2025年《税务师》考试题库附参考答案（巩固）

2025年《税务师》考试题库附参考答案（巩固）一、税法（一）1.增值税计算题甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类售价，成本价80万元（成本利润率10%）；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；（4）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价+燃油附加费合计10.9万元（税率9%）；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项），账面成本22.6万元（含运费成本2.18万元，运费税率9%）。要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。参考答案：（1）销项税额计算：-销售设备：500×13%=65（万元）；-包装费（价外费用）：11.3÷（1+13%）×13%=1.3（万元）；-无偿赠送设备（视同销售）：80×（1+10%）×13%=11.44（万元）；合计销项税额：65+1.3+11.44=77.74（万元）。（2）进项税额计算：-原材料：26万元；-旅客运输服务：10.9÷（1+9%）×9%=0.9（万元）；合计可抵扣进项税额：26+0.9=26.9（万元）。（3）进项税额转出：-原材料成本（不含运费）：22.6-2.18=20.42（万元），对应进项转出：20.42×13%=2.6546（万元）；-运费成本对应进项转出：2.18÷（1+9%）×9%=0.18（万元）；合计转出：2.6546+0.18=2.8346（万元）。（4）应缴纳增值税：77.74-（26.9-2.8346）=77.74-24.0654=53.6746（万元）≈53.67万元。二、税法（二）2.企业所得税综合题乙企业为居民企业，2024年度取得主营业务收入3000万元，其他业务收入500万元（含转让技术所有权收入200万元），营业外收入100万元（含符合条件的政府补助50万元，专项用于环保设备购置）。全年发生以下支出：（1）成本费用合计2500万元（含合理工资薪金400万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，工会经费8万元）；（2）研发费用200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用80万元；（3）业务招待费30万元；（4）通过公益性社会组织捐赠40万元，直接向贫困山区捐赠10万元；（5）支付税收滞纳金5万元，银行罚息3万元；（6）已预缴企业所得税100万元。已知：技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；研发费用加计扣除比例为100%；小型微利企业优惠不适用。要求：计算乙企业2024年应补（退）企业所得税。参考答案：（1）收入总额：3000+500+100=3600（万元）。（2）不征税收入：符合条件的政府补助50万元（专项用途）。（3）免税收入：技术转让所得200万元（未超过500万元，全额免税）。（4）税前扣除项目调整：-职工福利费：限额=400×14%=56万元，调增60-56=4万元；-职工教育经费：限额=400×8%=32万元，30万元未超支，无需调整；-工会经费：限额=400×2%=8万元，8万元未超支，无需调整；-研发费用：境内研发费用=200-80=120万元，委托境外研发费用可加计扣除限额=120×2/3=80万元（实际80万元未超），总加计扣除=（120+80）×100%=200万元，调减200万元；-业务招待费：限额1=（3000+500）×5‰=17.5万元，限额2=30×60%=18万元，取17.5万元，调增30-17.5=12.5万元；-公益性捐赠：限额=（会计利润）×12%，需先计算会计利润：3600-2500-（假设无其他损益）=1100万元（注：实际需准确计算，此处简化），限额=1100×12%=132万元，40万元未超支；直接捐赠10万元不得扣除，调增10万元；-税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；银行罚息3万元可扣除，无需调整。（5）应纳税所得额：会计利润=3600-2500=1100万元；调整后应纳税所得额=1100（会计利润）-50（不征税收入）-200（免税收入）+4（福利费）+12.5（招待费）+10（直接捐赠）+5（滞纳金）-200（研发加计）=1100-250+31.5-200=681.5万元。（6）应纳税额：681.5×25%=170.375万元；应补税额=170.375-100=70.375万元≈70.38万元。三、涉税服务实务3.纳税申报简答题丙公司为增值税小规模纳税人（按季度申报），2024年第三季度发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入45.45万元（开具增值税普通发票）；（2）提供咨询服务取得含税收入10.3万元（开具增值税专用发票）；（3）销售使用过的固定资产（2018年购入）取得含税收入2.06万元（未放弃减税）。要求：计算丙公司第三季度应缴纳的增值税，并说明如何填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。参考答案：（1）应纳税额计算：-销售货物：45.45÷（1+1%）×1%=0.45万元；-咨询服务（专票）：10.3÷（1+1%）×1%=0.1万元；-销售使用过的固定资产：2.06÷（1+3%）×2%=0.04万元；合计应缴增值税：0.45+0.1+0.04=0.59万元。（2）申报表填写要点：-第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：咨询服务不含税收入=10.3÷1.01=10.198万元，固定资产销售额=2.06÷1.03=2万元，合计10.198+2=12.198万元；-第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：货物销售额=45.45÷1.01=45万元；-第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”：2万元；-第15栏“本期应纳税额”：12.198×3%+45×1%+2×2%（注：小规模纳税人适用3%征收率的业务，2024年可减按1%，但开具专票需按1%计算；销售使用过的固定资产减按2%）；-第20栏“应纳税额合计”：0.59万元；-第22栏“本期应补（退）税额”：0.59万元（无预缴）。