2025年会计继续教育科学事业单位会计制度试题及答案

2025年会计继续教育科学事业单位会计制度试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.科学事业单位因开展科研活动购入一台专用设备，价款50万元，增值税6.5万元，运输费0.5万元，安装调试费1万元。该设备的入账成本应为（）。A.50万元B.56.5万元C.51.5万元D.57.5万元2.科学事业单位按规定从科研项目收入中计提科技成果转化基金，计提比例为项目收入的5%。若某项目当年实现收入200万元，累计结转的以前年度未计提基金的收入30万元，则本年应计提的科技成果转化基金为（）。A.10万元B.11.5万元C.15万元D.16.5万元3.科学事业单位接受外单位委托开展一项技术开发服务，合同约定服务期2年，总价款60万元（不含税），当年实际发生成本20万元（均为人员薪酬），预计还将发生成本20万元。按成本法确认履约进度，当年应确认的事业收入为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.60万元4.科学事业单位将一台使用年限已满的科研设备报废，该设备原值80万元，已计提折旧75万元，残料处置收入0.5万元存入银行，发生清理费用0.2万元以银行存款支付。财务会计中“资产处置费用”科目的发生额为（）。A.0.3万元B.5万元C.5.3万元D.4.7万元5.科学事业单位收到财政部门拨入的2025年度基本科研业务费100万元，其中60万元用于人员工资，40万元用于设备购置。预算会计中应贷记的科目是（）。A.财政拨款预算收入B.事业预算收入C.非同级财政拨款预算收入D.上级补助预算收入6.科学事业单位“专用基金”科目下不包括（）。A.职工福利基金B.科技成果转化基金C.修购基金D.医疗风险基金7.科学事业单位对使用财政拨款购入的固定资产计提折旧时，财务会计应借记（）。A.业务活动费用B.单位管理费用C.经营费用D.资产处置费用8.科学事业单位年度终了，“财政拨款结转——累计结转”科目贷方余额为50万元（其中项目已完成的结转资金10万元），“非财政拨款结转——累计结转”科目贷方余额为30万元（项目未完成）。按规定，可转入“财政拨款结余”的金额为（）。A.50万元B.10万元C.30万元D.0万元9.科学事业单位通过政府集中采购方式购入一批实验材料，取得的增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.3万元，材料已验收入库，款项由财政直接支付。财务会计中应贷记的科目是（）。A.零余额账户用款额度B.财政拨款收入C.银行存款D.应付账款10.科学事业单位开展非独立核算的经营活动取得收入5万元（含税，征收率3%），款项已存入银行。预算会计中应确认的“经营预算收入”金额为（）。A.5万元B.4.85万元C.0.15万元D.0万元二、多项选择题（每题3分，共15分）1.科学事业单位财务会计的资产要素包括（）。A.库存物品B.研发支出C.长期待摊费用D.应缴财政款2.下列关于科学事业单位固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.文物和陈列品不计提折旧B.以名义金额计量的固定资产不计提折旧C.当月增加的固定资产，下月起计提折旧D.提足折旧后仍继续使用的固定资产，不再计提折旧3.科学事业单位“事业收入”科目核算的内容包括（）。A.开展科研活动取得的横向课题收入B.按规定从财政部门取得的科研项目经费C.技术咨询服务收入D.实验室对外开放取得的收入4.科学事业单位年末结转后，下列科目应无余额的有（）。A.本期盈余B.财政拨款预算收入C.业务活动费用D.专用基金5.科学事业单位接受捐赠的库存物品，其入账成本可能按照（）确定。A.有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费B.同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费C.名义金额（1元）D.捐赠方提供的评估报告金额三、判断题（每题2分，共10分）1.科学事业单位的预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制。（）2.科学事业单位的科技成果转化收入，在扣除相关税费后，应当全部计入专用基金中的科技成果转化基金。（）3.科学事业单位使用财政拨款资金购入的无形资产，其摊销金额应计入“业务活动费用”科目。（）4.科学事业单位的“非财政拨款结余”科目可用于弥补以后年度的收支差额。（）5.科学事业单位开展科研活动领用的库存物品，财务会计应借记“业务活动费用”，预算会计不做处理。（）四、业务题（共35分）（一）某科学事业单位（增值税一般纳税人）2025年发生以下经济业务，要求编制财务会计和预算会计分录（金额单位：万元）。1.1月5日，收到财政部门批复的2025年财政授权支付用款额度300万元，其中基本支出200万元（人员经费150万元，公用经费50万元），项目支出100万元（科研设备购置）。（3分）2.2月10日，使用财政授权支付额度购入一台科研设备，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税7.8万元，设备已验收并投入使用。（4分）3.3月15日，开展一项横向科研项目（非财政专项资金），收到委托方预付的研究经费20万元（含税，增值税征收率3%），合同约定项目完成后结算余款。（4分）4.4月20日，经批准将一台原值40万元、已提折旧30万元的旧设备对外捐赠，以银行存款支付运输费0.5万元。（5分）5.5月31日，计提本月固定资产折旧：科研用设备折旧8万元，管理部门办公设备折旧2万元。（3分）6.6月30日，该横向科研项目完成50%的工作量（按成本法确认进度），累计发生成本12万元（均为人员薪酬），预计总成本24万元。