关税征税管理办法

关税征税管理办法一、总则（一）目的与依据本办法旨在规范关税征收管理行为，确保国家关税政策的有效执行，保障国家税收收入，维护进出口贸易秩序。依据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及相关法律法规制定本办法。（二）适用范围本办法适用于中华人民共和国关境内海关对进出口货物及物品征收关税的管理活动。包括各类贸易性进出口货物、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式进出境的物品。（三）基本原则1.依法征税原则严格按照法律法规规定的税目、税率、计税方法等征收关税，确保征税行为合法合规。2.准确归类原则对进出口货物及物品进行准确的商品归类，依据《中华人民共和国海关进出口税则》及相关归类规则确定适用税率和完税价格。3.高效便民原则优化征税流程，提高工作效率，为纳税人提供便捷的服务，同时加强对征税过程的监督管理，确保税收征管质量。二、关税税则与税率（一）关税税则海关进出口税则是关税征收的基本依据，明确了各类进出口货物及物品的税目、税率等信息。税则根据商品的不同类别、用途、材质等进行分类，形成系统的税目体系。（二）税率种类1.最惠国税率适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员方的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物。2.协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。3.特惠税率原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率。4.普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。（三）税率调整税率调整根据国家经济政策、产业发展需求以及国际贸易形势等因素进行。海关总署会及时发布税率调整公告，明确调整的税目范围、税率变化情况以及实施时间等内容。纳税人应密切关注税率调整信息，准确申报纳税。三、完税价格的确定（一）一般进口货物完税价格1.以成交价格为基础的完税价格进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本办法第十九条、第二十条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。2.成交价格不符合规定时完税价格的确定方法若成交价格不符合规定或成交价格不能确定的，海关依次以下列价格估定该货物的完税价格：与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格；与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格；与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本办法第二十二条规定的项目；按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；以合理方法估定的价格。（二）特殊进口货物完税价格1.运往境外加工的货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。2.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。3.租赁方式进口的货物以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照本办法第二章第三节的规定估定完税价格。4.暂时进境货物经海关批准暂时进境的货物，应当缴纳税款的，由海关按照本办法第二章第三节的规定估定完税价格。5.留购的进口货样、展览品和广告陈列品以海关审定的留购价格作为完税价格。6.予以补税的减免税货物减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）]（三）出口货物完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：1.出口关税；2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。四、关税征收程序（一）申报进出口货物的收发货人、受委托的报关企业应当依法如实向海关申报，并按照海关的规定提供有关确定完税价格、进行商品归类、确定原产地以及采取反倾销、反补贴或者保障措施等所需的资料；必要时，海关可以要求补充申报。申报时，应当按照海关规定的格式和要求填写报关单，并随附发票、装箱单、提单等相关单证。（二）查验海关为确定进出口货物的真实情况，有权对进出口货物进行查验。查验可以在海关监管区内的进出口货物存放场所或者海关的其他监管地点进行。海关查验货物时，进出口货物收发货人或其代理人应当到场，并负责搬移货物，开拆和重封货物的包装。海关认为必要时，可以径行开验、复验或者提取货样。（三）征税海关根据申报情况、查验结果等，按照规定的税目、税率、完税价格等计算应征关税税额，并填发税款缴款书。进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（四）放行进出口货物在收发货人缴纳税款或者提供担保后，由海关签印放行。海关对进出口货物的监管从货物申报开始，直至货物放行结束。五、关税减免与退补税（一）关税减免1.法定减免税下列进出口货物，免征关税：关税税额在人民币50元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；在海关放行前损失的货物；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。有下列情形之一的，海关可以酌情减免关税：在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。2.特定减免税特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物减征或者免征关税，以及临时减征或者免征关税，按照国务院的有关规定执行。3.临时减免税临时减免税是指在法定减免税和特定减免税以外，由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。（二）关税退补税1.退税有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：因海关误征，多纳税款的；海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。2.补税进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。六、关税征管中的特殊情况处理（一）加工贸易货物关税管理加工贸易货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。1.加工贸易合同备案经营企业应当持下列单证向海关办理加工贸易合同备案手续：商务主管部门按照权限签发的《加工贸易业务批准证》和《加工贸易企业经营状况和生产能力证明》；加工贸易合同或合同副本；加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表；属于加工贸易国家管制商品的，需交验主管部门的许可证件；为确定单耗和损耗率所需的有关资料；其他备案所需要的单证。2.加工贸易货物进出口申报加工贸易货物进出口时，经营企业或其代理人应当按照海关规定的格式和要求填写报关单，并随附发票、装箱单、提单等相关单证。同时，应当向海关提交加工贸易手册及其他有关单证。3.加工贸易货物核销加工贸易合同执行完毕后，经营企业应当在规定的期限内向海关办理合同核销手续。海关对加工贸易货物的进出口情况、单耗情况等进行审核，确定是否存在少征、漏征税款等情况，并办理相关手续。（二）保税区、出口加工区货物关税管理1.保税区货物保税区是经国务院批准设立的、海关实施特殊监管的经济区域。区内企业开展加工贸易等业务，享受相应的税收优惠政策。保税区与境外之间进出的货物，除国家另有规定外，不征收关税。区内企业从境外进口自用的机器设备、基建物资、办公用品等，免征关税和进口环节增值税、消费税。2.出口加工区货物出口加工区是海关监管的特殊封闭区域，区内企业主要从事出口加工业务。出口加工区与境外之间进出的货物，除国家另有规定外，不征收关税。区内企业生产的产品出口，免征增值税、消费税。（三）减免税货物后续管理减免税申请人应当自减免税货物放行之日起，在海关监管年限内按照规定保管、使用减免税货物，并依法接受海关监管。海关在监管年限内对减免税货物进行核查，检查减免税货物的使用情况、是否存在转让、抵押、移作他用等违规行为。减免税申请人需要变更、转让、抵押减免税货物的，应当向海关提出申请，并按照规定办理相关手续。七、海关监管与处罚（一）海关监管海关依法对进出口货物及物品进行监管，有权查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册、单据、记录、文件、业务函电、录音录像制品和其他资料；对其中与违反海关法或者其他有关法律、行政法规的进出境运输工具、货物、物品有牵连的，可以扣留。海关可以对进出口货物进行查验、检查、调查等，以确保货物的真实性、合法性以及完税价格的准确性等。（二）处罚进出