2025年注册会计师-审计（官方）-第十章采购与付款循环的审计历年参考试题库答案解析(5卷套题【单项选择题100题】)

2025年注册会计师-审计（官方）-第十章采购与付款循环的审计历年参考试题库答案解析(5卷套题【单项选择题100题】)2025年注册会计师-审计（官方）-第十章采购与付款循环的审计历年参考试题库答案解析(篇1)【题干1】在审计采购与付款循环时，应对应付账款实施函证程序，但应优先考虑向谁发送函证？【选项】A.供应商B.采购部门负责人C.财务部门负责人D.公司管理层【参考答案】A【详细解析】根据审计准则，应付账款函证应直接向供应商发送，以确认应付账款余额的真实性。选项B和C属于内部人员，无法独立验证外部债务；选项D的管理层可能存在舞弊动机，无法保证函证结果的客观性。【题干2】审计人员发现某公司采购合同中未明确约定付款条件，可能引发哪些风险？【选项】A.供应商延迟发货风险B.购买方未按时付款风险C.存货计价错误风险D.舞弊风险与内部控制缺陷风险【参考答案】D【详细解析】未明确付款条件可能导致合同争议，增加舞弊机会（如虚增采购量或伪造合同），同时暴露内部控制缺陷（如缺乏审批流程）。选项A和B属于经营风险，但未直接关联合同条款缺失的审计关注点。【题干3】在存货监盘时，审计人员应如何验证存货的存在性？【选项】A.检查采购订单与入库单匹配性B.查阅供应商付款凭证与存货出库单C.现场观察存货盘点并重新计算数量D.核对存货编码与财务系统记录【参考答案】C【详细解析】存货监盘的核心是直接验证存货存在性，选项C通过现场观察和重新计算实现这一目标。选项A和B属于穿行测试或实质性程序，无法单独证明存货存在；选项D仅验证记录准确性，不解决存货是否实际存在。【题干4】采购与付款循环中，应付账款账龄分析的主要目的是什么？【选项】A.确认应付账款余额正确性B.评估客户信用风险C.发现长期挂账的异常款项D.优化公司现金流管理【参考答案】C【详细解析】应付账款账龄分析旨在识别长期未支付的款项（可能为异常或舞弊），而非评估客户信用（选项B）或优化现金流（选项D）。选项A属于实质性程序的一般目的，但账龄分析更侧重异常识别。【题干5】审计人员发现某笔应付账款金额与合同约定存在差异，应首先采取什么程序？【选项】A.调整应付账款账面价值B.核对采购订单、发票与入库单C.检查合同条款与付款记录一致性D.向供应商发函确认金额【参考答案】B【详细解析】差异可能源于采购过程错误（如订单与入库单不一致），需追溯原始凭证链。选项C和D属于后续程序，但应先验证交易真实性（选项B）。选项A直接调整可能掩盖问题。【题干6】在评估采购付款循环控制风险时，审计人员应重点关注哪些控制缺陷？【选项】A.未设置采购预算B.采购订单未经多部门审批C.存货盘点频率不足D.应付账款与应收账款对账周期过长【参考答案】B【详细解析】采购订单未经审批（选项B）直接削弱采购授权控制，是循环中常见的重大缺陷。选项A属于预算控制，选项C与存货循环相关，选项D涉及财务报表勾稽关系。【题干7】审计人员对某公司采购的固定资产进行审计时，应如何验证其计价准确性？【选项】A.检查发票金额与采购合同一致性B.测算同类固定资产的市场公允价C.核对固定资产入账金额与银行付款记录D.确认折旧方法是否符合会计政策【参考答案】A【详细解析】固定资产计价需验证是否按合同约定金额入账（选项A）。选项B属于评估公允价值合理性，选项C仅验证付款金额，选项D属于后续折旧审计程序。【题干8】在审计采购与付款循环时，应付账款函证未收到回复，审计人员应如何处理？【选项】A.直接调整应付账款账面价值B.要求公司补充提供其他证据C.扩大函证范围至其他供应商D.检查公司是否故意隐瞒债务【参考答案】B【详细解析】根据审计准则，应要求公司补充证据（如付款记录或银行流水），而非直接调整（选项A）或扩大范围（选项C）。选项D属于假设性推断，需结合具体证据判断。【题干9】审计人员发现某公司采购部门负责人同时兼任应付账款会计，可能引发哪些风险？【选项】A.内部控制失效风险B.舞弊风险增加C.存货盘点效率降低D.应付账款账龄分析不准确【参考答案】AB【详细解析】不相容职务分离缺失（选项A）和同一人控制采购与付款（选项B）均增加舞弊可能。选项C与存货循环无关，选项D是账龄分析技术问题。【题干10】在审计应付账款时，审计人员应如何验证其截止性？【选项】A.检查采购合同签订日期与付款日期B.核对采购入库单与付款凭证时间逻辑C.测算应付账款周转率与行业均值差异D.确认应付账款余额与银行对账单匹配【参考答案】B【详细解析】应付账款截止性需验证入库单（记录存货到达）与付款凭证（记录负债成立）的时间逻辑，确保负债在正确会计期间入账。选项A仅验证合同与付款关系，不解决截止问题。