2024年中级审计专业技术资格考试题库含答案

2024年中级审计专业技术资格考试题库含答案一、单项选择题（每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：国家审计的作用包括在宏观调控中发挥的作用，追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果属于国家审计在宏观调控中的作用。选项A、B属于内部审计的作用；选项D属于社会审计的作用。2.下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是（）A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：选项B描述的是审计证据的充分性，而不是相关性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系，审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关；审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力；审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好。3.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）A.独立检查B.人力资源制度C.组织结构D.管理层的观念答案：A解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等。选项B人力资源制度属于控制环境中的人力资源政策与实务；选项C组织结构属于控制环境；选项D管理层的观念属于控制环境中的管理哲学和经营风格。4.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核B.国家审计的审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料C.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿D.审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾应予以舍弃答案：B解析：所有审计工作底稿都需要进行复核，选项A错误；一个审计事项可能编制多份审计工作底稿，选项C错误；审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明，而不是舍弃，选项D错误；国家审计的审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料，选项B正确。5.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是（）A.对输入数据的准确性检验B.对程序变更的控制C.对系统软件的控制D.对信息系统开发的控制答案：A解析：应用控制审计包括输入控制审计、处理控制审计和输出控制审计。对输入数据的准确性检验属于输入控制审计。选项B、C、D属于一般控制审计，一般控制是指对信息系统的开发、实施、维护等方面进行的控制。二、多项选择题（每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于审计作用的有（）A.促进经济高质量发展B.促进组织自我发展和实现目标C.推进国家治理体系和治理能力现代化D.为被审计单位提供财务报表鉴证服务E.提高财务信息质量答案：ABCE解析：审计的作用包括促进经济高质量发展、促进组织自我发展和实现目标、推进国家治理体系和治理能力现代化、提高财务信息质量等。为被审计单位提供财务报表鉴证服务是社会审计的具体业务，不是审计的作用，选项D错误。2.下列各项中，属于审计机关审计处理措施的有（）A.责令限期退还被侵占的国有资产B.责令限期缴纳应当上缴的款项C.没收违法所得D.责令调整有关会计账目E.暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项答案：ABD解析：审计处理措施包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理、其他处理措施（如责令调整有关会计账目）等。没收违法所得属于审计处罚措施，选项C错误；暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项是审计机关的权限，不是审计处理措施，选项E错误。3.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有（）A.从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠B.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或无效情况下形成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比审计人员亲自获取的审计证据更可靠E.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠答案：ABCE解析：一般来说，从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或无效情况下形成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。审计人员亲自获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠，选项D错误。4.下列各项中，属于内部控制测评作用的有（）A.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性B.评估被审计单位的重大错报风险C.减少审计工作量，节约审计成本D.为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据E.