财政税收专业知识和实务经济师考试(中级)新考纲试题集详解

经济师考试财政税收专业知识和实务（中级）新考纲试

题集详解

一、单项选择题（共60题）

1、关于增值税的纳税人，以下说法正确的是：

A.所有在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的个人都是增值税的纳

税人

B.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个

人是增值税的纳税人

C.只有在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位是增值税的纳税

人

D.只有在中国境内进口货物的单位是增值税的纳税人

答案：B

解析：根据增值税的相关规定，在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,

以及进口货物的单位和个人都应当依法缴纳增值税，因此选项B是正确的。

2、以下哪项不属于财政税收政策对经济增长的影响：

A.财政税收政策可以通过调整税率影响投资和消费

B.财政税收政策可以通过调整政府支出影响经济活动

C.财政税收政策可以通过调整税收优惠政策影响产业结构

D.财政税收政策可以通过调整汇率影响经济增长

答案：D

解析：财政税收政策主要通过调整税率、政府支出和税收优惠政策来影响经济增长。

汇率政策通常属于货币政策的范畴，不属于财政税收政策。因此，选项D是不属于财政

税收政策对经济增长的影响。

3、在下列哪种情况下，纳税人可以享受税收减免？

A.纳税人经营状况不佳

B.纳税人投资于国家重点扶持的领域

C.纳税人自愿捐赠给公益慈善机构

D.纳税人享受税收优惠政策

答案：B

解析：根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人投资于国家重点扶持的领域，

如教育、科技、环保等，可以依法享受税收减免。其他选项虽然可能与税收政策有关，

但不是直接的减免税收情形。A选项的经营状况不佳、C选项的自愿捐赠、D选项的享

受税收优惠政策都不直接沟成减免税条件。

4、下列哪项不属于财政税收的宏观调控手段？

A.财政支出政策

B.利率政策

C.税收政策

D.信贷政策

答案：D

解析：财政税收的宏观调控手段主要包括财政支出政策、税收政策等，这些手段通

过调整财政收支和税收政策，以达到调控宏观经济的目的。而利率政策属于货币政策的

范畴，由中央银行制定和执行，主要用于调控货币供应量和利率水平，不属于财政税收

的宏观调控手段。信贷政策同样属于货币政策的范畴。

5、在财政税收政策中，以下哪项属于税收优惠政策？

A.提高税率

B.降低税率

C.增加税种

D.减少税基

答案：B

解析•：税收优惠政策通常表现为降低税率，减轻纳税人的税收负担，鼓励经济发展。

提高税率、增加税种和减少税基都属于增加税收负担的措施，与税收优惠政策相反。因

此，选项B正确。

6、下列关于增值税的描述，错误的是：

A.增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种流转税

B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率

D.增值税实行先征后返政策

答案：D

解析：增值税实行的是先征后退政策，而非先征后返。先征后退是指对特定行业或

企业，在缴纳增值税后，由政府返还一定比例的税款，以降低其税收负担。而先征后返

是指先由纳税人缴纳增值税，然后由政府退还已缴纳的税款。因此，选项D错误。其他

选项A、B、C均为增值税的正确描述。

7、下列关于增值税的税率，说法正确的是:

A,增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率适用于大多数商品和服务

C.增值税的简易计税方法适用于小规模纳税人

D.增值税的零税率适用于所有出口商品

答案：C

解析：A选项错误，增值税的基本税率为17%；B选项错误，增值税的低税率适用

于部分生活必需品和农业生产资料等；C选项正确，简易计税方法适用于小规模纳税人;