【题干11】审计人员发现某公司存在“红字采购订单”未执行的情况，应如何处理？【选项】A.确认是否涉及虚增采购成本B.检查采购订单审批流程完整性C.调整应付账款与存货账面价值D.督促公司完善采购系统权限设置【参考答案】A【详细解析】“红字订单”可能为虚增采购（如管理层伪造交易），需重点检查是否影响应付账款与存货（选项A）。选项B和D属于内部控制改进建议，选项C可能过度调整。【题干12】在审计采购付款循环时，存货计价方法变更可能引发哪些审计程序调整？【选项】A.增加应付账款函证比例B.强化存货监盘与计价测试C.简化采购订单审批流程D.减少实质性程序执行时间【参考答案】B【详细解析】存货计价方法变更（如从成本法转为市价法）直接影响存货审计程序，需加强监盘（验证存货存在性）和计价测试（验证公允价值合理性）。选项A与存货计价无关，选项C和D属于流程控制问题。【题干13】审计人员发现某公司应付账款账面余额与银行对账单存在差异，应优先采取什么措施？【选项】A.调整应付账款账面价值B.核对银行付款凭证与应付账款明细账C.检查采购合同与入库单匹配性D.扩大应付账款函证范围【参考答案】B【详细解析】银行对账单差异可能源于未达账项（如已付款但未记账），需核对付款凭证与应付账款明细账（选项B）。选项A直接调整可能掩盖问题，选项C和D属于其他审计程序。【题干14】在审计采购与付款循环时，应付账款周转率显著低于行业均值，可能提示哪些风险？【选项】A.存货积压风险B.购买方信用风险C.应付账款舞弊风险D.现金流管理缺陷风险【参考答案】C【详细解析】应付账款周转率异常可能反映公司长期拖欠付款（如管理层通过虚构应付账款调节利润）。选项A与存货周转率相关，选项B和D属于间接影响。【题干15】审计人员对某公司存货进行监盘时，发现部分存货未贴标签，应如何处理？【选项】A.直接认定存货存在性B.要求公司补充提供出入库记录C.测算存货账面价值与市场价差异D.扩大存货监盘范围至其他仓库【参考答案】B【详细解析】未贴标签的存货可能为不存在的或挪用物资，需通过出入库记录（如采购订单、入库单）验证其真实性。选项A风险过高，选项C和D属于其他审计程序。【题干16】在审计采购付款循环时，应付账款明细账与总账余额不一致，应首先检查哪些科目？【选项】A.应付账款与预付账款B.应付账款与应收账款C.应付账款与库存现金D.应付账款与存货【参考答案】A【详细解析】应付账款明细账与总账差异常见于科目混淆（如误记为预付账款），需核对两科目余额。选项B涉及跨循环科目，选项C和D与现金和存货审计无关。【题干17】审计人员发现某公司存在“挂账采购”（未及时入账）情况，应如何调整会计分录？【选项】A.借：应付账款，贷：存货B.借：管理费用，贷：应付账款C.借：应付账款，贷：银行存款D.借：应付账款，贷：库存现金【参考答案】C【详细解析】挂账采购指已付款但未入账应付账款，需通过银行存款冲销原错误分录（选项C）。选项A和B涉及存货或费用调整，与挂账采购无关。【题干18】在审计采购与付款循环时，应付账款账龄超过90天的款项应如何处理？【选项】A.优先进行函证验证B.核对供应商付款记录与合同条款C.测算公司信用风险敞口D.调整应付账款账面价值【参考答案】B【详细解析】超期应付账款需重点检查付款记录与合同条款（如是否存在违约金或加速付款条款），以识别异常或潜在纠纷。选项A未考虑超期原因，选项C和D属于其他程序。【题干19】审计人员发现某公司采购合同约定“货到付款”，但财务已提前付款，应如何处理？【选项】A.调整应付账款与银行存款B.核对采购订单与银行付款凭证C.检查存货监盘与付款时间逻辑D.扩大存货监盘范围至其他批次【参考答案】C【详细解析】货到付款但提前付款可能涉及存货未收到或付款错误，需验证付款时间与存货到达时间逻辑（选项C）。选项A直接调整可能掩盖问题，选项B和D属于其他程序。【题干20】审计人员发现某公司应付账款明细账存在大量“其他应付款”科目挂账，应如何处理？【选项】A.确认是否涉及关联方交易B.核对“其他应付款”与应付账款科目C.检查采购合同与入库单匹配性D.调整应付账款与预收账款【参考答案】B【详细解析】应付账款与“其他应付款”科目混淆可能涉及错误分类（如将应付账款误记为其他应付款），需核对两科目余额。选项A属于关联方审计程序，选项C和D涉及其他科目。2025年注册会计师-审计（官方）-第十章采购与付款循环的审计历年参考试题库答案解析(篇2)【题干1】在采购与付款循环审计中，应付账款函证通常采用哪种方式？【选项】A.向供应商直接寄发函证B.通过第三方机构间接寄发函证C.仅对大额应付账款进行函证D.仅在审计期后余额进行函证【参考答案】A【详细解析】应付账款函证应直接向供应商寄发，确保信息真实性和独立性。