财税基础（微课版）课件 3.1 认知风险控制

第一节认知风险控制第三章认清风险与成本避免资金违规避免采购违规避免生产违规避免销售违规认知风险控制的含义；认知成本控制的意义。能具备风险控制的意识；能具备成本控制的意识。知识目标技能目标培养爱岗敬业精神，树立风险意识，增强底线思维；培养诚实守信、遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范，增强责任担当；弘扬社会主义法治精神，传承中华优秀传统法律文化，做社会主义法治的忠实崇尚者、自觉遵守者、坚定捍卫者。素养目标避免资金违规01避免资金违规资金日常管理货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一切收支必须严格遵守国家和本公司的有关规定。避免资金违规资金日常管理库存现金的管理通常包括以下方面：原则上公司的库存现金余额不得超过银行核定的库存限额规定；现金支出须符合现金使用范围的规定；出纳人员须将公司库存现金存放至公司保险柜，并妥善保管其密码和钥匙；出纳人员每日需对库存现金进行盘点，并编制现金日记账，做到日清日结，账实相符；财务经理应至少每月对库存现金进行一次盘点抽查。避免资金违规资金日常管理银行存款、其他货币资金的管理通常包括以下方面：遵照银行相关规定进行管理，每日需编制银行存款日记账，按月取回各银行对账单，并编制银行存款余额调节表；银行存款余额调节表与银行对账单作为会计档案进行装订并存档保管。避免资金违规资金支出管理财务部门是货币资金收支信息集中、反馈的职能部门。其他职能部门凡涉及货币资金的收支信息，必须及时反馈到财务部门。其他职能部门对外签署的涉及款项收付的合同或协议，应向财务部门提交一份原件，以便根据有关合同或协议办理手续。无合同或协议的（或无有效合同或协议），财务部门有权拒绝办理。避免资金违规资金支出管理资金支出必须依据经审核无误的金额进行支付，严禁无票支出，严禁白条抵账。各项资金支出原则上需根据预算进行拨付。各部门资金支出应提前向财务部门申请（1万元以内的资金支付，需至少提前一天申请；3万元以内的资金支付，需至少提前两天申请；3万元以上的资金支付，需至少提前三天申请），以便财务部门备款。避免资金违规资金支出管理（1）个人借款支出。员工因公干需要向公司借支款项时，由申请人填写借款单，部门负责人签字，财务经理审核后由副总经理和总经理进行审批。出纳人员根据上述审核无误的单据，向借支人支付款项。个人借款支付方式：原则上，个人借款1

000元（含）以下，通过现金方式支付；个人借款1000元以上，通过转账方式支付（转入员工银行卡内）。避免资金违规资金支出管理（2）零星费用报销支出。报销流程根据公司费用报销制度执行，出纳人员根据审核无误的单据，进行款项支付。零星费用报销方式：原则上，费用报销金额在1

000元（含）以下，通过现金方式支付；费用报销金额在1000元以上，通过转账方式支付。避免资金违规资金支出管理（3）商品采购货款和大额行政采购支出。采购人员填写采购申请单，经部门负责人、财务负责人、副总经理、总经理审核后，方可进行款项支付。财务部应依据公司与供应商合同约定进行付款，原则上此类款项必须通过银行转账支付。（4）内部转款及其他支出。公司向关联单位转款，必须依据总经理审核的转款单，进行款项转出。避免资金违规资金收入管理公司销售收入原则上通过转账方式收取，各部门应提前向财务部门了解“转入户”具体情况。对于少数客户以付现方式支付货款的情况，业务部门人员应于一个工作日内告知财务部门。对于收取的款项，任何人员不得侵占、挪用。财务部门出纳人员每日向财务经理和总经理报送资金日报表。谢谢观看第一节认知风险控制第三章认清风险与成本避免资金违规避免采购违规避免生产违规避免销售违规认知风险控制的含义；认知成本控制的意义。能具备风险控制的意识；能具备成本控制的意识。知识目标技能目标培养爱岗敬业精神，树立风险意识，增强底线思维；培养诚实守信、遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范，增强责任担当；弘扬社会主义法治精神，传承中华优秀传统法律文化，做社会主义法治的忠实崇尚者、自觉遵守者、坚定捍卫者。素养目标避免采购违规02避免采购违规采购风险采购风险通常是指采购过程可能出现的一些意外情况，包括人为风险、经济风险和自然风险。具体说来，采购预测不准导致物料难以满足生产要求或超出预算、供应商产能下降导致供应不及时、货物不符合订单要求、呆滞物料增加、采购人员工作失误或和供应商之间存在不诚实行为导致违法等，都可能导致采购风险。避免采购违规（1）公司在采购过程中，至少应关注涉及采购业务的下列风险。①

