2025年税法考试成就路径试题及答案

2025年税法考试成就路径试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.2025年1月，某增值税一般纳税人销售自产软件产品取得不含税收入200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额12万元。已知软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退，该企业当月实际缴纳增值税为（）。A.12万元B.14万元C.6万元D.8万元2.某科技型中小企业2024年度发生研发费用1200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用400万元。根据2025年企业所得税政策，该企业可加计扣除的研发费用总额为（）。A.800万元B.960万元C.1040万元D.1200万元3.居民个人张某2024年取得工资薪金收入18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入5万元（不含增值税），稿酬收入3万元（不含增值税），全年专项附加扣除4.8万元。2025年3月办理汇算清缴时，张某综合所得应纳税所得额为（）。（注：劳务报酬、稿酬收入按20%比例扣除费用）A.16.64万元B.14.64万元C.18.24万元D.12.64万元4.2025年3月，某白酒生产企业将自产的500斤粮食白酒用于职工福利，该批白酒生产成本为8000元，无同类产品销售价格。已知粮食白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤，成本利润率10%。该企业应缴纳消费税为（）。A.3200元B.4000元C.4400元D.5200元5.2025年2月，甲公司与乙公司签订一份设备租赁合同，约定租赁期3年，每年租金100万元（不含增值税），增值税税率6%。合同签订当日，甲公司预收首年租金106万元。甲公司当月应缴纳印花税为（）。（注：租赁合同印花税税率1‰）A.3000元B.1000元C.3180元D.1060元6.2025年4月，某房地产开发企业销售自行开发的商品房，取得含税收入5500万元（适用一般计税方法），对应的土地价款为2000万元（已取得省级财政票据）。该企业计算增值税销项税额时，可扣除的土地价款对应的销项税额为（）。A.180.18万元B.198.19万元C.220万元D.247.71万元7.2025年1月，非居民企业A公司从中国境内B公司取得股息1000万元（B公司已实际支付），A公司在境内未设立机构场所。已知A公司所在国与我国签订的税收协定中股息预提税率为5%，我国国内法规定预提税率为10%。A公司应缴纳企业所得税为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元8.2025年5月，个体工商户王某（小规模纳税人）销售自产农产品取得收入30万元（不含增值税），同时销售外购服装取得收入15万元（不含增值税）。已知小规模纳税人适用3%征收率，农产品免征增值税。王某当月应缴纳增值税为（）。A.0万元B.0.45万元C.1.35万元D.1.5万元9.2025年6月，某企业因偷税被税务机关查处，查补税款50万元，滞纳金3万元，罚款100万元。该企业对税务机关的罚款决定不服，拟申请行政复议。根据《税收征收管理法》，下列说法正确的是（）。A.必须先缴纳罚款才能申请复议B.可直接申请复议，无需先缴纳罚款C.需提供纳税担保后申请复议D.只能向法院提起行政诉讼10.2025年7月，某企业进口一批设备，关税完税价格为800万元，关税税率10%，增值税税率13%。该企业进口环节应缴纳增值税为（）。A.104万元B.114.4万元C.93.6万元D.80万元二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据2025年增值税政策，下列项目中免征增值税的有（）。A.养老机构提供的养老服务B.个人销售自建自用住房C.医疗机构提供的所有医疗服务D.学生勤工俭学提供的服务2.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出B.按规定缴纳的财产保险费C.非广告性质的赞助支出D.金融企业贷款损失准备金（符合贷款资产分类指引）3.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.出版小说取得的稿酬B.转让专利技术取得的特许权使用费C.兼职讲课取得的劳务报酬D.持有上市公司股票12个月以上取得的股息4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.自产自用应税消费品，为移送使用的当天B.委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天C.进口应税消费品，为报关进口的当天D.采取预收货款结算方式销售应税消费品，为收到预收款的当天5.下列凭证中，属于印花税应税凭证的有（）。A.银行与企业签订的借款合同B.电网与用户签订的供用电合同C.公司与员工签订的劳动合同D.出版单位与作者签订的出版合同6.房地产开发企业在计算土地增值税时，可扣除的“房地产开发费用”包括（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用中的利息支出D.开发间接费用7.非居民企业取得的下列所得中，应在中国境内缴纳企业所得税的有（）。A.在美国提供咨询服务取得的收入（未在境内设机构）B.从中国境内企业取得的股权转让所得（股权主要价值来自境内不动产）C.在境内设立机构取得的与该机构有实际联系的境外所得D.从中国境内取得的特许权使用费所得（未在境内设机构）8.下列关于税收保全措施的说法，正确的有（）。A.需经县以上税务局（分局）局长批准B.可冻结纳税人的全部银行存款C.可扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全范围9.2025年，小规模纳税人发生的下列业务中，可适用1%征收率的有（）。