选项B的第三方机构可能存在信息传递风险，选项C和D未覆盖所有必要审计对象，不符合审计准则要求。【题干2】采购业务中，存货计价错误可能导致应付账款审计的哪个风险？【选项】A.低估存货成本B.高估应付账款余额C.漏记应付账款D.缺乏采购审批权限【参考答案】B【详细解析】存货计价错误（如高估成本）会导致应付账款余额虚增，审计时需关注应付账款与存货的勾稽关系。选项A与应付账款无直接关联，选项C和D属于内部控制缺陷，非计价错误导致的风险。【题干3】针对预付账款审计，注册会计师应如何验证其真实性和完整性？【选项】A.检查与供应商的合同条款B.检查付款凭证与银行对账单C.追查预付账款至存货验收单D.关注预付账款长期挂账情况【参考答案】C【详细解析】预付账款需追查至存货验收单，确认款项已用于实际采购。选项A属于合同审计范畴，选项B无法直接验证预付账款，选项D是舞弊风险点而非验证方法。【题干4】应付账款账龄分析中，注册会计师发现大量一年以上账龄应付账款，应重点关注的审计程序是？【选项】A.追查至采购合同B.检查银行承兑汇票C.测试应付账款计价D.实地观察仓储物流【参考答案】A【详细解析】长期挂账应付账款需追查至采购合同，确认是否存在未决纠纷或虚假交易。选项B适用于银行承兑汇票审计，选项C和D与账龄分析无直接关联。【题干5】在采购与付款循环内部控制测试中，发现采购订单未经过审批即直接执行，该缺陷属于？【选项】A.交易实质性程序缺陷B.内部控制设计缺陷C.内部控制执行缺陷D.外部环境缺陷【参考答案】B【详细解析】采购订单未审批属于制度设计缺陷，未建立有效控制流程。选项A指已执行程序未达目标，选项C为执行中未按设计操作，选项D涉及宏观因素。【题干6】应付账款实质性程序中，注册会计师应如何确定应付账款余额的准确性？【选项】A.与存货盘点结果核对B.与银行对账单核对C.与采购合同金额核对D.与供应商对账单核对【参考答案】D【详细解析】应付账款需与供应商对账单核对，确认双方记录一致。选项A核对存货成本，选项B核对银行存款，选项C核对合同总额，均无法直接验证应付账款余额。【题干7】在采购与付款循环中，应付职工薪酬审计的关键点不包括？【选项】A.工资计算准确性B.工资支付记录完整性C.社会保险缴纳合规性D.工资支出审批权限【参考答案】D【详细解析】应付职工薪酬审计关注计算、支付和缴纳合规性，审批权限属于内部控制范畴，应由控制测试验证。选项D不直接涉及实质性程序。【题干8】针对采购业务中的退货与折让，注册会计师应如何实施审计程序？【选项】A.检查退货单与供应商协议B.测试存货退回物流记录C.核对银行存款减少与退货金额D.确认折让与采购合同条款一致【参考答案】A【详细解析】退货需检查退货单与供应商协议，确认权责转移。选项B关注物流，选项C核对银行存款，选项D涉及折让定价，均非直接程序。【题干9】应付账款实质性程序中，注册会计师发现某笔应付账款附有异常银行承兑汇票，应如何处理？【选项】A.直接作审计调整B.检查承兑汇票真伪C.追查至采购合同D.暂缓执行后续程序【参考答案】B【详细解析】异常银行承兑汇票需验证真伪，排除伪造风险。选项A调整未经验证事项，选项C和D不解决票据真实性问题。【题干10】在采购与付款循环中，预付账款审计时发现长期挂账且未关联存货，应如何处理？【选项】A.检查付款凭证B.追查至存货验收单C.调整预付账款余额D.计提坏账准备【参考答案】B【详细解析】长期未关联的预付账款需追查至存货验收单，确认采购是否完成。选项A无法验证挂账原因，选项C和D属于后续处理。【题干11】应付账款函证中，注册会计师收到供应商部分退回的函证，应如何处理？【选项】A.直接调整应付账款余额B.追查退回原因并记录C.暂缓执行函证程序D.重新发函验证差异【参考答案】B【详细解析】函证退回需追查原因（如错误金额或重复记录），记录为审计差异。选项A自行调整无依据，选项C和D未解决差异根源。【题干12】采购与付款循环中，应付账款审计调整分录的常见类型是？【选项】A.借：管理费用，贷：应付账款B.借：应付账款，贷：银行存款C.借：库存商品，贷：应付账款D.借：预付账款，贷：应付账款【参考答案】C【详细解析】应付账款调整通常涉及存货计价错误或重复记录，借记库存商品冲减负债。选项A与费用无关，选项B为正常付款，选项D涉及预付账款科目。【题干13】针对采购业务中的赊销条款，注册会计师应如何评估其舞弊风险？【选项】A.检查赊销客户信用评级B.测试赊销合同执行情况C.追查赊销与存货出库匹配D.关注赊销金额占比趋势【参考答案】C【详细解析】赊销风险需验证是否与存货出库匹配，防止虚构交易。选项A关注客户资质，选项B检查合同流程，选项D属于趋势分析，均非直接舞弊证据。