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议答案：ACDE解析：内部控制测评的作用包括评价被审计单位内部控制的健全性和有效性、减少审计工作量，节约审计成本、为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议等。评估被审计单位的重大错报风险是风险评估的内容，不是内部控制测评的作用，选项B错误。5.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）A.国家审计报告是审计机关实施审计后出具的审计结论性法律文书B.内部审计报告是对被审计单位经营活动和内部控制进行评价的一种书面文件C.社会审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件D.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力E.审计报告是审计工作和结果的综合反映，是审计成果的主要表现形式答案：ABCE解析：国家审计报告是审计机关实施审计后出具的审计结论性法律文书；内部审计报告是对被审计单位经营活动和内部控制进行评价的一种书面文件；社会审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件；审计报告是审计工作和结果的综合反映，是审计成果的主要表现形式。社会审计报告虽然不具有像国家审计报告那样的行政法律效力，但具有一定的法律效力，在民事等方面可以作为证据使用，选项D错误。三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每小题2分。每小题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）案例一2024年3月，某审计组对甲公司2023年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对甲公司的内部控制进行调查了解时发现，甲公司的采购业务需要经过请购、审批、采购、验收、付款等环节。采购部门根据经批准的请购单发出订购单，验收部门根据订购单验收货物。2.审计人员在对甲公司的存货进行监盘时发现，甲公司的存货种类繁多，部分存货存放在外地仓库。审计人员决定对存放在外地仓库的存货实施函证程序。3.审计人员在对甲公司的固定资产进行审计时发现，甲公司2023年新增了一项固定资产，该固定资产的入账价值为100万元，审计人员检查了相关的采购合同和发票，发现合同和发票上的金额均为100万元，但审计人员发现该固定资产的实际市场价格仅为80万元。4.审计人员在对甲公司的销售业务进行审计时发现，甲公司在2023年12月31日向乙公司销售了一批货物，货物已经发出，发票已经开具，但款项尚未收到。甲公司在2023年确认了该笔销售收入。5.审计人员在对甲公司的货币资金进行审计时发现，甲公司的库存现金存在白条抵库的情况。1.针对“资料1”，下列关于甲公司采购业务内部控制的表述中，正确的有（）A.采购业务的请购、审批、采购、验收、付款等环节相互分离，符合内部控制的要求B.采购部门根据经批准的请购单发出订购单，能够有效防止盲目采购C.验收部门根据订购单验收货物，可能导致验收人员只关注货物的数量，而忽视货物的质量D.该采购业务内部控制存在缺陷，应进一步审查答案：ABC解析：采购业务的请购、审批、采购、验收、付款等环节相互分离，符合内部控制的职责分工控制要求，选项A正确；采购部门根据经批准的请购单发出订购单，能够避免不必要的采购，有效防止盲目采购，选项B正确；验收部门仅根据订购单验收货物，可能只核对数量而不注重质量，选项C正确；目前资料显示该采购业务内部控制基本符合要求，没有明显缺陷，不需要进一步审查，选项D错误。2.针对“资料2”，审计人员对存放在外地仓库的存货实施函证程序，下列说法中正确的有（）A.函证可以直接从第三方获取有关存货存在和状况的审计证据B.函证的方式可以采用积极式函证或消极式函证C.对于回函不符的情况，审计人员应进一步调查原因D.函证结果可以替代存货监盘答案：ABC解析：函证可以直接从第三方获取有关存货存在和状况的审计证据，选项A正确；函证方式分为积极式函证和消极式函证，审计人员可以根据具体情况选择，选项B正确；对于回函不符的情况，审计人员应进一步调查原因，以确定存货的真实情况，选项C正确；函证结果不能替代存货监盘，存货监盘是获取存货存在和状况审计证据的重要程序，选项D错误。3.针对“资料3”，审计人员应采取的措施有（）A.要求甲公司调整固定资产的入账价值B.检查甲公司固定资产入账价值的确定方法是否符合会计准则的规定C.进一步审查该固定资产采购过程中是否存在舞弊行为D.直接认定甲公司存在多计固定资产价值的问题答案：ABC解析：审计人员发现固定资产入账价值与实际市场价格不符，应要求甲公司调整固定资产的入账价值，选项A正确；检查甲公司固定资产入账价值的确定方法是否符合会计准则的规定，以判断入账价值的合理性，选项B正确；由于存在价格差异，应进一步审查该固定资产采购过程中是否存在舞弊行为，选项C正确；不能直接认定甲公司存在多计固定资产价值的问题，需要进一步调查核实，选项D错误。4.针对“资料4”，甲公司在2023年确认该笔销售收入是否恰当，需要考虑的因素有（）A.货物的风险和报酬是否已经转移给乙公司B.甲公司是否已经完成了销售商品的主要义务C.乙公司是否已经取得了货物的控制权D.甲公司是否能够可靠地计量该笔销售的收入和成本答案：ABCD解析：企业确认销售收入需要满足一定的条件，包括货物的风险和报酬是否已经转移给购货方、企业是否已经完成了销售商品的主要义务、购货方是否已经取得了货物的控制权以及企业是否能够可靠地计量该笔销售的收入和成本等，选项A、B、C、D均正确。5.针对“资料5”，甲公司库存现金存在白条抵库的情况，审计人员应采取的措施有（）A.要求甲公司及时清理白条B.检查白条的审批手续是否完备C.进一步审查是否存在挪用现金的情况D.