D选项错误，增值税的零税率适用于出口商品，但并非所有出口商品都适用零税率，部

分出口商品可能适用免税政策。

8、某企业2021年1月应纳增值税为100万元，当月免抵退税额为50万元，已抵

扣的增值税进项税额为30万元。根据增值税免抵退税政策，该企业1月份应纳的增值

税为：

A.20万元

B.50万元

C.80万元

D.100万元

答案：A

解析：根据增值税免抵退税政策，企业应纳增值税二应纳增值税-免抵退税额。因此,

该企业1月份应纳的增值税=100万元-50万元=50万元。但由于企业当月已抵扣的增值

税进项税额为30万元，实际应纳的增值税=50万元-30万元=20万元。

9、下列关于增值税的税率表述，正确的是：

A.增值税的基本税率为17%

B.增值税的低税率适用于所有农产品

C.增值税的零税率适用于所有出口货物

D.增值税的简易征收办法适用于所有小规模纳税人

答案：A

解析：增值税的基木税率为17%,适用于大部分商品和劳务。低税率适用于部分农

产品、水产品、矿产品等特定商品，零税率适用于出口货物。简易征收办法是针对小规

模纳税人的一种税收征收方式，但并非适用于所有小规模纳税人。因此，选项A正确。

10、以下关于个人所得税的减免税规定，不正确的是：

A.纳税人取得的一次性奖金，可按全年奖金总额除以12个月后的数额，按照适用

税率缴纳个人所得税

B.纳税人因工伤、死亡、残疾等情况，可享受减免个人所得税

C.纳税人取得的教育储蓄存款利息收入，可免征个人所得税

D.纳税人取得的企业债券利息收入，应全额缴纳个人所得税

答案：D

解析：个人所得税的减免税规定中，选项A、B、C均为正确表述。选项D中，企业

债券利息收入按照规定，应缴纳个人所得税，但并非全额缴纳，而是根据利息收入金额

和适用税率计算应纳税额。因此，选项D不正确。

11、关于我国现行税收制度的说法，正确的是：

A.我国税收制度由中央统一制定，地方无权调整

B.税收优惠政策主要由地方政府制定，具有较大的灵活性

C.我国所有税种都是由税务机关负责征收和管理

D.我国税收制度的改革主要依赖于地方政府推动

答案：A

解析•：我国税收制度主要由中央统一制定，地方政府在税收方面没有立法权，因此

选项A正确。税收优惠政策虽然多样，但主要由中央政府制定，而非地方政府，所以选

项B错误。我国税收的征收和管理虽然主要由税务机关负责，但也涉及其他部门的协作,

因此选项C过于绝对。税收制度的改革更多是由中央政府推动的，而非仅依赖了地方政

府，故选项D表述不准确。

12、关于增值税的说法，以下哪项是正确的？

A.增值税是对商品和服务的增值部分征税，避免了重复征税

B.增值税的税率是固定的，不会根据商品或服务种类有所不同

C.在增值税制度下，所有企业和个人都是纳税人

D.增值税是对企业利润征收的一种税

答案：A

解析：增值税是对商品和服务的增值部分征税，有效避免了重复征税的问题，所以

选项A正确。增值税的税率根据商品或服务的种类可能会有所不同，因此选项B错误。

增值税的纳税人主要是企业和个人，但并非所有企业和个人都是纳税人，例如某些免税

政策下企业和个人可能不纳税，所以选项C过于绝对。增值税是对商品和服务的增值部

分征税，并非对企业利润征收的税，因此选项D错误。

13、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的是（）o

A.股息收入

B.国债利息收入

C.企业转让资产所得

D.企业依法清算所得

答案：D

解析•：企业所得税的征税对象包括：（1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外

的所得缴纳企业所得税；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设

机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所

有实际联系的所得，缴纳企业所得税；（3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，

或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来

源于中国境内的所得缴纳企业所得税。股息收入、国债利息收入属于个人所得税征税对

象；企业转让资产所得属于财产转让所得，不属于企业所得税征税对象。

14、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.教育费附加返还款

D.违约金收入

答案：B

解析：企业的免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的

股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企

业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非

营利组织的收入。财政拨款、教育费附加返还款属于不征税收入；违约金收入属于财产

转让所得。

15、根据《中华人民共和国预算法》的规定，下列哪项不属于预算年度？

A.公历年度

B.财政年度

C.自然年度

D.行政年度

答案：D

解析：预算年度是指国家预算收支起止的期限。根据《中华人民共和国预算法》的

规定，预算年度采用公历年度，即从每年的1月1日起至12月31日止。因此，行政年

度不属于预算年度。选项A、B、C均为正确的预算年度表述。

16、下列关于税收收入划分的表述，不正确的是：

A.中央政府负责征收和管理的税收收入，包括增值税、消费税等

B.省级政府负责征收和管理的税收收入，包括企业所得税、个人所得税等

C.县级政府负责征收和管理的税收收入，包括城市维护建设税、教育费附加等

D.税收收入划分有利于实现中央与地方财政的分级管理

答案：B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税收收入划分如下：

A.中央政府负贡征收和管理的木兑收收入，包括增值税、消费税等。

C.县级政府负责征收和管理的税收收入，包括城市维护建设税、教育费附加等。

D.税收收入划分有利于实现中央与地方财政的分级管理。

选项B中提到省级政府负责征收和管理的税收收入，实际上企业所得税和个人所得

税由中央政府负责征收和管理。因此，选项B的表述不正确。

17、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售无

形资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。因此，选项C

是正确答案。

18、在财政预算执行中，以下哪项不是预算执行结果分析的主要内容？

A.收入预算执行情况

B.支出预算执行情况

C.预算结余情况

D.预算赤字情况

答案：D

解析：预算执行结果分析的主要内容通常包括收入预算执行情况、支出预算执行情

况、预算结余情况等。预算赤字情况虽然也是预算执行的重要方面，但不是预算执行结

果分析的主要内容，而是反映在预算执行结果中的一种现象。因此，选项D是正确答案。

19、在我国，中央政府与地方政府共享的收入包括（）o

A.企业所得税

B.个人所得税

C.增值税

D.消费税

答案：AB

解析•：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》,

企业所得税和个人所得税是中央政府与地方政府共享的收入。增值税和消费税属于中央

政府独享的收入。

20、下列关于税收立法的说法，正确的是（）。

A.税收立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会

B.税收立法权属于国务院

C.税收立法权属于财政部和国家税务总局

D.税收立法权属于财政部

答案：A

解析：根据《中华人民共和国立法法》和《中华人民共和国税收征收管理法》，税

收立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会。国务院有权制定行政法规，财政部和

国家税务总局有权制定部门规章，但无权制定税收法律。

21、下列关于增值税的计税依据，说法正确的是：

A.增值税的计税依据是销售额减去成本

B.增值税的计税依据是销售额减去进项税额

C.增值税的II木兑依据是销售额

D.增值税的计税依据是销售额减去销项税额

答案：C

解析：增值税的计税依据是销售额，即销售商品或提供劳务所取得的全部价款和价

外费用。增值税采用“销项税额-进项税额”的计算方法，但计税依据依然是销售额。

22、某企业2019年度实现销售收入1000万元，购进原材料等增值税专用发票列明

的进项税额为150万元，该企业2019年度应纳增值税额为：

A.100万元

B.150万元

C.50万元

D.200万元

答案：A

解析：该企业2019年度应纳增值税额=销项税额-进项税额=1000万元X13%-150

万元二100万元。其中，13%为增值税税率一

23、某企业2022年度实现销售收入1000万元,营业成本600万元,销售费用100

万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。

假定该企业适用的企业所得税税率为25%,则该企业2022年度应纳企业所得税为（）

万兀°

A.100

B.160

C.200

D.250

答案：C

解析：计算该企业2022年度的应纳税所得额：

营业利润=销售收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用

=1000-600-100-80-30

=190万元

利润总额=营业利涧+营业外收入-营业外支出

=190+20-10

=200万元

应纳企业所得税二利润总额X税率

=200X25%

=50万元

因此，正确答案为C。

24、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税的说法中，

错误的是（）。

A.增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种税

B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C.增值税实行价外税，即在计税时，销售额中不含增值税税额

D.增值税的税率分为13%、9%、6%和零税率

答案：C

解析：增值税实行价外税，即在计税时，销售额中不含增值税税额，这是增值税的

一个重要特点。选项C的说法是正确的，所以它是错误的选项。

因此，正确答案为C。

25、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的是（）0

A.股息收入

B.国债利息收入

C.企业转让资产所得

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

答案：C

解析：企业所得税的征税对象包括：（1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外

的所得缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设

机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所

有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,

或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来

源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

26、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于生产性生物资产的说法中，正确的

是（）。

A.生产性生物资产按照直线法计算的折III,准予在计算应纳税所得额时扣除

B.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，可以加计扣除

C.非生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.非生产性生物资产按照直线法计算的折III,不得在计算应纳税所得额时扣除