【题干14】应付账款实质性程序中，注册会计师应如何确定应付账款截止测试的有效性？【选项】A.追查至采购合同B.核对银行存款凭证C.检查存货入库单D.确认付款日期在会计期间内【参考答案】D【详细解析】应付账款截止测试需确认付款日期是否在正确会计期间，选项D直接验证截止时点。选项A核对合同，选项B和C涉及其他科目。【题干15】在采购与付款循环内部控制测试中，发现采购订单未经过三重认证，该缺陷属于？【选项】A.控制活动缺陷B.信息系统缺陷C.权责分离缺陷D.外部环境缺陷【参考答案】A【详细解析】三重认证属于采购订单控制活动，未执行导致控制失效。选项B涉及IT系统，选项C和D与具体控制无关。【题干16】针对应付账款账龄分析中发现的长期挂账，注册会计师应如何实施后续审计？【选项】A.计提坏账准备B.追查至采购合同C.检查银行承兑汇票D.调整应付账款余额【参考答案】B【详细解析】长期挂账需追查至采购合同，确认是否存在未决纠纷或虚假交易。选项A调整未经验证事项，选项C和D未解决根本原因。【题干17】采购与付款循环中，应付职工薪酬审计时发现社保缴纳金额低于法定比例，应如何处理？【选项】A.直接调整应付职工薪酬B.追查社保缴纳记录C.确认员工人数与工资表一致D.重新计算社保基数【参考答案】B【详细解析】社保缴纳差异需追查具体缴纳记录，确认是否存在漏缴或少缴。选项A自行调整缺乏依据，选项C和D未直接关联社保问题。【题干18】应付账款函证中，注册会计师发现某供应商地址变更但未更新，应如何处理？【选项】A.重新发函至旧地址B.追查地址变更原因C.调整应付账款余额D.忽略该差异【参考答案】B【详细解析】函证地址变更需追查原因（如地址错误或供应商更名），记录为审计差异。选项A可能延误函证，选项C和D未解决信息准确性。【题干19】采购与付款循环中，应付账款实质性程序应如何验证大额交易的真实性？【选项】A.检查付款凭证B.追查至存货出库单C.测试采购合同条款D.确认供应商银行账户【参考答案】B【详细解析】大额应付账款需追查至存货出库单，确认交易已实际完成。选项A核对付款，选项C检查合同，选项D验证账户信息，均非直接验证交易真实性。【题干20】针对采购业务中的价格条款（如FOB条款），注册会计师应如何评估其审计风险？【选项】A.核对采购合同与销售合同B.追查货物提单与付款记录C.测试存货成本与市价差异D.确认运输费用归属【参考答案】B【详细解析】FOB条款下需验证货物提单与付款记录，确认卖方已履行交货义务。选项A核对合同，选项C评估存货计价，选项D关注费用分配，均非直接风险点。2025年注册会计师-审计（官方）-第十章采购与付款循环的审计历年参考试题库答案解析(篇3)【题干1】在审计采购与付款循环时，应对付账款账龄超过90天的项目优先执行哪些审计程序？【选项】A.控制测试与实质性程序结合B.仅执行控制测试C.仅执行函证程序D.仅执行分析程序【参考答案】A【详细解析】根据审计准则，对账龄较长的应付账款需结合控制测试（验证审批流程完整性）和实质性程序（如函证、分析波动原因），以识别潜在舞弊或错误。选项B、C、D均未体现程序的综合应用。【题干2】采购合同中未明确约定验收标准时，注册会计师应如何评估相关内部控制风险？【选项】A.直接出具否定意见B.责令被审计单位补充合同条款C.将风险转为低风险D.提示管理层完善制度【参考答案】B【详细解析】未明确验收标准可能导致采购舞弊或质量争议。审计应对此提出审计调整（如要求补充合同条款）或建议完善验收制度，选项B为可操作性措施，A、C、D均不符合准则要求。【题干3】应付账款函证中，注册会计师直接向供应商发函的风险是？【选项】A.增加沟通成本B.可能遗漏未入账款项C.降低审计证据可靠性D.延误审计进度【参考答案】B【详细解析】函证直接向供应商发送可能未覆盖“已收到的但尚未寄出”的应付账款（存在“未记录”风险），而向被审计单位寄送函证可更全面识别未入账交易。选项B准确描述风险点。【题干4】采购订单与收货单未编号连续时，审计应对如何处理？【选项】A.认为内部控制有效B.责令完善连续编号制度C.转移至其他循环审计D.忽略此差异【参考答案】B【详细解析】连续编号是采购与付款循环的关键控制点，未编号可能导致交易遗漏或篡改。审计应要求被审计单位完善制度（选项B），而非直接认可或转移审计范围。【题干5】在测试采购付款截止时，审计调整的常见类型包括？【选项】A.增加应付账款余额B.调整库存与收入C.冲销未记录应付账款D.重分类为预付款项【参考答案】C【详细解析】截止测试发现跨期交易时，需将未入账应付账款（选项C）调整至正确期间。选项A、B、D对应不同审计调整场景，需结合具体案例判断。【题干6】应付账款账面余额与银行对账单差异时，审计应首先采取的程序是？【选项】A.