喀什发票管理办法

喀什发票管理办法一、总则（一）目的为了加强喀什地区发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规，结合喀什地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于喀什地区范围内所有单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动中开具、取得、使用、保管发票的行为。（三）基本原则1.依法管理原则严格依照国家法律法规和本办法规定，规范发票管理工作，确保发票管理活动合法合规。2.统一管理原则喀什地区发票管理工作实行统一领导、分级管理，确保发票管理政策的一致性和执行的有效性。3.服务与监督并重原则在加强发票管理监督的同时，为纳税人提供优质、高效的发票服务，保障纳税人合法权益，促进经济健康发展。二、发票的种类与适用范围（一）发票种类1.增值税专用发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。2.增值税普通发票增值税普通发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税发票管理新系统开具的普通发票。3.机动车销售统一发票从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。4.二手车销售统一发票二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，开具二手车销售统一发票。5.通用机打发票适用于小规模纳税人以及部分未纳入增值税发票管理新系统的行业，如餐饮、住宿、娱乐等行业，根据经营业务特点和需求，分为平推式和卷式通用机打发票。6.通用定额发票通用定额发票是固定面额的发票，适用于达不到起征点的个体工商户和其他行业特定业务，如停车收费、门票销售等。（二）适用范围1.增值税专用发票适用于增值税一般纳税人之间的销售货物、提供应税劳务和应税服务交易。2.增值税普通发票适用于增值税小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，以及增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务给消费者个人或不能开具增值税专用发票的情形。3.机动车销售统一发票用于机动车零售业务。4.二手车销售统一发票用于二手车交易。5.通用机打发票和通用定额发票根据不同行业特点和业务需求，分别适用于相应的经营活动。三、发票的开具（一）开具要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。4.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）开具时限1.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。5.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。6.视同销售货物行为，为货物移送的当天。7.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（三）电子发票开具规定1.税务机关监制的增值税电子普通发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。2.纳税人通过增值税发票管理新系统开具电子发票后，应同时保存打印该纸质发票的电子会计凭证。3.受票方取得电子发票后，可登录增值税发票查验平台进行查验，也可通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子发票并验证电子签名有效性。四、发票的取得（一）取得要求1.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）取得发票的审核1.单位财务部门应建立健全发票审核制度，对取得的发票进行严格审核。审核内容包括发票的真实性、合法性、完整性、准确性等。2.审核发票的真实性，可通过发票监制章、发票代码、发票号码、防伪措施、发票专用章等进行初步判断，并可通过全国增值税发票查验平台等渠道进行查验。3.审核发票的合法性，主要检查发票是否由税务机关统一监制，是否在规定的使用范围内开具，是否存在虚开、代开等违法行为。4.审核发票的完整性，包括发票的基本信息是否填写齐全，如购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，销售方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，发票号码、开票日期、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计、备注等。5.审核发票的准确性，检查发票上的各项数据计算是否正确，金额大小写是否一致，税率、税额是否准确等。五、发票的使用（一）使用范围发票仅限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。（二）发票的保管1.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（三）发票的缴销1.开具发票的单位和个人，应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。在迁达地重新办理税务登记后，可向迁达地税务机关申请领购发票。3.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。六、发票的检查（一）税务机关检查权1.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。2.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。（二）被检查单位和个人义务1.税务机关依法进行发票检查时，被检查单位和个人应当如实提供有关资料及证明材料，不得拒绝、隐瞒。2.税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。未出示税务检查证的，被检查单位和个人有权拒绝检查。（三）发票违章处理1.违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。3.违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。4.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5.有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5