27、在我国，中央政府与地方政府共享的收入包括（）o

A.企业所得税

B.个人所得税

C.增值税

D.消费税

答案：B

解析：根据我国的收入分配制度，中央政府与地方政府共享的收入主要包括增值税、

企业所得税和个人所得税。其中，增值税是中央和地方共享的收入，企业所得税和个人

所得税也是中央和地方共享的收入。

28、下列关于税收的说法中，正确的是（）o

A.税收是一种自愿性的收入

B.税收具有固定性，但缺乏弹性

C.税收具有无偿性，但不具有强制性和固定性

D.税收具有强制性和固定性，但不具有无偿性

答案：D

解析：税收是一种强制性的收入，纳税人必须按照法律规定缴纳税款，否则将受到

法律制裁。税收具有固定性，即税法规定了税收的种类、税率、纳税期限等，政府不能

随意变动。同时，税收也具有无偿性，即纳税人缴纳税款后，政府并不直接给予相应的

补偿，而是通过提供公共产品和服务来间接满足纳税人的需求。

29、在我国，中央政府与地方政府共享的收入包括（）o

A.企业所得税

B.个人所得税

C.增值税

D.消费税

答案：B

解析：根据我国税法规定，个人所得税中央与地方共享收入包括：工资薪金所得、

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以及利息、股息、红利所得和其他所得。

选项A企业所得税、C增值税、D消费税均为中央政府固定收入。

30、下列关于税收立法程序的说法，正确的是（）。

A.税收立法程序是税收立法机关依照法定程序制定、修改、废止税收法律的活动

B.税收立法权的行使要受到一定的限制，税收立法程序是限制税收立法权行使的

重要手段

C.税收立法程序是保障税收立法质量的重要环节

D.税收立法程序是规范税收执法活动的重要程序

答案：ABC

解析：税收立法程序是税收立法机关依照法定程序制定、修改、废止税收法律的活

动，是保障税收立法质量的重要环节，也是限制税收立法权行使的重要手段。选项D

税收执法活动是指税务机关及税务人员依照法定职权和程序，贯彻、执行税收法律的活

动。

31、在税收制度中，对商品和服务征收的一种税是：

A.所得税

B.增值税

C.财产税

D.资源税

答案：B

解析：增值税是对商品和服务在生产和流通环节中增加的价值部分征收的一种税，

它具有中性、简便、透明等特点，是目前我国最主要的税种之一。

32、以下哪项不是财政税收专业知识和实务（中级）的考试范围？

A.财政政策

B.税法

C.宏观经济学

D.财政预算

答案：C

解析：宏观经济学是研究国民经济总体运行规律和政策的学科，虽然与财政税收有

一定的关联，但不是财政税收专业知识和实务（中级）的考试范围。而财政政策、税法

和财政预算则是财政税收专业知识和实务（中级）的核心内容。

33、根据《中华人民共和国预算法》规定，各级政府预算的编制应当遵循以下原则,

除了（）o

A.公开性原则

B.透明性原则

C.可行性原则

D.稳健性原则

答案：B

解析：根据《中华人民共和国预算法》的规定，各级政府预算的编制应当遵循公开

性、可行性和稳健性原则。透明性原则虽然也是预算管理的重要原则，但并非《预算法》

中明确规定的编制原则。因此，选项B是正确答案。

34、下列关于财政支出结构的说法，错误的是（：）。

A.财政支出结构是指财政支出在各个方面的分布情况

B.财政支出结构反映了政府的经济政策和社会政策

C.财政支出结构可以反映政府职能的履行情况

D.财政支出结构的变化与经济增长没有关系

答案：D

解析：财政支出结构是指财政支出在各个方面的分布情况，它反映了政府的经济政

策和社会政策，以及政府职能的履行情况。财政支出结构的变化与经济增长有密切关系,

因为经济增长会影响政府的财政收入和支出需求。因此，选项D是错误的说法。

35、下列关于税法要素的说法中，错误的是（）。

A.税目是税法规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化。

B.税率是对征税对象和征税主体之间的税收负田比例，是计算税额的尺度。

C.纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。

D.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

收的一种流转税。

答案：D

解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而

征收的一种流转税，是以商品销售流通环节中的增值额为征税对象的税种。消费税是以

消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环

节单一，多数在生产或进口环节缴纳。

36、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.企业按规定缴纳的失业保险费准予扣除。

B.企业用于新产品开发的支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

C.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设

备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。

D.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

答案：C

解析：选项A,企业缴纳的失业保险费准予扣除，是企业的可扣除费用；选项B,

企业用于新产品开发的支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除75%,是企业的税收

优惠；选项D,企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除，是

企业的可扣除费用。

37、下列哪项不是财政税收收入的主要形式？

A.关税

B.增值税

C.企业所得税

D.个人所得税

答案：C

解析：财政税收收入主要包括关税、增值税和企业所得税等，而个人所得税是按个