检查银行存款余额调节表B.确认银行对账单时效性C.核对银行手续费凭证D.追查差异金额的会计处理【参考答案】D【详细解析】差异可能源于未达账项或错误记录，直接追查差异金额的会计处理（选项D）是核心步骤，选项A、B、C为辅助程序。【题干7】在评估采购舞弊风险时，注册会计师应重点关注哪些行为？【选项】A.管理层频繁调整预算B.供应商与关联方存在特殊关系C.采购价格显著偏离市场价D.验收记录缺失【参考答案】B【详细解析】关联方交易是采购舞弊高发领域（如虚构交易或利益输送），选项B直接指向关联方风险。选项A、C、D需结合具体情境判断。【题干8】应付账款计价测试中，审计应如何验证历史采购成本准确性？【选项】A.比对供应商报价单与合同B.抽取存货进行成本重估C.检查银行支付凭证D.获取第三方审计报告【参考答案】A【详细解析】采购成本准确性需通过合同（价格条款）与供应商原始报价单比对（选项A），选项B针对存货计价，C、D非直接证据。【题干9】采购与付款循环中，银行存款付款记录的异常波动可能暗示？【选项】A.存货账实不符B.应付账款计价错误C.购货业务未达账项D.预付款项重复支付【参考答案】C【详细解析】付款记录波动可能反映已发生但未入账的采购交易（如“在途款项”），选项C对应未达账项风险，选项A、B、D需结合其他证据判断。【题干10】在测试采购审批权限时，审计应如何验证高层管理人员直接审批大额订单？【选项】A.抽取小额订单检查审批人B.追查大额订单的合同审批流C.检查系统权限设置记录D.询问采购部门员工【参考答案】C【详细解析】系统权限记录（选项C）能直接证明审批权限的自动化控制，选项B为操作层面测试，选项A、D覆盖范围不足。【题干11】应付账款长期挂账未清偿时，审计应如何处理？【选项】A.确认是否为可收回性资产B.冲销并计入营业外支出C.转为递延所得税资产D.重新评估抵押担保价值【参考答案】B【详细解析】长期未清偿的应付账款可能属于虚构交易或舞弊，应调整至营业外支出（选项B）。选项A、C、D需根据具体情况判断。【题干12】在采购合同履行阶段，审计应如何识别虚假验收行为？【选项】A.抽取验收记录与存货重量比对B.检查验收人员与采购部门独立性C.核对验收报告签署人身份D.分析验收时间与付款周期关系【参考答案】B【详细解析】验收人员与采购部门存在利益关联可能掩盖虚假验收（选项B），选项A针对实物证据，C、D为辅助程序。【题干13】应付账款实质性程序中，分析性程序重点关注哪些指标？【选项】A.应付账款与存货比率B.付款周期与信用条款差异C.账龄结构变化趋势D.供应商集中度风险【参考答案】C【详细解析】账龄结构变化（选项C）反映企业信用政策执行效果或潜在坏账风险，选项A、B、D为其他分析维度。【题干14】在评估存货采购截止时，审计应如何选择截止测试样本？【选项】A.仅选取12月31日前后3天交易B.按采购金额随机抽样C.覆盖所有供应商的期末交易D.重点检查大额异常交易【参考答案】A【详细解析】截止测试需聚焦期末关键时点（如12月31日），选项A符合审计准则的“关键测试期”要求，选项B、C、D覆盖范围过广或针对性不足。【题干15】采购订单未及时追踪至收货单时，审计应如何调整会计分录？【选项】A.增加存货与应付账款双倍余额B.冲销未匹配的采购成本C.调整采购与生产成本结转D.计提存货跌价准备【参考答案】B【详细解析】未匹配的采购订单需冲销原应付账款（选项B），同时记录存货或费用（选项B隐含调整方向）。选项A、C、D对应不同错误类型。【题干16】应付账款函证结果为“无应付账款”时，审计应如何处理？【选项】A.确认被审计单位未欠款B.追查被审计单位与函证对象的沟通记录C.调整应付账款余额为零D.转移至其他循环审计【参考答案】B【详细解析】函证无记录可能涉及未披露负债或沟通失误，需追查函证过程（选项B），而非直接确认或忽略（选项A、C、D）。【题干17】在测试采购付款审批时，系统权限与实际审批人差异如何处理？【选项】A.修改系统权限记录B.确认实际审批人胜任能力C.调整会计分录并披露D.忽略权限差异【参考答案】C【详细解析】权限与实际审批人不一致可能削弱内部控制，需调整会计分录（如纠正审批责任归属）并披露重大缺陷（选项C）。选项A、B为辅助措施，D不合规。【题干18】采购合同终止未及时冲销时，审计应如何调整？【选项】A.增加预付账款与应付账款B.冲销合同相关存货与应付账款C.调整当期费用与收入D.计提坏账准备【参考答案】B【详细解析】终止合同需冲销未履行的应付账款（选项B），同时处理关联存货或预付款项。选项A、C、D对应不同业务场景。【题干19】应付账款账龄分析中，90天以上款项需重点关注哪些审计证据？【选项】A.供应商付款承诺函B.银行付款凭证C.验收报告与合同条款D.