契税管理办法

契税管理办法一、总则（一）目的本办法旨在加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合本地区实际情况制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本行政区域内契税的征收管理。凡在本行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。（三）基本原则1.依法征收原则契税征收管理必须严格依照法律法规的规定进行，确保税收征收的合法性和规范性。2.公平公正原则对所有纳税人一视同仁，按照相同的标准和程序征收契税，保障纳税人的公平竞争环境。3.高效便民原则优化契税征收流程，提高征收效率，为纳税人提供便捷、高效的服务，降低纳税人的办税成本。4.源泉控管原则加强对契税税源的源头控制，通过与相关部门的协作配合，及时掌握土地、房屋权属转移信息，确保契税应征尽收。二、征收管理（一）纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（二）纳税申报1.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。2.纳税人办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表，并提交以下资料：土地、房屋权属转移合同或其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证；纳税人身份证明；税务机关要求提供的其他资料。（三）征收机关契税由土地、房屋所在地的地方税务机关负责征收管理。地方税务机关可委托土地管理部门、房产管理部门代征契税，具体代征办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。（四）征收方式1.直接征收由地方税务机关直接受理纳税人的纳税申报，审核后征收税款。2.委托代征地方税务机关委托土地管理部门、房产管理部门在办理土地、房屋权属登记手续时代征契税。土地管理部门、房产管理部门应按照代征协议的规定，及时将代征的契税解缴入库，并向地方税务机关报送代征情况。（五）减免税管理1.契税减免税实行备案管理制度。符合契税减免税条件的纳税人，应在办理纳税申报前，向主管税务机关提出减免税备案申请，并提交相关资料。2.主管税务机关应在受理纳税人减免税备案申请后的7个工作日内，完成备案审核工作。对符合减免税条件的，予以备案；对不符合减免税条件的，应书面通知纳税人不予备案，并说明理由。3.纳税人享受契税减免税优惠政策的，应按照规定进行申报和缴纳税款。在减免税备案有效期内，纳税人可凭减免税备案证明，在办理相关手续时享受减免税优惠。三、计税依据（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。（四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。（五）房屋附属设施征收契税的依据1.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。2.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。四、税率契税税率为3%5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。五、征收管理流程（一）受理申报1.纳税人到契税征收窗口或通过电子税务局提交纳税申报表及相关资料。2.征收人员对纳税人提交的资料进行初审，核对资料的完整性和准确性。如资料齐全、符合要求，予以受理；如资料不齐全或不符合要求，应一次性告知纳税人补正资料。（二）审核计税价格1.征收人员根据纳税人提供的土地、房屋权属转移合同等资料，审核计税价格的真实性和合理性。2.对于成交价格明显偏低且无正当理由的，征收人员应按照规定进行价格评估，参照市场价格核定计税价格。（三）核定应纳税额1.根据审核后的计税依据和适用税率，征收人员核定纳税人应缴纳的契税税额。2.计算应纳税额的公式为：应纳税额=计税依据×税率（四）开具完税凭证1.纳税人缴纳契税后，征收人员为纳税人开具契税完税凭证。2.完税凭证应注明纳税人名称、土地或房屋地址、权属转移情况、计税依据、税率、应纳税额等信息。（五）资料归档征收人员将纳税人的纳税申报表、相关资料及完税凭证等进行整理归档，妥善保管，以备查阅。六、与相关部门的协作（一）与土地管理部门的协作1.土地管理部门在办理土地权属登记手续时，应要求申请人提供契税完税凭证或减免税证明。对未提供完税凭证或减免税证明的，不予办理土地权属登记手续。2.土地管理部门应定期向地方税务机关提供土地出让、转让等信息，协助地方税务机关掌握契税税源情况。3.双方建立信息共享机制，通过网络平台等方式实现土地权属转移信息的实时交换，提高契税征收管理效率。（二）与房产管理部门的协作1.房产管理部门在办理房屋权属登记手续时，应要求申请人提供契税完税凭证或减免税证明。对未提供完税凭证或减免税证明的，不予办理房屋权属登记手续。2.房产管理部门应定期向地方税务机关提供房屋买卖、赠与、交换等信息，协助地方税务机关掌握契税税源情况。3.双方加强沟通协调，共同做好房屋交易税收征管工作，防止税收流失。七、纳税服务（一）政策宣传1.利用多种渠道，如办税服务厅、网站、微信公众号、短信等，广泛宣传契税政策法规，提高纳税人的知晓度。2.定期开展契税政策培训，针对纳税人关心的热点问题进行详细解读，帮助纳税人准确理解和掌握政策。（二）咨询服务1.在办税服务厅设立咨询窗口，安排专人负责解答纳税人的咨询，为纳税人提供及时、准确的政策咨询服务。2.开通咨询热线，方便纳税人通过电话咨询契税相关问题。对纳税人的咨询，应认真记录，及时回复。（三）办税指引1.在办税服务厅显著位置张贴契税办税流程示意图，为纳税人提供清晰的办税指引。2.制作契税办税指南，详细介绍纳税申报所需资料、办理流程、注意事项等内容，免费发放给纳税人。（四）优化办税流程1.简化纳税申报手续，推行网上申报、自助申报等多元化申报方式，方便纳税人办税。2.对资料齐全、符合条件的纳税人，实行即时办结制度，提高办税效率。八、风险管理（一）风险识别1.建立契税风险指标体系，通过对纳税人申报数据、第三方信息等进行分析，识别潜在的契税风险点。2.重点关注土地、房屋权属转移价格异常、申报资料不实、减免税备案不规范等风险点。（二）风险评估1.对识别出的风险点进行风险评估，确定风险等级。2.根据风险等级，采取相应的风险应对措施。对于高风险纳税人，进行重点监控和核查；对于低风险纳税人，可采取风险提示等方式进行管理。（三）风险应对1.对风险评估中发现的问题，及时进行核实和处理。如发现纳税人存在少缴、漏缴契税的情况，应依法追缴税款，并按照规定加收滞纳金。2.对纳税人的税收违法行为，依法予以处罚。同时，加强对税收违法行为的曝光，起到警示作用。九、监督检查（一）内部监督1.建立健全契税征收管理内部监督制度，加强对征收人员的业务培训和考核，提高征收人员的业务水平和执法能力。2.定期对契税征收管理工作进行内部检查，重点检查征收程序是否规范、计税依据是否准确、减免税管理是否严格等，发现问题及时整改。（二）外部监督1.接受纳税人及社会各界的监督，设立举报电话和举报信箱，及时受理纳税人的举报和投诉。2.定期开展纳税人满意度调查，了解纳税人对契税征收管理工作的意见和建议，不断改进工作。十、法律责任（一）纳税人未按照规定缴纳契税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）征收机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予