人所得征收的税种，属于间接税，不属于直接税，因此不是主要的财政税收收入形式。

38、以下关于税收优惠政策的说法中，正确的是：

A.所有企.业都能享受税收优惠

B.只有高新技术企业能享受税收优惠

C.只有符合条件的小型微利企业才能享受税收优惠

D.所有符合条件的小微企业都能享受税收优惠

答案：D

解析：税收优惠政策通常针对特定条件或规模的企业，如小微企业、高新技术企业

等，但并非所有符合条件的小微企业都能享受税收优惠，因为税收优惠的具体条件和适

用范围由相关税法规定，可能涉及多个条件的组合。

39、在财政税收政策中，以下哪项不属于税收优惠措施？

A.减免税收

B.加征税收

C.税收抵免

D.税收缓缴

答案：B

解析：税收优惠措施通常包括减免税收、税收抵免和税收缓缴等，旨在鼓励特定行

业或企业的健康发展。加征税收则是•种增加税收负担的措施，不属于税收优惠。

40、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是:

A.销售货物，为收到销售款或取得索取销售款的凭据的当天

B.提供应税劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为签订销售合同或转让产权的当天

D.出口货物，为货物报关出口的当天

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务发生时间

包括以下几种情况：销售货物，为收到销售款或取得索取销售款的凭据的当天；提供应

税劳务，为提供劳务的当天；销售不动产，为签订销售合同或转让产权的当天；出口货

物，为货物报关出口的当天。因此，选项D是正确的。

41、以下哪项不是政府采购的基本原则？

A.公开透明原则

B.公平竞争原则

C.高效管理原则为主原则

D.诚实信用原则

答案：C

解析：政府采购的基本原则包括公开透明原则、公平竞争原则以及诚实信用原则，

高效管理原则为主不是政府采购的基本原则之一。政府采购追求的是经济效益与社会效

益的平衡，而不仅仅是高效管理。

42、关于税收的职能，以下说法错误的是：

A.组织财政收入是税收的基本职能。

B.调节经济是税收的次要职能。

C.保护社会利益不受损害是税收的基本职责之一。

D.社会管理职能不是税收的职能之一。

答案：D

解析：税收具有组织财政收入、调节经济以及保护社会利益等基本职能，此外还包

括社会管理职能等。因此，选项D表述错误，税收确实具有社会管理职能。

43、下列关于税法要素的说法中，错误的是：

A.税目是税法规定的应当征税的具体物品、行业或项目。

B.税率是应纳税额与各种收入的比率。

C.纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。

D.税收优惠是指对纳税人给予鼓励或照顾的特殊规定。

答案：B

解析：税率是应纳税额与各种收入的比率是税率的计算方法，而不是税法要素的

内容。税法要素主要包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免

税、附加税、违章处理等。

44、下列关于我国税收法律关系的表述中，错误的是：

A.我国税收法律关系主要由税务机关和纳税人均成。

B.国家是税收法律关系的主体之一。

C.纳税人可以是自然人、法人和其他组织。

D.所得税法律关系的纳税人是取得收入的个人。

答案：D

解析：所得税法律关系的纳税人是取得收入的个人和企事业单位，而不仅仅是个

人。

45、下列关于增值税一般纳税人的说法，错误的是:

A,增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票

B.增值税一般纳税人实行增值税专用发票“一票一税”制度

C.增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额

D.增值税一般纳税人的销售额包括应税货物和应税劳务的销售额

答案：B

解析：增值税专用发票“一票一税”制度是指一张增值税专用发票对应一个税种，

而增值税专用发票只对应增值税，因此选项B说法错误。其他选项A、C、D均正确。

46、下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的所有企业

B.企业所得税的应纳税所得额是指企业的全部收入减去成本、费用、税金后的余

额

C.企业所得税的税率分为25%和15%两档

D.企业所得税的纳税期限为按月申报

答案：C

解析：选项A错误，企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的从事生产

经营活动的企业和其他取得收入的组织。选项B错误，企业所得税的应纳税所得额是指

企业的收入总额减去成本、费用、税金后的余额。选项D错误，企业所得税的纲税期限

为按年申报。选项C正确，企业所得税的税率分为25%和15席两档。

47、下列关于增值税的税率表述，正确的是：

A.增值税的基本税率为13%,适用于大部分货物和劳务

B.增值税的低税率适用于提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务

C.增值税的零税率适用于出口货物、提供国际运输服务以及提供跨境电信服务

D.增值税的简易征收率适用于小规模纳税人和部分特定行业

答案：C

解析：增值税的基本税率为17$,所以A选项错误。低税率通常适用于农产品、自

来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品

等，所以B选项错误。零税率适用于出口货物、提供国际运输服务以及提供跨境电信服

务，所以C选项正确。简易征收率适用于小规模纳税人和部分特定行业，所以D选项错

误。

48、下列关于个人所得税的计税依据，错误的是：

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

B.劳务报酬所得，以每次收入额减除费用后的余额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得，以每次收入额减除费用后的余额为应纳税所得额