管理层减值测试报告【参考答案】A【详细解析】账龄90天以上可能涉及长期未处理交易，需获取供应商确认函（选项A）以验证债务真实性，选项B、C、D为辅助证据。【题干20】在采购与付款循环中，如何验证银行手续费的真实性？【选项】A.比对银行对账单与付款凭证B.抽取手续费发票与合同条款C.检查银行手续费减免协议D.调整应付账款与银行存款余额【参考答案】A【详细解析】银行手续费需通过银行对账单（选项A）与付款凭证匹配验证，选项B针对合同价格，C、D为其他审计程序。2025年注册会计师-审计（官方）-第十章采购与付款循环的审计历年参考试题库答案解析(篇4)【题干1】审计人员在测试采购与付款循环的内部控制时，发现某公司未对供应商资质进行定期复核。该缺陷最可能导致的审计风险是（）。【选项】A.重大错报风险增加但舞弊风险不变B.重大错报风险和舞弊风险均增加C.重大错报风险不变但舞弊风险增加D.重大错报风险和舞弊风险均不变【参考答案】B【详细解析】供应商资质未定期复核可能导致选择不可靠的供应商，增加采购价格不公允或舞弊风险（如虚假供应商），同时可能引发应付账款金额错误，导致重大错报风险。根据《审计准则》，内部控制缺陷会同时影响重大错报和舞弊风险评估。【题干2】在审计采购交易时，下列哪项程序属于实质性程序中的实质性测试？（）【选项】A.检查采购订单是否经授权人员审批B.验证应付账款账面余额与银行对账单是否一致C.追踪从采购订单到应付账款记录的完整流程D.测试存货盘点记录与采购合同条款的一致性【参考答案】B【详细解析】选项B属于应付账款余额实质性测试，直接验证账务处理的准确性；选项A和C属于控制测试，选项D涉及存货审计，与采购交易实质性程序无关。【题干3】审计发现某公司未对已批准的采购订单执行合同签订程序，导致3笔订单未签署书面合同。该错报金额若为80万元且未更正，应如何调整会计报表？（）【选项】A.调整采购成本80万元，同时重分类其他应付款B.调整采购成本80万元，并确认递延所得税资产C.调整应付账款80万元，并确认管理费用D.不调整会计报表，因金额未达重要性水平【参考答案】A【详细解析】未签署合同的采购订单应确认为应付账款或预付账款，若已记录采购成本但未合同支持，需冲减采购成本并重分类为其他应付款。选项D错误，80万元通常超过重要性阈值。【题干4】在截止测试中，审计人员发现某公司12月31日采购的设备于次年1月3日付款，但采购日记账记录在12月28日。若该设备公允价值为120万元，应如何调整？（）【选项】A.不调整，因已付款B.调整应付账款120万元，冲减采购成本120万元C.调整应付账款120万元，冲减管理费用120万元D.调整应付账款120万元，确认递延所得税负债【参考答案】B【详细解析】采购日期应确认为次年，原记录构成跨期收入与费用，需冲减采购成本并调整应付账款，选项B正确。选项D错误，因未确认递延所得税。【题干5】审计发现某公司通过虚增采购单价将应付账款虚增200万元，同时将对应存货成本虚增200万元。该错报对资产负债表和利润表的影响是（）。【选项】A.资产增加200万，利润增加200万B.资产增加200万，利润不变C.资产增加400万，利润增加200万D.资产增加200万，利润减少200万【参考答案】B【详细解析】虚增存货和应付账款均导致资产虚增200万，但采购成本虚增会导致当期费用增加，利润减少200万，但因同时虚增应付账款（负债），利润表影响相互抵消，最终利润不变。【题干6】在应付账款函证中，审计人员未收到5家供应商的回函，其中3家确认应付账款金额，2家未回复。此时应如何处理？（）【选项】A.直接排除未回函供应商B.调整未回函供应商应付账款全额C.对未回函供应商实施替代程序D.计算未回函供应商应付账款余额的10%作为风险调整【参考答案】C【详细解析】根据《审计准则》，未回函供应商需实施替代程序（如检查合同、付款记录等），而非直接调整金额。选项D的10%调整仅适用于部分情况，但此处未回函供应商应全面核查。【题干7】某公司采购部门负责人同时兼任应付账款会计，该岗位分离缺陷可能导致的风险是（）。【选项】A.增加采购效率但降低审计风险B.提高舞弊可能性但降低重大错报风险C.增加重大错报风险和舞弊风险D.不影响内部控制有效性【参考答案】C【详细解析】岗位未分离可能导致采购价格舞弊或应付账款金额操纵，同时增加审计人员难以发现错报的风险，符合《审计准则》对职责分离的要求。【题干8】审计发现某公司对已到货但未验收的采购项目直接确认应付账款，导致应付账款虚增50万元。该错报应如何调整？（）【选项】A.冲减应付账款50万元，调整采购成本50万元B.冲减应付账款50万元，调整管理费用50万元C.冲减应付账款50万元，调整应付职工薪酬50万元D.