采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致生产停滞或资源浪费。②

供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。③

采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。采购风险避免采购违规（2）公司在建立与实施采购内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制。①

购买环节的关键控制点及控制措施。采购风险建立采购申请制度。按照预算执行进度办理请购手续。建立供应商评估和准入制度。合理选择采购方式。建立科学的定价机制。避免采购违规②

付款环节的关键控制点及控制措施。加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。采购风险避免采购违规加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。加强对采购活动的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出入库、退货货款回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。采购风险避免采购违规（1）请购与审批。物资采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批。（2）供应商的选择与审批。采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，但是决定供应商的人员不能同时负责审批。职责分工与授权批准避免采购违规（3）采购合同的拟定、审核与审批。公司应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。（4）采购、验收与相关记录。公司应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购业务。职责分工与授权批准避免采购违规请购与审批控制公司应当建立采购申请制度，依据购置商品或服务的类型，确定归口管理部门，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。公司采购需求应当与公司生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。需求部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。采购部门才有资格组织采购，其他部门不得擅自采购任何物资。同时，公司应建立严格的请购审批制度，加强采购业务的预算管理。避免采购违规采购与验收控制（1）公司应建立采购与验收环节的管理制度，确保采购过程的透明化以及所购商品在数量和质量方面符合采购要求。（2）公司委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。避免采购违规（3）公司应当充分了解和掌握有关供应商信誉、供货能力等方面的信息，由采购、使用等部门共同参与比质比价，并按规定的授权批准程序确定供应商。对小额零星采购，按照“比质比价、货比三家”的询价原则，确保公开透明，降低采购成本。（4）公司应当根据验收制度和经批准的请购单、合同等采购文件，办理相关的验收手续。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。采购与验收控制付款控制（1）采购部门应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核，并提交付款申请，财务部依据合同、发票等对付款申请进行复核后，按资金活动内部控制制度的相关审批程序办理。避免采购违规付款控制（2）公司应建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。（3）公司对招标合同的首次预付款不得超过合同总价的30%；除特殊采购外，一般物品和小额零星物品的采购不得使用预付款采购。（4）公司应加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。避免采购违规案例分析3-1案例分析3-2避免采购违规谢谢观看第一节认知风险控制第三章认清风险与成本避免资金违规避免采购违规避免生产违规避免销售违规认知风险控制的含义；认知成本控制的意义。能具备风险控制的意识；能具备成本控制的意识。知识目标技能目标培养爱岗敬业精神，树立风险意识，增强底线思维；培养诚实守信、遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范，增强责任担当；弘扬社会主义法治精神，传承中华优秀传统法律文化，做社会主义法治的忠实崇尚者、自觉遵守者、坚定捍卫者。素养目标避免生产违规03避免生产违规生产的主要业务活动生产是将包括原料、辅料、包装物等各种物料转化为产成品的过程。生产主要包括以下业务活动：生产计划安排，即生产部门根据生产预算及客户的订单确定月度生产任务，并继续分解为每日生产指令，以控制生产进度；物料管理，如生产性物料的领取、发放、使用控制及相关的记录、统计工作；各个生产环节的记录、统计和质检工作；产成品管理，如产成品的入库、保管、检验、出库环节的记录、统计工作；成本管理，如生产成本核算、成本分析、成本控制等。避免生产违规（1）通过采用合理的组织结构，提高生产业务的管理效率。（2）保证生产预算和生产计划的贯彻与执行。（3）保证生产有关的业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的生产活动协调、有序、高效运行。（4）加强内部控制，降低生产成本和费用。（5）保证生产活动中对资产和记录的接触、处理均经过适当授权，维护公司资产的安全性。（6）保证生产活动中的所有交易或事项均得到准确记录。生产的内部控制目标避免生产违规生产的内部控制授权体系，是指公司内部涉及生产业务的各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行生产的各项业务。各级管理人员应严格按照生产授权表实施。生产的内部控制授权体系避免生产违规生产授权表如表所示。生产的内部控制授权体系项目发起部门/岗位会签部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位完成月度生产任务表生产计划执行人

