四川发票管理办法

四川发票管理办法一、总则（一）目的与依据为加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则以及相关法律法规，结合四川省实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于四川省行政区域内发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等活动。在四川省境内从事生产经营活动的单位和个人，在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。收款方应当如实开具发票。（三）基本原则发票管理应当遵循依法、统一、规范、高效的原则，确保发票的真实性、合法性和有效性，保障税收征管工作的顺利进行，维护纳税人的合法权益。二、发票的印制管理（一）印制企业的确定四川省发票由省税务局确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。从事发票印制的企业应当具备以下条件：1.取得印刷经营许可证和营业执照；2.设备、技术水平能够满足印制发票的需要；3.有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度；4.有专门存放发票成品以及纸张、油墨、橡皮布、版辊等原材料的仓库，并有专人管理；5.国家税务总局规定的其他条件。（二）印制要求发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省税务局统一制作。发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。省税务局可以根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）印制监督管理省税务局应当对发票印制企业进行定期检查和不定期抽查，加强对发票印制质量、数量、流向等方面的监督管理。发票印制企业应当按照税务机关的要求，建立健全发票印制管理制度，严格执行发票印制操作规程，确保发票印制质量。发票印制企业应当按照税务机关批准的式样、数量和编号印制发票，不得擅自变更。发票印制完毕，应当按照规定的时限、数量将发票成品、发票监制章印模和发票防伪专用品等全部解缴税务机关。三、发票的领购管理（一）领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可以向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。外省、自治区、直辖市来四川省从事临时经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关的证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（二）领购方式1.批量供应：对于发票使用量较大、财务制度健全、发票管理制度完善的纳税人，税务机关可以根据其实际需要，批量供应发票。2.交旧购新：纳税人在领购发票时，应当将已开具的发票存根联交回税务机关查验后，方可领购新的发票。3.验旧购新：税务机关对纳税人已开具发票的开具情况、纳税申报情况等进行查验后，纳税人方可领购新的发票。（三）领购手续纳税人申请领购发票时，应当向主管税务机关提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。纳税人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。四、发票的开具与取得管理（一）开具要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。使用电子计算机开具发票的，应当按照税务机关规定的保存期限，完整保存有关资料，并报送主管税务机关备案。（二）不得开具发票的情形1.向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；2.销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；3.部分适用增值税简易征收政策规定的；4.法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。（三）取得发票的要求取得发票时，应注意发票的真实性、完整性和合法性。发票内容应包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。取得的发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。取得发票后，如发现发票存在问题，应及时与开票方联系，要求其重新开具或更换发票。五、发票的保管管理（一）保管责任开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。（二）保管措施发票应当存放在安全、干燥、通风的地方，防止发票受潮、霉变、虫蛀等。发票存放场所应当配备必要的防火、防盗、防潮、防虫等设施，确保发票的安全。使用发票的单位和个人应当按照税务机关的要求，安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，四川省按照国家税务总局的规定执行。六、发票的缴销管理（一）缴销情形1.纳税人因变更或者注销税务登记、换版、损毁等原因缴销发票的；2.纳税人因停业、歇业、破产、解散、撤销等原因不再使用发票的；3.发票印制企业印制的发票质量不符合规定，或者发票监制章、发票防伪专用品等不符合规定，需要缴销发票的；4.税务机关依法收缴或者停止发售发票，纳税人需要缴销发票的；5.其他需要缴销发票的情形。（二）缴销手续纳税人发生缴销发票情形的，应当自发生之日起15日内，持有关证件和资料向主管税务机关办理发票缴销手续。纳税人缴销发票时，应当将已开具的发票存根联、发票登记簿、未使用的发票以及发票监制章、发票防伪专用品等一并交回主管税务机关。主管税务机关应当对纳税人缴销的发票进行查验，核对发票的种类、数量、号码等是否与纳税人申报的情况一致。经查验无误后，在发票缴销清单上签字盖章，并将缴销情况记录在案。七、发票的检查管理（一）检查主体与权限税务机关在发票管理中有权进行下列检查：1.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；2.调出发票查验；3.查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4.向当事各方询问与发票有关的问题和情况；5.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。（二）被检查单位和个人的义务税务机关进行发票检查时，被检查单位和个人应当如实提供与发票有关的凭证、资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。八、罚则（一）对违反发票管理规定行为的处罚1.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。3.违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。4.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。6.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。7.违反发票管理法规，导致其