不调整，因已记录存货【参考答案】A【详细解析】未经验收的采购不应确认应付账款，需冲回并暂挂其他应付款，待验收后调整。若已误记为应付账款，应冲减应付账款并相应调整采购成本。【题干9】在评估采购舞弊风险时，审计人员应特别关注（）。【选项】A.采购金额异常波动B.供应商与关联方交易C.采购合同条款模糊D.库存周转率低于行业均值【参考答案】B【详细解析】关联方交易是采购舞弊的常见手段（如虚增交易价格），需重点检查供应商是否与管理层或员工存在关联。选项A虽可能异常，但非舞弊核心风险点。【题干10】审计发现某公司采购合同约定“验收合格后10个工作日内付款”，但实际付款均发生在验收后15天，且无合理理由。该事项最可能表明（）。【选项】A.存在舞弊风险B.内部控制有效C.供应商信用政策宽松D.存货管理效率低下【参考答案】A【详细解析】无合理理由延迟付款可能涉及供应商回扣或管理层舞弊，需进一步检查付款审批记录和供应商沟通记录。【题干11】应付账款账龄分析显示，逾期90天以上的应付账款占比达30%，且未计提坏账准备。该事项对审计意见的影响是（）。【选项】A.无需调整，因历史良好B.需调整坏账准备并出具保留意见C.需调整应付账款并出具否定意见D.需调整存货价值并出具保留意见【参考答案】B【详细解析】长期逾期账款可能无法收回，需计提坏账准备，且影响财务报表公允性，应出具保留意见。选项C错误，因未提坏账准备导致高估资产。【题干12】某公司采用“双签制”审批采购订单，但实际执行中常由一人代签。该内部控制缺陷可能导致（）。【选项】A.重大错报风险增加B.舞弊风险降低C.审计证据充分性不足D.内部控制评价结论不变【参考答案】A【详细解析】审批职责未有效分离可能导致未经授权的采购，增加价格舞弊或虚假交易风险，符合重大错报风险评估标准。【题干13】审计人员在测试存货采购时，发现某批次原材料已付款但未入库，且采购订单日期为2024年12月25日，付款日期为2025年1月5日。该错报应如何调整？（）【选项】A.不调整，因已付款B.调整应付账款并冲减采购成本C.调整应付账款并确认递延费用D.调整应付账款并计入管理费用【参考答案】B【详细解析】付款与入库分离可能导致存货账实不符，需冲减采购成本并调整应付账款，选项B正确。选项D错误，因采购属于生产成本而非管理费用。【题干14】在采购交易实质性测试中，审计人员应获取的书面证据包括（）。【选项】A.采购订单、验收报告、付款凭证、发票B.采购合同、入库单、付款记录、银行对账单C.供应商资质文件、采购审批记录、存货盘点表D.舞弊调查报告、内部控制手册、管理层声明书【参考答案】A【详细解析】采购交易需完整证据链：订单（发起交易）、验收报告（确认收货）、付款凭证（支付义务）、发票（交易金额），选项A正确。【题干15】审计发现某公司对同一供应商连续三年采购单价逐年下降20%，但未说明合理理由。该事项可能表明（）。【选项】A.采购效率提高B.存在价格舞弊C.供应商竞争力增强D.内部控制缺陷【参考答案】B【详细解析】无合理理由的异常降价可能涉及虚假价格或关联方交易，需进一步检查供应商背景及合同条款。选项D虽正确，但更直接风险是舞弊。【题干16】应付账款函证中，审计人员采用积极式函证，但未收到2家供应商的回函。此时应如何处理？（）【选项】A.直接排除未回函供应商B.对未回函供应商实施替代程序C.调整未回函供应商应付账款全额D.将未回函金额计入审计调整【参考答案】B【详细解析】根据《审计准则》，未回函供应商需执行替代程序（如检查付款记录、合同等），选项B正确。选项C错误，因无法确定金额。【题干17】某公司采购部门使用同一台电脑记录采购订单和应付账款，该系统缺陷可能导致的风险是（）。【选项】A.增加审计效率B.提高数据篡改可能性C.降低重大错报风险D.不影响内部控制有效性【参考答案】B【选项】B【详细解析】同一系统记录订单和应付账款可能导致人为篡改数据（如伪造订单金额），增加舞弊风险。【题干18】审计发现某公司采购合同未约定违约责任，导致供应商延迟交货时无法律依据追责。该事项对审计的影响是（）。【选项】A.无需关注，因已签订合同B.需调整存货成本并出具保留意见C.需评估供应商信用风险D.需调整应付账款并确认坏账准备【参考答案】C【详细解析】合同条款缺失可能影响采购履约，需评估供应商持续合作能力及信用风险，选项C正确。【题干19】应付账款账龄分析显示，2024年12月31日前发生的应付账款占比70%，但公司未执行账龄分析程序。该缺陷最可能导致的审计风险是（）。【选项】A.审计证据充分性不足B.重大错报风险增加C.舞弊风险降低D.内部控制评价结论不变【参考答案】A【详细解析】未执行账龄分析可能导致无法识别长期逾期账款，影响坏账准备计提，审计证据不充分。