地税属地管理办法

地税属地管理办法一、总则（一）目的为了加强地方税收征收管理，规范税收征管行为，提高税收征管效率，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本地区范围内地方税收的征收管理，包括但不限于营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、资源税等税种。（三）基本原则1.属地管理原则：按照行政区划和税源分布情况，划分税收征管范围，实施属地管理，确保税收征管责任明确、落实到位。2.依法征管原则：严格依照税收法律法规和相关政策规定，开展税收征管工作，做到依法征税、应收尽收。3.优质服务原则：树立以纳税人为中心的服务理念，优化纳税服务流程，提高纳税服务质量，营造良好的税收征管环境。4.信息化支撑原则：充分运用现代信息技术手段，搭建税收征管信息平台，实现税收征管信息的实时采集、传输、分析和共享，提高税收征管效能。二、征管职责划分（一）税务机关职责1.税务登记管理负责本辖区内纳税人税务登记的设立、变更、注销等事项的办理和管理。定期对纳税人税务登记信息进行核实和清理，确保税务登记信息的准确性和完整性。2.纳税申报管理组织和指导纳税人按照规定的期限和方式进行纳税申报，审核纳税申报资料的真实性、准确性和完整性。对逾期未申报的纳税人进行催报催缴，依法处理逾期申报行为。3.税款征收管理按照税收法律法规和相关政策规定，依法征收税款，确保税款及时足额入库。加强对税款征收过程的监控和管理，防范税收流失风险。负责税收票证的领发、保管、使用和核销等工作。4.税源管理开展税源调查和分析，掌握本辖区内税源分布情况和变化趋势，为税收征管决策提供依据。建立健全税源监控体系，对重点税源企业和重点行业进行重点监控和管理。加强对纳税人生产经营情况的动态管理，及时发现和解决税源管理中存在的问题。5.纳税评估制定纳税评估工作计划和指标体系，运用科学的评估方法和手段，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性进行评估。对纳税评估中发现的问题，及时进行处理和反馈，督促纳税人整改落实。建立纳税评估案例库，总结纳税评估经验，提高纳税评估工作水平。6.税务检查依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行税务检查，查处税收违法行为。加强与其他执法部门的协作配合，建立健全税务稽查工作机制，严厉打击涉税违法犯罪行为。做好税务检查案件的审理、执行等工作，确保税务检查工作的合法性和公正性。（二）纳税人职责1.依法办理税务登记：纳税人应当按照规定的期限和程序，向税务机关办理税务登记，如实填写税务登记表，提供相关证件和资料。2.如实申报纳税：纳税人应当按照税收法律法规和相关政策规定，如实进行纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。3.按时缴纳税款：纳税人应当按照规定的期限缴纳税款，逾期缴纳税款的，应当按照规定缴纳滞纳金。4.接受税务管理：纳税人应当接受税务机关的管理和监督，如实提供有关生产经营情况和财务会计资料，配合税务机关开展税收征管工作。三、征管流程（一）税务登记1.设立登记纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。税务机关对纳税人提交的登记资料进行审核，符合规定的，予以登记，发放税务登记证件；不符合规定的，告知纳税人补正资料。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。税务机关对纳税人提交的变更登记资料进行审核，符合规定的，予以变更登记；不符合规定的，告知纳税人补正资料。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向税务机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。税务机关对纳税人提交的注销登记资料进行审核，符合规定的，予以注销登记；不符合规定的，告知纳税人补正资料。（二）纳税申报1.申报期限纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。一般情况下，纳税人应在月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。对于企业所得税，纳税人应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2.申报方式纳税人可以采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式进行纳税申报。直接申报是指纳税人直接到税务机关办税服务厅办理纳税申报；邮寄申报是指纳税人通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式；数据电文申报是指纳税人经税务机关批准，通过电子手段、光学手段或者类似手段生成、储存或者传递申报信息的方式。3.申报资料纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：财务会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协议书及凭证；税控装置的电子报税资料；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。（三）税款征收1.征收方式税务机关根据纳税人的生产经营情况和财务管理水平，确定税款征收方式，主要包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人；查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊；查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源；定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户。2.税款缴纳纳税人应当按照规定的期限缴纳税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人可以通过银行转账、现金缴纳、网上申报缴纳等方式缴纳税款。3.税款退补纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。（四）税务检查1.检查程序税务机关实施税务检查，应当按照法定程序进行。检查前，应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知纳税人检查的时间、地点、内容、范围以及需要准备的资料等。检查时，检查人员不得少于两人，并应当出示税务检查证和《税务检查通知书》。检查人员有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、资料和证明材料，进行询问、调查和核实。检查结束后，检查人员应当制作《税务检查报告》，如实反映检查情况，并提出处理意见。《税务检查报告》经税务机关审核后，送达纳税人。2.检查内容税务机关主要检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。3.处理处罚税务机关对检查中发现的问题，应当依法进行处理处罚。对于纳税人的税收违法行为，税务机关可以依法采取责令限期改正、罚款、没收违法所得、停止出口退税权等措施；对于构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。纳税人对税务机关的处理处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。四、信息管理（一）征管信息系统建设1.系统功能建立涵盖税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理、税收统计分析等功能的征管信息系统，实现税收征管业务的信息化处理。通过征管信息系统，实现税务机关内部各部门之间、上下级之间以及与其他相关部门之间的信息共享和业务协同。2.数据采集与录入税务机关应当按照征管信息系统的要求，及时、准确地采集纳税人的各类信息，并录入系统。纳税人应当按照规定向税务机关报送相关信息，确保信息的真实性和完整性。加强对征管信息系统数据的质量监控，定期对数据进行清理和维护，确保数据的准确性和时效性。（二）信息共享与应用1.与其他部门信息共享税务机关应当加强与工商、公安、银行、国土、房管等部门的信息共享与协作配合，建立健全信息交换机制，实现涉税信息的实时共享和互联互通。通过信息共享，加强对纳税人的联合监管，提高税收征管效率，防范税收流失风险。2.信息分析与应用利用征管信息系统和外部共享信息，开展税收数据分析和挖掘，为税收征管决策提供支持。建立税收风险预警指标体系，对纳税人的纳税申报情况、财务状况、经营行为等进行风险评估，及时发现和处理潜在的税收风险。五、纳税服务（一）服务内容1.政策宣传税务机关应当通过多种渠道，广泛宣传税收法律法规和相关政策，及时向纳税人传达税收政策调整信息，确保纳税人了解和掌握税收政策。开展税收政策培训和辅导，帮助纳税人正确理解和运用税收政策，提高纳税人的纳税遵从度。2.办税服务优化办税服务流程，简化办税手续，减少纳税人办税时间和成本。加强办税服务厅建设，完善办税设施，提高办税服务质量和效率。推行网上办税、自助办税等多元化办税方式，方便纳税人办理涉税事项。3.权益保护建立健全纳税人权益保护机制，及时受理和处理纳税人的投诉、举报和咨询。依法保障纳税人的知情权、参与权、表达权和监督权，维护纳税人的合法权益。（二）服务监督与评价1.服务监督加强对纳税服务工作的监督检查，建立健全纳