D.利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额

答案：B

解析：个人所得税的il税依据中，劳务报酬所得的U税方法较为特殊，应以每次收

入额减除20%的费用后的余额为收入额，所以B选项错误。工资、薪金所得以每月收入

额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，所以A选项正确。特许权使用费所得以每

次收入额减除费用后的余额为应纳税所得额，所以C选项正确。利息、股息、纥利所得

以每次收入额为应纳税所得额，所以D选项正确。

49、关于税收原则的说法，正确的是()

A.税收不应妨碍国民经济运行和国民收入的正常分配

B.税收不应涉及社会经济政策的平衡和效率问题

C.税收的公平原则要求对所有人平等对待，不论其社会地位和经济状况如何

D.税收的社会效率原则是评价税收政策的最重要的标准之一，但对经济发展水平并

无要求。

答案：A

解析：税收原则包括经济效率原则、公平原则和财政原则等。税收不应妨碍国民经

济运行和国民收入的正常分配体现了税收的经济效率原则，因此选项A正确。税收的公

平原则要求对不同的纳税人公平对待，考虑其社会地位和经济状况的差异，所以选项C

错误。税收的社会效率原则要求对税收的经济影响进行评价时考虑经济发展水平的要求,

因此选项D错误。税收政策不仅涉及公平和效率问题，也涉及社会经济政策的平衡问题，

所以选项B错误。

50、关于增值税的说法，正确的是()

