银行向央行存取款的分录实例 SOP

会计实操文库8/8记账实操-银行向中央银行存取款的分录实例SOP一、向中央银行借款分录实例SOP（一）年度性贷款贷款发放：操作流程：商业银行向中央银行申请年度性贷款时，需填制一式五联借款凭证。中央银行审核无误后，商业银行依据退回的第三联借款凭证办理转账。分录实例：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款实例说明：假设某商业银行因业务拓展，年度性资金不足，向中央银行申请年度性贷款5000万元获批。此时，该商业银行的银行存款增加（反映在“存放中央银行款项”借方），同时负债增加（反映在“向中央银行借款”贷方）。贷款归还：操作流程：贷款到期，商业银行需填制一式四联还款凭证交中央银行办理还款手续。中央银行审核无误后，商业银行根据退回的第四联还款凭证及借据办理转账。分录实例：借：向中央银行借款金融企业往来支出——人行往来利息支出户贷：存放中央银行款项实例说明：上述5000万元贷款到期，除归还本金外，还需支付利息200万元。此时，商业银行减少对中央银行的负债（“向中央银行借款”借方），支付利息导致费用增加（“金融企业往来支出——人行往来利息支出户”借方），同时银行存款减少（“存放中央银行款项”贷方）。（二）季节性、日拆性贷款贷款发放：操作流程：与年度性贷款类似，商业银行向中央银行申请季节性或日拆性贷款，提交相关申请资料，中央银行审核通过后，商业银行依据相应借款凭证办理转账。分录实例：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款实例说明：某商业银行因季节性业务高峰，资金周转紧张，向中央银行申请季节性贷款1000万元。贷款获批到账后，会计分录同年度性贷款发放分录，体现银行资金增加及负债形成。贷款归还：操作流程：贷款到期，商业银行按时填制还款凭证归还贷款及利息，依据中央银行处理后的凭证进行账务处理。分录实例：借：向中央银行借款金融企业往来支出——人行往来利息支出户贷：存放中央银行款项实例说明：假设该笔1000万元季节性贷款到期，利息为30万元。还款时，商业银行减少负债、确认利息支出并减少银行存款，分录与年度性贷款归还一致。（三）再贴现办理贴现时：操作流程：商业银行持未到期的商业汇票向中央银行申请再贴现，填制一式五联再贴现凭证，连同汇票一并交中央银行。中央银行审查无误后，商业银行根据退回的第四联再贴现凭证办理转账。分录实例：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款实例说明：商业银行有一张面额为800万元、未到期的商业汇票，因资金需求向中央银行申请再贴现。中央银行审核通过后，商业银行获得再贴现资金，分录体现资金流入及负债增加。再贴现到期时：操作流程：再贴现汇票到期日，中央银行直接从申请再贴现的商业银行存款账户中扣收再贴现款项，并通知商业银行。商业银行收到通知后进行账务处理。分录实例：借：向中央银行借款贷：存放中央银行款项实例说明：上述800万元再贴现汇票到期，中央银行从商业银行存款账户扣收款项。此时，商业银行减少对中央银行的负债，同时银行存款相应减少。二、向中央银行存款分录实例SOP（一）缴存法定存款准备金操作流程：根据人行规定，金融机构需按一定比率计算应缴存的法定存款准备金，通过系统或手工方式将款项划转至中央银行指定账户，并进行相应账务处理。分录实例：借：存放中央银行款项——法定存款准备金贷：吸收存款（或相关资金来源科目）实例说明：某商业银行吸收存款余额为10亿元，法定存款准备金率为15%。则需缴存法定存款准备金1.5亿元（10亿×15%）。划转款项时，增加在中央银行的法定存款准备金（“存放中央银行款项——法定存款准备金”借方），同时减少自身存款资金来源（“吸收存款”贷方）。（二）缴存超额存款准备金操作流程：商业银行根据自身资金管理需求，在满足法定存款准备金要求基础上，自行确定超额存款准备金金额，并将款项缴存至中央银行，进行账务记录。分录实例：借：存放中央银行款项——超额存款准备金贷：吸收存款（或相关资金来源科目）实例说明：该商业银行考虑资金流动性管理，决定额外缴存5000万元超额存款准备金。转账后，会计分录反映在中央银行的超额存款准备金增加，自身资金相应减少。（三）一般性存款存入操作流程：商业银行将日常经营中多余资金或特定业务资金存入中央银行，通过转账等方式完成资金划转，并依据相关凭证编制会计分录。分录实例：借：存放中央银行款项贷：吸收存款（或相关资金来源科目）实例说明：商业银行近期资金充裕，将3000万元资金存入中央银行。分录体现银行在中央银行的存款增加，资金来源相应减少。三、从中央银行取款分录实例SOP（一）提取法定存款准备金（特殊情况）操作流程：一般情况下，法定存款准备金不得随意提取，只有在符合央行规定的特殊情况（如央行政策调整允许部分释放法定存款准备金）下，商业银行向中央银行提交申请，获批后进行资金划转及账务处理。分录实例：借：吸收存款（或相关资金运用科目）贷：存放中央银行款项——法定存款准备金实例说明：假设央行因宏观经济调控，允许商业银行在满足一定条件下，释放部分法定存款准备金。某商业银行经申请获批释放2000万元法定存款准备金。此时，商业银行在中央银行的法定存款准备金减少（“存放中央银行款项——法定存款准备金”贷方），同时资金回到自身存款账户（“吸收存款”借方）。（二）提取超额存款准备金操作流程：商业银行根据自身资金安排，向中央银行提交提取超额存款准备金申请，中央银行审批通过后，商业银行进行资金划转并记录账务。分录实例：借：吸收存款（或相关资金运用科目）贷：存放中央银行款项——超额存款准备金实例说明：商业银行因业务拓展需要资金，决定提取之前缴存的超额存款准备金4000万元。提取后，在中央银行的超额存款准备金减少，自身可支配资金增加，分录反映这一资金变动。（三）支取一般性存款操作流程：商业银行根据自身资金需求，向中央银行申请支取之前存入的一般性存款，经中央银行审核后完成资金划转，商业银行依据相关凭证记账。分录实例：借：吸收存款（或相关资金运用科目）贷：存放中央银行款项实例说明：商业银行因支付大额款项需求，支取在中央银行的一般性存款6000万元。分录显示在中央银行的存款减少，自身资金增加用于支付。四、关键控制点合规性审查：在进行每一笔向中央银行的借款、存款、取款操作前，必须严格审查是否符合中央银行相关政策法规及内部管理制度。例如，借款用途是否符合规定、存款准备金率计算是否准确等。任何违规操作可能导致央行处罚，影响银行信誉及后续业务开展。凭证完整性：涉及的借款凭证、还款凭证、再贴现凭证、存款及取款申请等各类凭证必须填写完整、准确，签字盖章齐全。这些凭证是账务处理的重要依据，也是后续审计、监管检查的关键资料。若凭证缺失或有误，可能导致账务混乱、资金风险增加。账务核对：每日业务结束后，必须对涉及中央银行往来的账务进行核对。包括核对“存放中央银行款项”科目余额与中央银行对账单余额是否一致，借款、存款、取款业务的发生额与实际操