代征代缴管理办法

代征代缴管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范代征代缴行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立并从事代征代缴税款业务的单位和个人（以下简称代征人）。（三）基本原则1.依法代征原则代征人必须依照法律法规的规定，履行代征代缴税款义务，不得擅自扩大或缩小代征范围，不得违反规定的征收标准和程序。2.足额征收原则代征人应当按照规定的税率、计税依据和期限，足额征收税款，确保国家税收收入及时、足额入库。3.便捷高效原则在保障税收征管质量的前提下，尽量简化代征代缴手续，提高办税效率，为纳税人提供便利。4.监督管理原则税务机关应当加强对代征人的监督管理，建立健全代征代缴管理制度，确保代征代缴工作规范、有序进行。二、代征人的资格与条件（一）资格要求1.依法成立并具有独立承担民事责任能力的单位，包括企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等；或者具有完全民事行为能力的个人。2.与纳税人有经济业务往来关系，或者对纳税人的经营活动具有一定的管理、监督职能，能够掌握纳税人的生产经营情况和财务状况。3.具有熟悉税收法律法规和财务会计知识的专业人员，能够准确计算和征收税款。4.具备必要的办公场所、设备和安全保障措施，能够满足代征代缴工作的需要。（二）申请与审批程序1.代征人申请代征代缴税款业务，应当向主管税务机关提交书面申请报告，说明代征的税种、范围、对象、期限、方式以及相关的管理制度等内容，并提供下列资料：营业执照副本复印件；法定代表人（负责人）身份证明复印件；财务管理制度和办税人员名单；与代征业务相关的其他资料。2.主管税务机关收到代征人的申请后，应当对其资格条件进行审核。审核内容包括：申请资料是否齐全、真实；代征人是否符合资格要求；代征业务的可行性和必要性等。3.经审核符合条件的，主管税务机关应当与代征人签订《委托代征协议书》，明确双方的权利和义务，并颁发《委托代征证书》。《委托代征协议书》应当包括以下主要内容：代征人和税务机关的名称、地址、联系方式；代征的税种、税目、范围、对象、期限、计税依据、税率等；代征税款的缴库方式、期限；税务机关和代征人的权利、义务；违约责任；其他需要明确的事项。三、代征人的权利与义务（一）权利1.按照《委托代征协议书》的约定，依法收取代征手续费。2.要求税务机关提供与代征业务有关的税收政策、法规和业务指导。3.对税务机关的工作提出意见和建议。（二）义务1.依法履行代征代缴税款义务，按照规定的期限、方式和要求，准确计算和征收税款，并及时解缴入库。2.向纳税人开具完税凭证，如实填写代征税款的有关信息。3.建立健全代征代缴税款账簿、凭证和报表等资料档案，妥善保管有关涉税资料，接受税务机关的检查。4.定期向税务机关报送代征代缴税款情况报告，包括代征税款的征收情况、解缴情况、纳税人的纳税申报情况等。5.协助税务机关开展税收宣传、纳税辅导等工作，提高纳税人的纳税意识和办税能力。6.保守税务机关和纳税人的商业秘密和个人隐私。7.代征人发生合并、分立、停业、歇业、解散、破产以及其他情形，可能影响代征代缴税款业务正常进行的，应当及时报告税务机关，并办理有关手续。四、代征税款的范围与方式（一）代征税款的范围1.零星分散和异地缴纳的税收。2.税务机关委托代征的其他税收。（二）代征方式1.查账征收代征人按照纳税人的财务会计核算资料，依照税收法律法规的规定计算征收税款。2.核定征收对于财务会计制度不健全、无法准确核算应纳税额的纳税人，代征人按照税务机关核定的税额、税率或征收率征收税款。3.查验征收代征人对纳税人的应税产品进行查验，按照规定的计税价格和税率计算征收税款。4.定期定额征收代征人对个体工商户等定期定额户，按照税务机关核定的营业额和征收率征收税款。五、代征税款的计算与征收（一）计税依据代征人应当按照税收法律法规的规定，准确确定计税依据。计税依据包括销售额、营业额、应纳税所得额、数量等。（二）税率与征收率代征人应当按照规定的税率、征收率计算征收税款。税率和征收率由税收法律法规明确规定，代征人不得擅自调整。（三）税款征收期限1.代征人应当按照《委托代征协议书》规定的期限，将代征的税款解缴入库。2.对于实行定期定额征收的纳税人，代征人应当按照规定的期限，核定其应纳税额，并征收税款。（四）税款解缴1.代征人应当按照规定的缴库方式，将代征的税款及时足额解缴入库。缴库方式包括直接缴库和汇总缴库。2.代征人应当在规定的期限内，向税务机关报送《代征代扣税款结报单》，并附已开具的完税凭证存根联等资料。3.税务机关应当对代征人解缴的税款进行审核，发现问题及时通知代征人进行纠正。六、完税凭证的开具与管理（一）完税凭证的种类完税凭证包括税收完税证明、税收缴款书、代扣代收税款凭证等。（二）完税凭证的开具1.代征人在征收税款时，应当向纳税人开具完税凭证。完税凭证应当按照规定的格式和内容填写，确保真实、准确、完整。2.完税凭证的开具应当与征收税款的金额、税种、税目、纳税人等信息一致。（三）完税凭证的管理1.代征人应当建立健全完税凭证管理制度，妥善保管完税凭证的存根联、记账联等资料。2.完税凭证的保存期限应当按照税收法律法规的规定执行，不得擅自销毁。3.税务机关应当定期对代征人的完税凭证使用情况进行检查，发现问题及时处理。七、代征手续费的支付与管理（一）代征手续费的标准代征手续费的标准按照国家有关规定执行。一般情况下，代征手续费按照代征税款的一定比例支付给代征人。（二）代征手续费的支付方式1.税务机关应当按照《委托代征协议书》的约定，定期向代征人支付代征手续费。2.代征手续费的支付方式可以采用银行转账、现金支付等方式。（三）代征手续费的管理1.代征人应当按照规定使用代征手续费，不得挪作他用。2.税务机关应当对代征手续费的支付情况进行监督检查，发现问题及时处理。八、监督管理与法律责任（一）税务机关的监督管理职责1.税务机关应当加强对代征人的监督管理，建立健全代征代缴管理制度，定期对代征人进行检查和考核。2.税务机关应当对代征人的代征业务进行指导，及时解答代征人在代征过程中遇到的问题。3.税务机关应当对代征人解缴的税款进行审核，确保税款及时足额入库。（二）代征人的法律责任1.代征人违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定履行代征代缴税款义务的；未按照规定开具完税凭证的；未按照规定保管完税凭证的；未按照规定报送代征代缴税款情况报告的。2.代征人违反税收法律法规规定，造成国家税收损失的，应当依法承担赔偿责任，并按照税收法律法规的规定予以处罚。3.代征人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款