对甲公司的现金管理制度进行评价答案：ACD解析：对于库存现金存在白条抵库的情况，审计人员应要求甲公司及时清理白条，选项A正确；白条抵库本身就是不符合规定的，不需要检查其审批手续是否完备，选项B错误；应进一步审查是否存在挪用现金的情况，以确保现金的安全，选项C正确；对甲公司的现金管理制度进行评价，以发现制度中存在的缺陷并提出改进建议，选项D正确。案例二2024年4月，审计组对乙公司2023年度财务报表进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对乙公司的应收账款进行审计时，发现乙公司应收账款的账龄分析表显示，有一笔应收账款的账龄已经超过3年，金额为50万元。乙公司未对该笔应收账款计提坏账准备。2.审计人员在对乙公司的生产成本进行审计时，发现乙公司在计算生产成本时，将一些不应计入生产成本的费用计入了生产成本，导致生产成本虚增。3.审计人员在对乙公司的利润分配进行审计时，发现乙公司在2023年没有按照公司章程的规定提取法定盈余公积。4.审计人员在对乙公司的财务报表附注进行审计时，发现乙公司未披露一项重大的或有事项。5.审计人员在对乙公司的货币资金进行审计时，发现乙公司银行存款日记账与银行对账单之间存在较大差异。1.针对“资料1”，审计人员应采取的措施有（）A.要求乙公司对该笔应收账款计提坏账准备B.检查乙公司应收账款坏账准备的计提政策是否合理C.评估该笔应收账款的可收回性D.直接调整乙公司的财务报表答案：ABC解析：对于账龄超过3年的应收账款未计提坏账准备的情况，审计人员应要求乙公司对该笔应收账款计提坏账准备，选项A正确；检查乙公司应收账款坏账准备的计提政策是否合理，以判断计提坏账准备的准确性，选项B正确；评估该笔应收账款的可收回性，确定是否需要计提坏账准备以及计提的金额，选项C正确；审计人员不能直接调整乙公司的财务报表，应建议乙公司进行调整，选项D错误。2.针对“资料2”，审计人员应采取的措施有（）A.要求乙公司调整生产成本B.检查乙公司成本核算的内部控制是否健全有效C.分析生产成本虚增对利润的影响D.直接增加乙公司的利润答案：ABC解析：发现生产成本虚增，审计人员应要求乙公司调整生产成本，选项A正确；检查乙公司成本核算的内部控制是否健全有效，以发现内部控制中存在的问题，选项B正确；分析生产成本虚增对利润的影响，以准确评估乙公司的财务状况和经营成果，选项C正确；审计人员不能直接增加乙公司的利润，应建议乙公司进行调整，选项D错误。3.针对“资料3”，审计人员应采取的措施有（）A.要求乙公司按照公司章程的规定提取法定盈余公积B.检查乙公司利润分配的决策程序是否合规C.评估乙公司未提取法定盈余公积对财务报表的影响D.直接修改乙公司的利润分配方案答案：ABC解析：乙公司未按照公司章程的规定提取法定盈余公积，审计人员应要求乙公司按照规定提取，选项A正确；检查乙公司利润分配的决策程序是否合规，以确保利润分配的合法性和合理性，选项B正确；评估乙公司未提取法定盈余公积对财务报表的影响，以准确反映乙公司的财务状况，选项C正确；审计人员不能直接修改乙公司的利润分配方案，应建议乙公司进行调整，选项D错误。4.针对“资料4”，审计人员应采取的措施有（）A.要求乙公司在财务报表附注中披露该重大或有事项B.评估该重大或有事项对财务报表使用者决策的影响C.检查乙公司对或有事项的会计处理是否符合会计准则的规定D.直接在审计报告中披露该重大或有事项答案：ABC解析：对于乙公司未披露重大或有事项的情况，审计人员应要求乙公司在财务报表附注中披露该重大或有事项，选项A正确；评估该重大或有事项对财务报表使用者决策的影响，以确定披露的重要性，选项B正确；检查乙公司对或有事项的会计处理是否符合会计准则的规定，以确保会计信息的准确性，选项C正确；审计人员应先要求乙公司进行披露，而不是直接在审计报告中披露，选项D错误。5.针对“资料5”，审计人员应采取的措施有（）A.取得银行对账单和银行存款余额调节表B.检查银行存款余额调节表的编制是否正确C.对未达账项进行进一步调查，确定其真实性和合理性D.直接调整乙公司银行存款日记账的余额答案：ABC解析：银行存款日记账与银行对账单存在较大差异时，审计人员应取得银行对账单和银行存款余额调节表，选项A正确；检查银行存款余额调节表的编制是否正确，以发现调节表中的错误，选项B正确；对未达账项进行进一步调查，确定其真实性和合理性，以确保银行存款的真实性，选项C正确；审计人员不能直接调整乙公司银行存款日记账的余额，应根据调查结果建议乙公司进行调整，选项D错误。案例三2024年5月，审计组对丙公司2023年度的财务收支情况进行审计。相关资料如下：1.审计人员在审查丙公司的销售合同过程中，发现部分合同条款模糊，存在潜在的法律风险。2.丙公司的固定资产折旧方法在2023年发生了变更，但是未在财务报表中进行充分披露。3.审计人员发现丙公司的应付账款存在长期挂账的情况，部分款项账龄超过2年。4.丙公司在2023年进行了一项重大的投资活动，但是相关的决策文件和审批手续不完整。5.审计人员对丙公司的库存商品进行盘点时，发现实际数量与账面数量存在差异。1.针对“资料1”，审计人员应采取的行动包括（）A.与丙公司销售部门沟通，了解合同条款模糊的原因B.评估合同条款模糊对公司可能造成的经济损失C.建议丙公司完善合同管理制度，明确合同条款D.直接修改合同条款以消除法律风险答案：ABC解析：发现合同条款模糊，审计人员应与丙公司销售部门沟通，了解原因，选项A正确；评估合同条款模糊对公司可能造成的经济损失，以便准确评估风险，选项B正确；建议丙公司完善合同管理制度，明确合同条款，从制度层面解决问题，选项C正确；审计人员不能直接修改合同条款，应建议公司进行修改，选项D错误。2.针对“资料2”，审计人员应（）A.检查固定资产折旧方法变更的合理性B.要求丙公司在财务报表中充分披露折旧方法变更的原因、影响等信息C.重新计算由于折旧方法变更对财务报表数据的影响D.直接调整财务报表中固定资产折旧相关数据答案：ABC解析：对于固定资产折旧方法变更未充分披露的情况，审计人员应检查变更的合理性，选项A正确；要求丙公司在财务报表中充分披露折旧方法变更的原因、影响等信息，以保证财务报表的完整性和透明度，选项B正确；重新计算由于折旧方法变更对财务报表数据的影响，以准确反映变更的后果，选项C正确