A.增值税是对商品和服务的增值额进行征税的一种间接税

B.增值税是对所有商品和服务都进行征税的税种

C.增值税采取比例税率制度，对不同商品和服务使用相同税率

D.增值税的II税依据是商品和服务的销售额减去成本费用后的余额。

答案：D

解析：增值税是对商品和服务的增值额进行征税的一种间接税，所以选项A正确但

不完整表述题意；增值税不针对所有商品和服务都征税，而是针对特定范围的产品和服

务征税，因此选项B错误；增值税确实采用比例税率制度，但对不同的商品和服务可能

会采用不同的税率或税率档次，因此选项C错误；增值税的计税依据是商品和服务的销

售额减去成本费用后的余额即增值额，因此选项D正确。

51、根据我国税法规定，企业所得税的税率为()。

A.25%

B.20%

C.15%

D.30%

答案：A

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得以权责发生制

为基础，遵循公平、合理、便利的原则，实行按纳税年度计算的原则。企'也所得税的税

率为25%o

52、下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.提供应税劳务

B.销售货物

C.提供服务

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形

资产、不动产以及进口货物的单位和个人征收的一种税。提供加工、修理修配劳务属于

增值税的征税范围，但提供服务属于营业税的征税范围。

53、下列关于税法要素的说法中，错误的是（）0

A.税目是税法规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化

B.税率是应纳税额与各种收入的比率，是计算税额的尺度

C.税基是计算税额的依据，是征税对象的具体叱

D.税收优惠是对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的特殊规定

答案：B

解析：税率是应纳税额与各种收入的比率，是计算税额的尺度。而税基是计算税额

的依据，是征税对象的具体化。

54、下列关于我国税法的表述中，正确的是（）。

A.我国税法采用超额累进税率征收

B.我国税法采用比例税率征收

C.我国税法采用超率累进税率征收

D.我国税法采用定额税率征收

答案：A

解析：我国税法采用超额累进税率征收。

55、在财政支出中，下列哪一项属于经常性支出？

A.基础设施建设投资

B,行政管理费用

C.教育支出

D.社会保障支出

答案：B

解析：经常性支出是指用于维持政府日常运转和提供公共服务的支出，如行政管理

费用、教育支出、社会保障支出等。基础设施建设投资属于资本性支出，因此正确答案

为B。

56、根据我国税法规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

答案：D

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产

等。出口货物属于免征增值税的范围，因此正确答案为D。

57、关于我国现行税收制度的说法，下列哪一项描述是错误的？

A.我国税收制度遵循公平、公正、促进经济发展的原则

B.增值税是我国最主要的税种之一

C.我国所有税种均由全国人民代表大会立法通过

D.我国税收收入是财政收入的主要来源

答案：C

解析：我国税收制度的立法权在全国人民代表大会及其常务委员会，并非所有税种

均由全国人民代表大会立法通过。因此，选项C描述错误。

58、关于财政政策对经济增长的作用，下列说法正确的是？

A.扩张性财政政策会导致经济增长减缓

B.紧缩性财政政策会导致投资需求增加

C.积极的财政政策有利于刺激消费和投资增长

D.中性财政政策在经济增长中起决定性作用

答案：C

解析：扩张性财政政策通常用于刺激经济活动，促进经济增长。因此，积极的财政

政策（扩张性财政政策的一种）有利于刺激消费和投资增长。

59、在我国，中央政府与地方政府共享的收入包括（）。

A.企业所得税

B.个人所得税

C.增值税

D.消费税

答案：AB

解析：根据我国税法规定，中央政府与地方政府共享的收入主要包括增值税、企业

所得税和个人所得税。增值税是中央和地方共享的收入，企业所得税和个人所得税也是

中央和地方共享的收入。消费税属于中央政府独享的收入。

60、下列关于税收立法的说法，正确的是（）。

A.税收立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会

B.税收立法权属于国务院

C.税收立法权属于财政部和国家税务总局

D.税收立法权属于财政部

答案：A

解析：根据我国税收立法体制，税收立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会。

国务院有权制定行政法规，财政部和国家税务总局有权制定部门规章，但无权制定税收

法律。

二、多项选择题（共60题）

1、关于税收的基本特征，以下哪些说法是正确的？（）

A.无偿性

B.强制性

C.固定性

D.地域性

答案：ABCD

解析：税收的基本特征包括四个方面：无偿性、强制性、固定性和地域性。无偿性

是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬；强制性

是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行强制性分配；固定性是指国家在

征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家批准不能随意改变；

地域性是指税收以特定的地域为征税范围，只有当纳税人的收入来源于或位于征税国境

内时，才负有纳税义务。

2、以下关于增值税的税率，哪些说法是正确的？（）

A.基本税率适用于大多数销售货物或者提供加工、修理修配劳务

B.低税率适用于部分农产品、自来水、暖气、石油液化气等特定货物

C.简易税率适用于小规模纳税人

D.零税率适用于出口货物

答案:ABCD

解析：增值税的税率设置通常包括基本税率、低税率、简易税率、零税率等。基本

税率适用于大多数销售货物或者提供加工、修理修配劳务，通常设定为17%或（不

同国家有所不同）。低税率适用于部分农产品、自来水、暖气、石油液化气等特定货物,

通常设定为13%或9%。简易税率适用于小规模纳税人，一般较低。零税率适用于出口货

物，意味着出口货物在出口环节不缴纳增值税。

3、（关于中级财政税收实务的多项选择题）下列选项中，关于财政收入结构正确的

表述有：

A.税收是财政收入的主要来源

B.非税收入在财政收入中的占比逐渐降低

C.国有企业利润上缴是财政收入的重要组成部分

D.社会保障缴费在财政收入中占据一定比重

E.所有财政收入都直接来源于国民收入

答案：A、C、D

解析：在财政收入结构中，税收确实是主要来源，国有企业利润上缴也是重要组成

部分。同时，社会保障缴费在财政收入中也占据一定比重。因此，选项A、C和D是正

确的。非税收入的占比可能会因政策等因素变化，不能一概而论说其占比逐渐降低；并

不是所有财政收入都直接来源于国民收入，部分财政收入可能来源于其他经济主体的支

付。所以选项B和E描述不准确。

4、（关于中级财政税收专业知识多项选择题）关于我国现行税制体系，下列说法正

确的有：

A.我国税制体系以间接税为主

B.直接税在我国税收收入中占比较大

C.我国的税制结构属于典型的发展中国家税制结构模式

D.我国实行宽税基、低税率的税收政策导向

E.我国税收制度与国际接轨程度高，与国际税收规则无差异

答案：B、C、D

解析：在我国现行税制体系中，虽然间接税仍是重要部分，但直接税所占的占比正

在逐步增加，所以选项B关于直接税占比大的说法是正确的。我国的税制结构与发展中

国家税制结构模式相似，并且我国实行宽税基、低税率的税收政策导向。因此，选项C