生产厂长完成月度生产推进计划车间主任

生产计划执行人生产厂长下达调整生产指令生产计划执行人

生产厂长完成日生产计划表生产计划执行人

车间主任生产厂长完成领料单、物料损耗表、计件工资表班组长或车间统计员

车间主任完成退料申请单班组长或车间统计员质量技术部

车间主任完成生产记录表车间工人

班组长车间主任完成成品移交表班组长或车间统计员成本会计

车间主任案例分析3-3避免生产违规谢谢观看第一节认知风险控制第三章认清风险与成本避免资金违规避免采购违规避免生产违规避免销售违规认知风险控制的含义；认知成本控制的意义。能具备风险控制的意识；能具备成本控制的意识。知识目标技能目标培养爱岗敬业精神，树立风险意识，增强底线思维；培养诚实守信、遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范，增强责任担当；弘扬社会主义法治精神，传承中华优秀传统法律文化，做社会主义法治的忠实崇尚者、自觉遵守者、坚定捍卫者。素养目标避免销售违规04避免销售违规关注销售业务相关风险（1）公司在销售过程中，至少应关注下列风险。①

销售行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。②

销售未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。③

销售政策和信用政策管理不规范、不科学，可能导致销售不畅、库存积压、资产运营效率低下、经营难以为继。避免销售违规关注销售业务相关风险④

合同签订未经正确授权，可能导致资产损失、舞弊和法律诉讼。⑤

应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼。避免销售违规（2）公司在建立与实施销售内部控制制度过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制。①

职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理。②

销售政策和信用管理应科学合理，销售与发货控制流程应规范严密。关注销售业务相关风险避免销售违规③

应收账款应有效管理，及时催收；往来款项应定期核对，如有差错，及时改正。④

销售的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企业会计准则应用指南》的规定。关注销售业务相关风险避免销售违规（1）公司应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）销售与收款不相容岗位包括：销售合同的审批、签订与办理发货；销售货款的确认、收回与相关会计记录；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；销售业务经办与发票开具、管理；坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。职责分工与授权批准避免销售违规（3）公司应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案，防止向未经信用授权的客户发出货品，并防止与低信用客户进行交易而损害公司利益。（4）公司应当建立销售业务授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理销售业务。（5）公司应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区、管户调整。职责分工与授权批准避免销售违规（1）公司对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制。（2）公司应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。（3）公司在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信用、财务状况等有关情况。（4）公司应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应当遵循规定的销售政策、信用政策及程序。（5）公司应当按照规定的程序办理销售和发货业务。销售与发货控制避免销售违规（6）公司在销售与发货各环节做好相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售订单、销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。（7）销售会计应当设置销售台账，及时反映各种产成品销售的开票、发货、收款情况。销售与发货控制避免销售违规收款控制（1）公司应当及时办理销售收款业务。以银行转账方式办理的销售收款