医院审计管理办法

医院审计管理办法一、总则（一）目的为加强医院内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险，充分发挥审计监督与服务职能，促进医院经济健康、协调、可持续发展，根据国家有关法律法规和审计准则，结合医院实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于医院及其所属各部门、各分支机构和各类经济活动。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉，以确保审计工作的独立性和权威性。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计评价和提出审计建议，不得主观臆断、歪曲事实。审计证据应充分、适当，足以支持审计结论。3.公正性原则：审计工作应遵循公正的原则，对所有被审计对象一视同仁，不偏袒任何一方。审计处理和处罚应公平合理，符合法律法规和医院规定。4.专业性原则：内部审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识、技能和经验，熟悉国家法律法规、医院规章制度以及相关业务流程，不断提高审计工作的专业化水平。（四）审计定义本办法所称审计，是指医院内部审计机构和人员，依据国家法律法规、医院规章制度，运用专业技术和方法，对医院及其所属部门、分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立监督、评价和鉴证的行为。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向医院管理层和董事会负责并报告工作。（二）审计人员配备1.审计机构应根据工作需要，配备具有审计、财务、经济、管理、工程、信息技术等专业知识和技能的人员。2.审计人员应具备良好的职业道德和职业素养，遵守审计准则和职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和医院内部信息。3.医院应保障审计人员参加专业培训和后续教育的权利，鼓励审计人员不断更新知识，提高业务水平。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和医院规章制度，依法履行审计职责。2.制定和实施年度审计工作计划，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。3.对审计事项进行调查、取证、分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。4.督促被审计部门落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况。5.协助医院管理层开展经济责任审计、专项审计调查等工作。6.参与医院内部控制制度的制定、评审和修订工作，为完善医院治理提供建议。7.完成医院管理层交办的其他审计工作任务。（四）审计人员权限1.要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经医院主要负责人批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经医院主要负责人批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究其责任的建议。8.对审计工作中发现的重大问题，有权向上级主管部门和相关部门反映。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院发展战略、年度工作目标和实际情况，在对医院经济活动进行风险评估的基础上，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应报医院管理层批准后实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排和审计人员分工等内容。3.内部审计机构应根据实际情况，对年度审计工作计划进行适时调整，并报医院管理层备案。（二）审计准备1.根据批准的审计项目计划，成立审计组，指定审计项目负责人。审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计步骤、方法和时间安排等。2.审计组应在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单以及对被审计部门配合审计工作的要求等内容。3.审计人员应熟悉被审计部门的基本情况，了解相关业务流程和内部控制制度，收集与审计项目有关的法律法规、政策文件和财务资料等，为实施审计做好充分准备。（三）审计实施1.审计人员应按照审计实施方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等审计方法，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。2.审计人员在审计过程中应取得充分、适当的审计证据，审计证据应具备真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员应将审计过程中发现的问题和情况详细记录在审计工作底稿中。3.审计组在审计过程中如发现重大问题或需要延伸审计的事项，应及时向内部审计机构负责人汇报，并根据需要调整审计实施方案。4.审计人员应与被审计部门进行沟通，听取被审计部门的意见和解释。对审计发现的问题，应与被审计部门相关人员进行核实，取得一致意见。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计部门的反馈意见等内容。2.审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议恰当、语言规范。审计报告应经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核。3.内部审计机构负责人应对审计报告进行复核，提出复核意见。对审计报告存在的问题，应要求审计组进行修改和完善。经复核后的审计报告报医院管理层审批。4.医院管理层应根据审计报告，做出审计决定或提出处理意见。审计决定或处理意见应明确被审计部门整改的要求和期限。（五）审计整改1.被审计部门应根据医院管理层批准的审计决定或处理意见，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，对整改不到位的部门，应督促其继续整改。对拒不整改或整改不力的部门，应向医院管理层报告，并提出严肃处理建议。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善制度、加强管理的建议，为医院管理层决策提供参考依据。四、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查医院财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题；各项支出是否合规，有无虚列支出、套取资金、滥发钱物等行为。2.检查医院财务管理制度的执行情况，包括财务审批程序是否规范，会计核算是否符合国家会计准则和医院财务制度的要求，财务报表是否真实、准确、完整。3.审计医院预算编制、执行和调整情况，检查预算的科学性、合理性和严肃性，分析预算执行差异的原因，提出改进预算管理的建议。（二）经济活动审计1.对医院重大投资项目、大型设备购置、基本建设项目等经济活动进行审计，审查项目立项的必要性、可行性和合规性，评估项目投资效益和风险。2.检查经济合同的签订、履行和管理情况，审查合同条款的合法性、完整性和有效性，监督合同执行情况，防范合同风险。3.审计医院物资采购、药品采购、设备维修等业务活动，检查采购程序是否规范，采购价格是否合理，采购质量是否符合要求，有无违规采购、收受回扣等问题。（三）内部控制审计1.评价医院内部控制制度的健全性和有效性，审查内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个环节，是否存在内部控制缺陷和漏洞。2.检查内部控制制度的执行情况，监督医院各部门和人员是否按照内部控制制度的要求开展工作，是否存在有章不循、违规操作等行为。3.针对内部控制审计发现的问题，提出完善内部控制制度的建议，促进医院加强内部管理，提高运营效率。（四）经济责任审计1.对医院各部门负责人、下属分支机构负责人等开展经济责任审计，审查其在任职期间履行经济责任的情况，包括财务收支管理、资产管理、经济决策、内部控制等方面。2.评价被审计人员的经济责任履行情况，界定其应承担的经济责任，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。3.对经济责任审计中发现的问题，依法依规追究相关人员的责任，并提出加强经济责任管理的建议。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合国家法律法规、审计准则和医院内部审计制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立健全审计质量控制制度，明确审计工作各环节的质量标准和操作规范。2.加强审计人员培训，提高审计人员的业务水平和职业道德素养，确保审计人员具备胜任审计工作的能力。3.实施审计项目全过程质量控制，包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告撰写、审计整改跟踪等环节，对每个环节进行严格的质量把关。4.加强审计工作底稿管理，审计工作底稿应真实、完整、清晰地记录审计过程和审计证据，审计人员应及时整理、归档审计工作底稿。5.定期开展审计质量检查和评估，对审计项目进行内部质量复核和外部质量评估，发现问题及时整改，不断提高审计质量。（三）质量控制责任1.审计项目负责人对审计项目质量负直接责任，应确保审计项目按照审计实施方案和质量控制制度的要求实施，保证审计工作质量。2.内部审计机构负责人对本机构审计工作质量负领导责任，应加强对审计工作的组织、指导和监督，定期检查审计质量控制制度的执行情况，发现问题及时解决。3.医院管理层对医院内部审计工作质量负最终责任，应支持内部审计机构开展工作，为审计质量控制提供必要的资源和条件。六、审计结果运用（一）审计结果报告内部审计机构应定期向医院管理层提交审计结果报告，全面反映医院内部审计工作情况、审计发现的问题及整改情况、审计建议的落实情况等。审计结果报告应作为医院管理层决策的重要参考依据。（二）审计结果通报对审计发现的重大问题或典型案例，内部审计机构应在医院内部进行通报，引起各部门的重视，促进医院加强管理，防范风险。（三）与相关部门协作1.内部审计机构应与医院财务部门、纪检监察部门、组织人事部门等相关部门建立协作机制，加强信息沟通和工作协调。2.对于审计发现的涉及财务违规、经济责任等问题，应及时移交纪检监察部