和D的描述都是准确的。关于选项E,我国税收制度与国际接轨程度高，但仍有部分差

异存在，因为各国的实际情况和发展阶段有所不同。而关于选项A的表述有误，因为虽

然过去我国税制体系中以间接税为主，但现在税制改革趋势已趋向于增加直接税的比重。

因此答案应选B、C和D。

5、在下列各项中，属于税收实体法要素的有（）0

A.税收客休

B.税率

C.纳税期限

D.纳税地点

答案：ABC

解析：税收实体法要素包括税收客体、税率、纳税期限等，而纳税地点属于税收程

序法要素。

6、下列关于税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.企业所得税实行比例税率

B.个人所得税减征个人所得税的税率是超额累进税率

C.增值税只对增值额征收

D.营业税改征增值税试点期间，纳税人转让金融商品出现的正负差，暂不缴纳增

值税

答案：ACD

解析：个人所得税采用超额累进税率，而不是统一税率。

7、关于税收征收管理的原则，以下哪项不属于其范畴？（）

A.法定性原则

B.公正性原则

C.效率性原则

D.保密性原则

答案：C

解析：税收征收管理的原则包括法定性原则、公正性原则、效率性原则和合法性原

则等。保密性原则虽然也是税收管理中的一个重要方面，但不属于税收征收管理的原则

范畴。因此，选项C是正确答案。

8、以下关于增值税的税率，描述错误的是（）。

A.增值税一般纳税人适用13%的税率

B.增值税小规模纳税人适用3%的税率

C.增值税零税率适用于出口货物

D.增值税简易征收适用于小规模纳税人

答案：B

解析：增值税的税率分为一般纳税人和小规模纳税人的税率。一般纳税人适用的增

值税税率是13%或9乐具体取决于货物的类型；小规模纳税人适用的增值税税率是3机

增值税零税率适用于出口货物，简易征收适用于小规模纳税人。因此，选项B描述错误,

正确答案为B。

9、关于税收政策的调整，以下哪些说法是正确的？

A.税收政策的调整是为了实现经济的稳定和发展。

B.税收政策的调整通常与财政政策紧密相关。

C.调整税收政策应优先考虑增加税种类别以增加国家财政收入。

D.调整税收政策应考虑到不同行业和地区的经济发展差异。

答案：A、B、D

解析：税收政策的调整主要是为了促进经济的稳定和发展，与财政政策紧密相关。

在调整税收政策时，需要考虑到不同行业和地区的经济发展差异，以实现公平和效率。

因此，选项A、B和D是正确的说法。而仅仅增加税种类别并不一定能增加国家财政收

入，还需要考虑税收的效率和公平性，所以选项C并不全面准确。

10-,在财政税收实务中，以下哪些属于中级经济师需要掌握的内容？

A.税务登记和纳税申报流程。

B.税收征收管理和税务稽查的程序和方法。

C.财政预算编制和执行的原理和方法。

D.税务争议的解决途径和法律程序。

答案：A、B、C、D

解析：作为中级经济师，在财政税收实务方面需要掌握的内容包括税务登记和纳税

申报流程、税收征收管理和税务稽查的程序和方法、财政预算编制和执行的原理和方法,

以及税务争议的解决途径和法律程序。这些都是中级经济师在实务操作中必须熟悉和掌

握的knowledgeandskills。

11、下列关于增值税税率的表述，正确的是（）

A.增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，适用13%的基本税率

B.增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，适用3%的征收率

C.增值税出口货物，适用0%的税率

D.增值税纳税人进口货物，适用17%的税率

答案：ABCD

解析：增值税税率分为基本税率、低税率、零税率等。选项A描述的是增值税-•般

纳税人的基本税率；选项B描述的是增值税小规模纳税人的征收率；选项C描述的是增

值税出口货物的零税率；选项D描述的是增值税纳税人进口货物的税率。这些选项都是

关于增值税税率的正确描述。

12、下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，错误的是（）

A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业支付的职工福利费、职工教育经费、工会经费等，超过规定标准的部分，

不得在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营

业）收入的5%

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

答案：C

解析：选项A正确，工资、薪金支出是企业所徨税的合法扣除项目；选项B正确，

超过规定标准的职工福利费、职工教育经费、工会经费等不得扣除；选项D正确，公益

性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以扣除。而选项C错误，企业发生的业务

招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。，而不

是5%0

13、关于我国现行税收制度的说法，正确的有：

A.我国税收制度以流转税和所得税为主体税种

B.增值税属于间接税，是价外税

C.消费税是对所有消费品征收的税种

D.企业所得税的税基广泛，涉及多种经营领域

答案：A、B、D

解析：本题主要考查税收基础知识。增值税属于间接税，并且在商品价格之外作为

税额附加，是价外税。我国税收制度以流转税和所得税为主体税种。企业所得税的税基

广泛，涉及多种经营领域。消费税主要针对特定消费品征收，并不是对所有消费品都征

收。因此，选项A、B、D正确，选项C错误。

14、关于财政政策对税收的影响，以下说法正确的有：

A.财政政策的变化可以直接影响税收规模

B.扩张性财政政策会增加税收收入

C.紧缩性财政政策会导致税收减少

D.税收政策是财政政策的重要组成部分

答案：A、B、D

解析：本题主要考察财政政策与税收的关系。财政政策包括税收政策，税收政策是

财政政策的重要组成部分。财政政策的变化可以直接影响税收规模。扩张性财政政策通

常会扩大政府支出，进而增加税收收入以满足支出需求。因此，选项A、B、D说法正确。

紧缩性财政政策可能会减少政府支出从而降低税收收入或减少非必要的支出而维持收

支平衡而非直接减少税收，故选项C说法过于绝对。

15、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的有（）0

A.股息收入

B.接收外国企业投资

C.销售货物收入

D.提供劳务收入

答案：ABCD

解析：企业所得税的征税对象包括：（1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外

的所得缴纳企业所得税；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设

机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所

有实际联系的所得，缴纳企业所得税；（3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,

或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来

源于中国境内的所得缴纳企业所得税。股息收入、接收外国企业投资、销售货物收入以

及提供劳务收入均属于企业所得税的征税对象。

16、在下列各项中，属于个人所得税法规定应税所得的有（）o

A.工资所得

B.股息所得

C.离休、退休金所得

D.财产租赁所得

答案：ABD

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得的形式包石：（1）

工资、薪金所得；（2）个体工商户、企事业单位以外的工资、薪金所得；（3）稿酬所得;

