丹东发票管理办法

丹东发票管理办法总则目的与依据为了加强丹东市发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规，结合本市实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于在丹东市行政区域内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人。基本原则发票管理应当遵循依法、统一、规范、高效的原则，确保发票的真实性、合法性和完整性，保障税收征管工作的顺利进行。发票的印制管理印制企业资质1.指定印制企业：丹东市发票由国家税务总局指定的企业印制。未经税务机关指定，任何单位和个人不得擅自印制发票。2.资质条件：申请印制发票的企业应当具备以下条件：设备、技术水平能够满足印制发票的需要；取得印刷经营许可证和营业执照；具有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度；有专门的生产管理、质量检验、财务管理、仓库管理等制度；能够按照税务机关的要求，保证供应、确保质量、按时限完成印制任务。印制要求1.发票式样：发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。2.防伪措施：发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。发票应当使用国家税务总局规定的防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。3.质量控制：印制发票企业应当按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。印制合同与备案1.印制合同签订：税务机关应当与指定的印制企业签订印制合同，明确双方的权利和义务。印制合同应当包括印制发票的种类、数量、规格、式样、质量要求、印制费用、交货时间、交货地点、运输方式、付款方式等内容。2.备案要求：印制企业应当按照合同约定印制发票，并按时将印制的发票报送税务机关备案。备案内容包括发票的种类、数量、起止号码、交货时间等。发票的领购管理领购资格1.依法设立：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。2.申请审核：主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。领购方式1.批量供应：对于财务制度健全、发票使用量较大的单位，可以实行批量供应发票的方式。单位应当按照税务机关的要求，定期报送发票使用情况。2.交旧购新：对于发票使用量较小的单位和个人，可以实行交旧购新的方式。即领购发票时，应当将已开具的发票存根联交回税务机关查验后，方可领购新发票。3.验旧购新：税务机关可以根据实际情况，对领购发票的单位和个人实行验旧购新的方式。即领购发票时，应当将已开具发票的相关信息通过电子或纸质方式报送税务机关查验，税务机关确认无误后，方可领购新发票。特殊情况领购1.临时经营：临时到丹东市从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。临时在本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。2.税务机关代开：依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，可以凭有效身份证件到经营地税务机关代开发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。发票的开具与使用管理开具要求1.真实准确：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2.规范填写：开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。开具发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。3.特殊情况处理：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。使用范围1.合法经营活动：发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。2.不得转借转让：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。电子发票管理1.推广应用：税务机关积极推广使用电子发票，鼓励纳税人优先选择使用电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。2.开具与交付：纳税人开具电子发票应当按照税务机关的规定，通过电子发票服务平台或税务机关认可的其他方式开具。电子发票应当按照规定的格式和内容开具，确保真实、完整、准确。电子发票开具后，应当及时交付给购买方。购买方可以通过税务机关认可的方式查询、下载电子发票。3.保存与查验：纳税人应当按照税务机关的规定，妥善保存电子发票的电子数据。电子发票的电子数据保存期限应当符合相关法律法规的规定。税务机关可以通过电子发票服务平台或其他方式对电子发票进行查验。发票的保管与缴销管理保管要求1.专人负责：开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。发票登记簿应当包括发票的种类、号码、开具日期、购货单位名称、销售金额、税额等内容。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.安全防范：单位和个人应当按照税务机关的要求，加强发票保管措施，确保发票的安全。发票保管场所应当具备防火、防盗、防潮、防虫、防鼠等条件。对丢失发票的，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。缴销管理1.缴销情形：开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.缴销程序：纳税人办理发票缴销手续时，应当向主管税务机关提交《发票缴销登记表》、发票领购簿、未使用的发票等资料。主管税务机关应当对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，办理发票缴销手续，并在发票领购簿上注明缴销情况。发票的检查与处罚检查职责1.税务机关检查权：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。2.相关单位配合义务：印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具《发票换票证》。《发票换票证》与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。处罚规定1.违反印制规定处罚：违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.虚开发票处罚：虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。3.其他违规处罚：私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款所列行为之一的，税务机关还可以收缴其发票或者停止向其发售发票。转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、