确认本月收入（需计算增值税）。（5分）7.12月31日，结转本年财政拨款预算收入（基本支出200万元，项目支出100万元）、事业预算收入（非财政专项资金150万元）、其他预算收入（非专项资金50万元）；结转事业支出（财政拨款基本支出180万元，财政拨款项目支出80万元，非财政专项资金支出130万元，其他资金支出45万元）。（7分）五、综合题（共20分）某科学事业单位2025年初“累计盈余”贷方余额200万元，“专用基金——科技成果转化基金”贷方余额50万元，“财政拨款结转——累计结转”贷方余额80万元（其中项目已完成的结转资金20万元），“非财政拨款结转——累计结转”贷方余额60万元（项目未完成）。2025年发生以下业务：（1）取得财政拨款收入500万元（基本支出300万元，项目支出200万元），其中项目支出已完成并结余10万元（按规定留归单位使用）；（2）取得事业收入（非财政专项资金）300万元，发生事业支出（非财政专项资金）280万元，项目已完成；（3）按事业收入的5%计提科技成果转化基金（仅考虑本年事业收入）；（4）经批准将“非财政拨款结转——累计结转”中项目已完成的20万元转入“非财政拨款结余”；（5）用科技成果转化基金15万元购置科研设备；（6）年末将“本期盈余”80万元（其中财政拨款部分50万元，非财政部分30万元）转入“累计盈余”。要求：计算年末“累计盈余”“专用基金——科技成果转化基金”“财政拨款结余”“非财政拨款结余”科目的余额。答案及解析一、单项选择题1.答案：D解析：科学事业单位购入固定资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。本题中入账成本=50+6.5+0.5+1=57.5万元（增值税一般纳税人购入设备的进项税额可抵扣，但题目未明确是否为一般纳税人，若为小规模纳税人则增值税计入成本。根据科学事业单位常见情况，默认一般纳税人，但题目未说明，可能按价税合计计入，故正确选项为D）。2.答案：B解析：科技成果转化基金应按当年实现的项目收入和以前年度未计提基金的收入合计计提。本年应计提=（200+30）×5%=11.5万元。3.答案：B解析：履约进度=20/(20+20)=50%，当年应确认收入=60×50%=30万元。4.答案：D解析：财务会计中，固定资产账面价值=80-75=5万元，残料收入0.5万元冲减处置费用，清理费用0.2万元增加处置费用，故资产处置费用=5-0.5+0.2=4.7万元。5.答案：A解析：财政部门拨入的基本科研业务费属于财政拨款预算收入。6.答案：C解析：科学事业单位专用基金包括职工福利基金、科技成果转化基金、医疗风险基金等，修购基金已取消。7.答案：A解析：科研用固定资产折旧计入业务活动费用，管理用计入单位管理费用。8.答案：B解析：财政拨款结转中项目已完成的结转资金可转入财政拨款结余，金额为10万元。9.答案：B解析：财政直接支付方式下，财务会计贷记“财政拨款收入”。10.答案：A解析：预算会计中经营预算收入按实际收到的金额确认（含税），即5万元。二、多项选择题1.答案：ABC解析：应缴财政款属于负债要素。2.答案：ABD解析：当月增加的固定资产，当月起计提折旧。3.答案：ACD解析：财政部门取得的科研项目经费属于财政拨款收入。4.答案：ABC解析：专用基金年末可能有余额。5.答案：ABCD解析：接受捐赠的库存物品入账成本按凭据、市场价格、评估价或名义金额确定。三、判断题1.答案：×解析：预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。2.答案：×解析：科技成果转化收入扣除相关税费后，可按规定比例计提科技成果转化基金，并非全部。3.答案：√解析：财政拨款资金购入的无形资产摊销计入业务活动费用。4.答案：√解析：非财政拨款结余可用于弥补以后年度收支差额。5.答案：×解析：领用库存物品时，财务会计借记“业务活动费用”，预算会计不做处理（因未发生现金流出）。四、业务题1.财务会计：借：零余额账户用款额度300贷：财政拨款收入——基本支出200——项目支出100预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度300贷：财政拨款预算收入——基本支出200——项目支出1002.财务会计：借：固定资产60应交增值税——应交税金（进项税额）7.8贷：零余额账户用款额度67.8预算会计：借：事业支出——财政拨款支出（项目支出）67.8贷：资金结存——零余额账户用款额度67.83.财务会计：借：银行存款20贷：预收账款19.42（20/1.03）应交增值税——应交税金（销项税额）0.58预算会计：借：资金结存——货币资金20贷：事业预算收入——非财政专项资金收入204.财务会计：借：资产处置费用10（40-30）固定资产累计折旧30贷：固定资产40借：资产处置费用0.5贷：银行存款0.5预算会计（仅对银行存款支出处理）：借：其他支出0.5贷：资金结存——货币资金0.55.财务会计：借：业务活动费用8单位管理费用2贷：固定资产累计折旧10预算会计不做处理。6.财务会计：应确认收入=30×50%=15万元（不含税），增值税=15×3%=0.45万元借：预收账款15.45贷：事业收入15应交增值税——应交税金（销项税额）0.45预算会计不做处理（因款项已预收，收入确认不涉及现金流入）。7.预算会计结转：借：财政拨款预算收入——基本支出200——项目支出100事业预算收入——非财政专项资金收入150其他预算收入50贷：财政拨款结转——本年收支结转300非财政拨款结转——本年收支结转150其他结余50借：财政拨款结转——本年收支结转260（180+80）贷：事业支出——财政拨款支出（基本支出）180——财政拨款支出（项目支出）80借：非财政拨款结转——本年收支结转130贷：事业支出——非财政专项资金支出130借：其他结余45