（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产

转让所得；（8）偶然所得；（9）经国务院财政部门确定征税的其他所得。其中，工资、

薪金所得、股息所得以及财产租赁所得均属于个人所得税法规定应税所得。

17、以下哪些是财政税收政策的基本原则？

A.集中性与分散性相结合的原则

B.公平性与效率性相结合的原则

C.长期性与短期性相结合的原则

D.法律性与灵活性相结合的原则

答案：ABD

解析：财政税收政策的基本原则包括：

A.集中性与分散性相结合的原则，即在保证国家财政集中的同时，也要考虑地方

政府的实际需要和财政能力。

B.公平性与效率性相结合的原则，即税收政策应既公平又高效，既能实现收入分

配的公平，又能提高资源配置的效率。

D.法律性与灵活性相结合的原则，即税收政策应遵循法律规定，同时也要具有一

定的灵活性，以适应经济和社会发展的变化。

选项C中的“长期性与短期性相结合的原则”并不是财政税收政策的基本原则。因

此，正确答案是ABD。

18、关于增值税，以下说法正确的是？

A.增值税是以商品增值额为征税对象的一种税

B.增值税分为增值税和消费税两种类型

C.增值税具有税基宽、税率低、税负稳定的特•点

D.增值税的征收范围包括生产、流通和消费环节

答案：ACD

解析：

A.正确，增值税是以商品增值额为征税对象的一种税，即只对商品在生产、流通

环节中的增值部分征税。

B.错误，增值税是单一税种，没有分为增值税和消费税两种类型。

C.正确，增值税具有税基宽、税率低、税负稳定的特点，有利于促进经济的稳定

发展。

D.正确，增值税的征收范围包括生产、流通和消费环节，是对商品和劳务在整个

生产流通消费环节中增值额的一种征税。

因此，正确答案是ACD。

19、根据我国《预算法》规定，下列关于预算年度的说法正确的是（）

A.预算年度应当自公历一月一日起，至十二月三十一日止

B.预算年度可以自公历一月一日起，至十二月三十一日止，也可以自某月某日起,

至次年某月某日止

C.预算年度的起始E和终止日应当与公历年度一致

D.预算年度的起始r和终止日可以根据实际情况进行调整

答案：AC

解析：根据我国《预算法》规定，预算年度应当自公历一月一日起，至十二月三十

一日止，因此选项A正确。预算年度的起始日和终止日应当与公历年度一致，因此选项

C正确。选项B和D与《预算法》规定不符。

20、下列关于增值税的税率，说法正确的是（）

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率一般为9%

C.增值税的零税率适用于出口货物和跨境服务

D.增值税的税率可以根据实际情况进行调整

答案：ABC

解析：增值税的基本税率为13%,因此选项A正确。增值税的低税率一般为9%,因

此选项B正确。增值税的零税率适用于出口货物和跨境服务，因此选项C正确。增值税

的税率在一定条件下可以根据国家规定进行调整，但不是根据实际情况调整，因此选项

D错误。

21、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的是（）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.股份制企业

D.中外合资经营企业

答案：CD

解析：企业所得税的征税对象包括各类企业，但个人独资企业和合伙企业不是企业

所得税的纳税义务人，它们是个人所得税的纳税义务人。

22、根据我国税法规定，下列关于税收优惠的说法，正确的是（）。

A.企业从事经营活动免税的所得，从开始经营之日起享受税收优惠

B.对于企业进口的机器设备，免征增值税

C.农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税

D.企业用于研发活动的仪器、设备，可以加速折旧

答案：D

解析：A项，企业从事经营活动免税的所得，从该经营活动开始纳税年度起享受税

收优惠；B项，对于企业进口的机器设备，不免征增值税，但可能免征关税；C项，农

村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税，但此题为单项选择题，故正确答案为D。

23、关于我国个人所得税的纳税期限，以下说法正确的是（）

A.纳税人每月或者每次取得工资、薪金所得应在次月十五日内向税务机关申报纳

税

B.纳税人取得稿酬所得应在取得所得的次月I-五日内向税务机关申报纳税

C.纳税人取得特许权使用费所得应在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳

税

D.纳税人取得利息、股息、红利所得应在取得所得的次月十五日内向税务机关申

报纳税

答案：A

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人所得税的纳

税期限如下:

A.纳税人每月或者每次取得工资、薪金所得应在次月十五日内向税务机关中报纳

税，选项A正确；

B.纳税人取得稿酬所得应在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳税，选项

B错误；

C.纳税人取得特许权使用费所得应在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳

税，选项C错误；

D.纳税人取得利息、股息、红利所得应在取得所得的次月十五日内向税务机关申

报纳税，选项D错误。

24、以下哪些情形下，企业应依法缴纳土地增值税()

A.企业出售其拥有的土地使用权

B.企业将自建房屋用于出租，不改变土地用途

C.企业因政府征收土地使用权而取得补偿

D.企业将土地使用权作价入股进行投资

答案：AD

解析：土地增值税是对土地增值收益进行征税的一种税种。以下情形下，企业应依

法缴纳土地增值税：

A.企业出售其拥有的土地使用权，属于土地交易行为，应缴纳土地增值税，选项

A正确；

B.企业将自建房屋用于出租，不改变土地用途，不涉及土地交易行为，无需缴纳

土地增值税，选项B错误；

C.企业因政府征收土地使用权而取得补偿，补偿金额已包含在征收过程中，不属

于土地增值收益，无需缴纳土地增值税，选项c错误；

D.企业将土地使用权作价入股进行投资，属于土地交易行为，应缴纳土地增值税,

选项D正确。

25、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的是（）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.股份制企业

D.外商投资企业

答案：CD

解析：企业所得税的征税对象包括各类企业、事业单位、社会团体、其他取得收入

的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

26、根据我国税法规定，下列关于税收优惠的说法，正确的是（）。

A.企业从事经营活动取得的收入，按实际经营收入计算缴纳企业所得税

B.小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

C.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设

备的，该专用设备的投资额可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

27、在下列各项中，属于税收实体法要素的有（）。