2024年注册会计师考试《会计》易错案例预测模拟试题汇编（含答案）

2024年注册会计师考试《会计》易错案例预测模拟试题汇编（含答案）一、单项选择题1.甲公司于2024年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2024年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2024年度利润总额的影响为（）万元。A.165B.180C.465D.480答案：C解析：-初始投资成本=3000+15=3015（万元）-应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元）-初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，其差额285万元（3300-3015）计入营业外收入。-乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益=600×30%=180（万元）-该投资对甲公司2024年度利润总额的影响=285+180=465（万元）2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2024年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D解析：-企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，确认收入并结转成本。-计入管理费用的金额=500×2×（1+13%）=1130（万元）-会计分录如下：借：管理费用1130贷：应付职工薪酬——非货币性福利1130借：应付职工薪酬——非货币性福利1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本600贷：库存商品600二、多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本答案：ACD解析：-选项A，采购途中的合理损耗是存货采购成本的一部分，应计入存货成本。-选项B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不计入存货成本。-选项C，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用属于存货的加工成本，应计入存货成本。-选项D，存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用，应计入存货成本。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.企业应当对所有的固定资产计提折旧B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更C.固定资产当月增加，当月不计提折旧，下月开始计提折旧D.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧答案：BCD解析：-选项A，企业应当对所有的固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。-选项B，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在附注中说明。-选项C，固定资产当月增加，当月不计提折旧，下月开始计提折旧；当月减少，当月仍计提折旧，下月起不再计提折旧。-选项D，固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧。三、计算分析题甲公司2024年发生如下与金融资产相关的业务：（1）1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司于2023年1月1日发行的债券，面值为2000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司支付购买价款2050万元，另支付相关交易费用10万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券剩余期限为3年，实际年利率为4%。（2）12月31日，甲公司对该债券进行减值测试，预计该债券未来现金流量现值为1900万元。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2024年12月31日该债券的摊余成本，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2024年12月31日对该债券进行减值测试的会计分录。答案：（1）2024年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本2000——利息调整60应收利息100（2000×5%）贷：银行存款2160（2）2024年12月31日：-应收利息=2000×5%=100（万元）-投资收益=（2000+60）×4%=82.4（万元）-利息调整摊销额=100-82.4=17.6（万元）-摊余成本=2000+60-17.6=2042.4（万元）会计分录如下：借：应收利息100贷：投资收益82.4债权投资——利息调整17.6（3）2024年12月31日，该债券的摊余成本为2042.4万元，预计未来现金流量现值为1900万元，应计提减值准备=2042.4-1900=142.4（万元）。会计分录如下：借：信用减值损失142.4贷：债权投资减值准备142.4四、综合题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生的部分交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入一项专利技术，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）3月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，合同价款为2000万元（不含增值税）。该批商品的成本为1500万元。合同约定，乙公司应在合同签订日支付20%的定金，剩余款项在商品交付并验收合格后支付。3月10日，甲公司收到乙公司支付的定金400万元。3月20日，甲公司将商品交付给乙公司并开具增值税专用发票。乙公司于4月10日支付了剩余款项。（3）6月1日，甲公司将一项固定资产对外出租，该固定资产的原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，租赁期为1年，每月租金为10万元（不含增值税）。（4）12月31日，甲公司对上述专利技术进行减值测试，预计可收回金额为700万元。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日购入专利技术的会计分录。（2）编制甲公司2024年3月与销售商品相关的会计分录。（3）编制甲公司2024年6月1日将固定资产对外出租的会计分录。（4）编制甲公司2024年12月31日对专利技术进行减值测试的会计分录。答案：（1）2024年1月1日购入专利技术的会计分录：借：无形资产1000贷：银行存款1000（2）2024年3月：-3月10日收到定金：借：银行存款400贷：合同负债400-3月20日交付商品并开具发票：借：合同负债400银行存款1860贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）260借：主营业务成本1500贷：库存商品1500（3）2024年6月1日将固定资产对外出租：借：投资性房地产250累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产500（4）2024年12月31日：