选项B错误，因未直接导致错报风险。【题干20】审计人员在测试采购付款审批时，发现某笔100万元的付款审批由部门经理直接签署，而公司制度规定需由财务总监审批。该事项应如何处理？（）【选项】A.不调整，因已支付款项B.调整应付账款并冲减采购成本C.对相关审批记录进行补充程序D.计提坏账准备并调整利润表【参考答案】C【详细解析】审批流程未合规可能导致付款未经适当授权，需补充检查其他审批记录及付款凭证，选项C正确。选项B错误，因审批问题不涉及金额错误。2025年注册会计师-审计（官方）-第十章采购与付款循环的审计历年参考试题库答案解析(篇5)【题干1】审计采购与付款循环时，针对应付账款账户的实质性程序通常不包括以下哪项？【选项】A.检查供应商对账单B.分析应付账款账龄C.测试采购订单与验收报告的匹配性D.抽取银行对账单【参考答案】D【详细解析】应付账款实质性程序需验证交易真实性（如C选项匹配性测试）和账务处理准确性（如A选项供应商对账单核对），账龄分析（B选项）用于评估坏账风险，但银行对账单（D选项）属于银行存款审计范围，故正确答案为D。【题干2】在采购与付款循环中，审计人员发现某笔应付账款长期挂账未支付，最可能涉及的风险是？【选项】A.采购交易未执行B.存货计价错误C.内部控制失效D.供应商信息虚假【参考答案】C【详细解析】长期挂账未支付通常反映内部控制缺陷（如未执行付款审批或对账流程），而非直接涉及交易真实性（A选项）或计价错误（B选项）。供应商信息虚假（D选项）需结合其他证据判断，故正确答案为C。【题干3】审计存货采购时，若采用后进先出法计价，可能存在的舞弊风险是？【选项】A.高估存货成本B.低估应付账款C.虚构采购订单D.调整发出存货成本【参考答案】D【详细解析】后进先出法下，若舞弊者将近期采购的低成本存货列为发出成本，可虚增当期利润。选项D直接对应此风险，而A选项高估成本会降低利润，与舞弊动机矛盾，B和C与存货计价无关。【题干4】应付账款函证中，若收到供应商回函与账面金额差异且无法解释，审计人员应首先采取的措施是？【选项】A.扩大实质性程序范围B.直接调整应付账款账面价值C.重新评估内部控制有效性D.向被审计单位管理层沟通【参考答案】D【详细解析】函证差异需通过沟通确认是否存在争议或未披露事项（D选项），直接调整（B选项）或扩大程序（A选项）前需明确差异原因，重新评估内控（C选项）需结合具体控制缺陷判断，故D为正确步骤。【题干5】在测试采购审批权限时，审计人员发现某部门负责人直接审批超权限采购订单，该缺陷最可能属于？【选项】A.控制执行缺陷B.控制设计缺陷C.控制环境缺陷D.控制信息缺陷【参考答案】B【详细解析】审批权限设定未遵循公司制度（如金额上限），属于控制设计缺陷。若审批人未按权限操作但制度本身合理，则为执行缺陷（A选项），故B正确。【题干6】采购合同条款中未明确付款条件，可能导致审计人员面临的风险是？【选项】A.交易金额不实B.付款条件不合规C.存货所有权转移晚于付款D.资产负债表分类错误【参考答案】B【详细解析】付款条件不明确（B选项）可能导致付款延迟或纠纷，影响应付账款确认时点（C选项风险需合同条款具体分析），但直接风险是合同条款合规性（B选项），故正确答案为B。【题干7】针对存货采购的监盘程序，审计人员应如何验证存货实物数量？【选项】A.与采购订单核对B.检查入库单与质检报告C.测试采购付款周期D.核对供应商发货单【参考答案】B【详细解析】监盘需验证存货与入库单一致性（B选项），而采购订单（A选项）和供应商发货单（D选项）用于验证交易真实性，付款周期（C选项）与监盘无关，故B正确。【题干8】应付账款账龄分析中，审计人员应重点关注以下哪项指标？【选项】A.平均付款周期B.账龄超过90天的占比C.供应商信用额度D.付款方式多样性【参考答案】B【详细解析】账龄超过90天的应付账款（B选项）可能面临坏账风险或存在未及时付款的舞弊迹象，而其他选项与坏账评估无直接关联，故B为正确答案。【题干9】在采购与付款循环中，若发现已付款的采购订单未对应的存货入库，审计人员应首先考虑？【选项】A.虚构采购交易B.存货计价错误C.内部控制失效D.供应商预收款【参考答案】C【详细解析】订单与存货入库不一致（C选项）反映采购执行与存货管理脱节，可能涉及未执行验收或入库程序，而虚构交易（A选项）需结合资金流判断，故C正确。【题干10】审计发现某应付账款明细账余额与总账差异5万元，最可能的原因是？【选项】A.坏账准备计提错误B.采购合同未及时入账C.供应商对账单未寄出D.跨期付款调整遗漏【参考答案】C【详细解析】供应商对账单未寄出（C选项）可能导致应付账款未及时入账，而坏账准备（A选项）和跨期付款（D选项）通常影响报表项目金额而非总账余额，