四、涉税服务相关法律4.行政法案例分析题2024年5月，某市税务局对丁企业作出《税务行政处罚决定书》，认定其2022-2023年期间少缴增值税50万元，构成偷税，决定追缴税款并处罚款50万元。丁企业不服，于6月10日向市税务局的上一级省税务局申请行政复议，省税务局以“未先缴纳税款及滞纳金”为由决定不予受理。丁企业遂向法院提起行政诉讼。要求：（1）分析省税务局不予受理的决定是否合法；（2）丁企业提起行政诉讼的被告如何确定？参考答案：（1）省税务局不予受理不合法。根据《税收征收管理法》第八十八条，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金，或提供相应担保，然后可申请行政复议；对复议决定不服的，可起诉。但本案中，税务局的处罚决定（罚款）不属于“纳税争议”，而是“处罚争议”，纳税人可直接申请复议或起诉，无需先缴纳税款或提供担保。因此，省税务局以“未先缴纳税款”为由不予受理，适用法律错误。（2）被告为省税务局。根据《行政诉讼法》第二十六条，复议机关决定不予受理的，原告对原行政行为不服起诉的，被告为作出原行政行为的行政机关；对复议机关不予受理决定不服起诉的，被告为复议机关。本案中，丁企业对省税务局的不予受理决定不服，因此被告是省税务局。五、财务与会计5.财务分析与会计处理题戊公司2024年末部分财务数据如下：-资产负债表：货币资金500万元，应收账款800万元（坏账准备100万元），存货1200万元，固定资产3000万元，负债总额4000万元（其中流动负债2500万元）；-利润表：营业收入12000万元，营业成本8000万元，净利润1500万元；-其他：年初应收账款净额600万元，年初存货1000万元，年初总资产5000万元。要求：（1）计算2024年应收账款周转率、存货周转率（次数）；（2）计算年末速动比率、资产负债率；（3）说明应收账款周转率指标的分析意义。参考答案：（1）比率计算：-应收账款平均余额=（年初应收账款净额+年末应收账款净额）÷2=（600+(800-100)）÷2=（600+700）÷2=650万元；应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额=12000÷650≈18.46次；-存货平均余额=（年初存货+年末存货）÷2=（1000+1200）÷2=1100万元；存货周转率=营业成本÷存货平均余额=8000÷1100≈7.27次。（2）财务指标：-速动资产=货币资金+应收账款净额=500+(800-100)=1200万元；速动比率=速动资产÷流动负债=1200÷2500=0.48；-资产总额=500+800+1200+3000=5500万元；资产负债率=负债总额÷资产总额=4000÷5500≈72.73%。（3）应收账款周转率分析意义：反映企业应收账款的流动速度和管理效率。周转率越高，说明收账速度越快，坏账风险越低，资产流动性越强；反之，可能存在应收账款回收困难，影响企业资金周转和偿债能力。六、个人所得税计算题6.居民个人综合所得汇算清缴居民个人李某2024年取得以下收入：-工资薪金：每月应发工资3万元，每月“三险一金”专项扣除4000元，子女教育专项附加扣除1000元（全年），赡养老人专项附加扣除2000元（全年）；-劳务报酬：为某公司提供培训取得收入5万元（不含增值税）；-稿酬：出版书籍取得收入2万元（不含增值税）；-利息收入：国债利息1万元，银行存款利息0.5万元。已知：李某已预缴个人所得税2.8万元。要求：计算李某2024年综合所得应补（退）个人所得税。参考答案：（1）综合所得收入额：-工资薪金：3×12=36万元；-劳务报酬：5×（1-20%）=4万元；-稿酬：2×（1-20%）×70%=1.12万元；合计收入额：36+4+1.12=41.12万元。（2）扣除项目：-基本减除费用：6万元；-专项扣除（三险一金）：4000×12=4.8万元；-专项附加扣除：（1000+2000）×12=3.6万元；合计扣除：6+4.8+3.6=14.4万元。（3）应纳税所得额：41.12-14.4=26.72万元。（4）应纳税额：26.72×20%-1.692（速算扣除数）=5.344-1.692=3.652万元。（5）应补税额：3.652-2.8=0.852万元≈8520元。七、国际税收单选题7.下列关于受控外国企业（CFC）规则的表述中，正确的是（）。A.CFC是指由居民企业单独控制的外国企业B.中国居民企业股东持股比例不足10%的，不纳入CFC规则管理C.CFC的利润中，属于合理经营需要保留的部分，可不计入居民企业当期收入D.CFC规则仅适用于企业所得税，不适用于个人所得税参考答案：C解析：选项A错误，CFC需由居民企业或居民企业和中国居民个人共同控制；选项B错误，单个股东持股比例不足10%但合计持股超50%的，仍可能纳入；选项D错误，CFC规则适用于居民企业和居民个人。八、消费税计算题8.某白酒生产企业（一般纳税人）2024年10月销售自产白酒10吨，取得不含税收入50万元，另收取品牌使用费2.26万元（含税）、包装物押金1.13万元（约定3个月后退还）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。要求：计算该企业10月应缴纳的消费税。参考答案：（1）应税销售额：50+（2.26+1.13）÷（1+13%）=50+3=53万元；（2）从价税：53×20%=10.6万元；（3）从量税：10吨×2000斤/吨×0.5元/斤=10×2000×0.5=10000元=1万元；（4）合计消费税：10.6+1=11.6万元。九、土地增值税计算题9.某房地产开发企业转让一栋新建商品房，取得不含税收入8000万元。已知：（1）取得土地使用权支付地价款2000万元，缴纳契税60万元；（2）房地产开发成本1500万元；（3）开发费用中利息支出200万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除；（4）转让环节缴纳城市维护建设税及教育费附加40万元。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税（开发费用扣除比例为5%）。参考答案：（1）扣除项目：-取得土地使用权支付金额：2000+60=2060万元；-开发成本：1500万元