A.销售自产的建筑用砂、土、石料B.销售自己使用过的固定资产C.提供餐饮服务D.销售外购的服装10.下列关于研发费用加计扣除政策的说法，正确的有（）。A.企业委托境外机构研发的费用，可全额加计扣除B.失败的研发活动所发生的费用，可享受加计扣除C.研发费用加计扣除适用于所有企业D.制造业企业研发费用加计扣除比例为100%三、计算题（每题10分，共40分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费5.65万元（含税）；（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（3）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备成本40万元，成本利润率10%，无同类产品销售价格；（4）上期留抵税额3万元。要求：计算甲公司5月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2024年度会计利润为800万元（已扣除合理的工资薪金支出500万元），其他相关资料如下：（1）发生职工福利费80万元，职工教育经费40万元，工会经费12万元；（2）发生业务招待费60万元，广告费和业务宣传费1200万元（当年销售收入为5000万元）；（3）营业外支出中包含税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠40万元；（4）已预缴企业所得税150万元。要求：计算乙企业2024年度应补缴的企业所得税（企业所得税税率25%）。3.居民个人李某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入1.5万元（已扣除“三险一金”2000元），全年一次性奖金6万元（选择单独计税）；（2）为某公司提供技术咨询，取得劳务报酬3万元（不含增值税）；（3）出版一本专著，取得稿酬2万元（不含增值税）；（4）将自有住房出租，每月取得租金收入5000元（不含增值税），全年发生修缮费用1.2万元（有合法凭证）。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税，以及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税（注：综合所得减除费用6万元，专项附加扣除1.2万元/年；全年一次性奖金单独计税时，按月换算后的综合所得税率表计算）。4.丙房地产开发公司2025年6月销售自行开发的普通住宅项目，取得含税收入1.1亿元（适用一般计税方法）。该项目相关支出如下：（1）支付土地出让金3000万元（取得省级财政票据）；（2）房地产开发成本4000万元（含契税100万元）；（3）房地产开发费用中，利息支出500万元（能提供金融机构证明，且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除；（4）转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共240万元；（5）该项目已预缴土地增值税100万元。要求：计算丙公司应补缴的土地增值税（注：当地规定房地产开发费用扣除比例为5%；土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；超过50%未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%）。四、综合题（每题12.5分，共25分）1.丁公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售业务，2025年7月发生以下业务：（1）销售A设备给甲企业，合同约定不含税价款500万元，甲企业当月支付40%货款，余款3个月内付清；丁公司已开具增值税专用发票；（2）将自产的B设备投资于乙公司（非关联企业），该设备成本200万元，成本利润率10%，同类设备不含税售价280万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额30万元，其中10%用于免征增值税项目；（4）进口一批零部件，关税完税价格100万元，关税税率10%，增值税税率13%，已取得海关进口增值税专用缴款书；（5）因管理不善，上月购进的一批原材料（已抵扣进项税额）发生霉烂，账面成本20万元（其中运费成本3万元，购进时运费适用9%税率）；（6）提供设备维修服务，取得含税收入45.2万元；（7）上期留抵税额5万元。要求：（1）计算丁公司7月增值税销项税额；（2）计算丁公司7月可抵扣的进项税额；（3）计算丁公司7月应缴纳的增值税。2.戊企业为居民企业，2024年度实现会计利润1200万元，经税务师审核发现以下事项：（1）取得国债利息收入50万元，从境内居民企业分回股息80万元；（2）全年实际发生合理的工资薪金支出1000万元，其中残疾职工工资150万元；（3）发生职工福利费180万元，职工教育经费80万元（其中40万元为企业职工参加社会上的职业资格认证费用），工会经费25万元；（4）发生研发费用600万元（其中委托境外机构研发费用200万元），未形成无形资产；（5）因合同违约支付赔偿金30万元，支付行政罚款10万元；（6）通过公益性社会组织向地震灾区捐赠150万元，向关联企业捐赠20万元；（7）2024年12月购入一台环保专用设备，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元，已投入使用（该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围）。要求：（1）计算戊企业2024年度应纳税所得额；（2）计算戊企业2024年度应缴纳的企业所得税（注：企业所得税税率25%，环保专用设备投资额的10%可抵免税额）。答案及解析一、单项选择题1.D解析：软件产品销项税额=200×13%=26万元；应纳税额=2612=14万元；实际税负=14÷200=7%＞3%，即征即退税额=14200×3%=8