初级会计学（第三版）课件 第六章 会计凭证

初级会计学第七章会计凭证第一节会计凭证概述第二节填制与审核原始凭证第三节填制与审核记账凭证第四节会计凭证的传递和保管第一节会计凭证概述一、会计凭证的含义和意义(一)会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务、登记账簿、明确经济责任的书面证明。填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一。第一节会计凭证概述(二)填制会计凭证的意义第一节会计凭证概述二、会计凭证的分类会计凭证按其填制程序和用途的不同划分，可以分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并用作记账的原始依据的一种会计凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类、整理，并确定会计分录而编制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。第二节填制与审核原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的会计凭证。一、原始凭证必须具备的内容(一)凭证的名称(二)填制凭证的日期(三)填制凭证单位名称或者填制人姓名签章(四)经办人员的签名或盖章(五)接受原始凭证单位名称(六)经济业务内容(七)经济业务所涉及的数量、单价和金额

原始凭证除了应当具备上述内容外,还应当符合下列要求:⑴从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章.这里所说的“公章”,包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。⑵自制的原始凭证,必须有经办单位的负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。

⑶购买实物的原始凭证,必须有验收入库或领用证明。

第二节填制与审核原始凭证

⑷支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明,不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替.其目的是为了防止舞弊行为的发生。

⑸发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货入库验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。

⑹职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后.收回借款时,应当另开收据或者退还借款副本,不得退还原借款凭据。第二节填制与审核原始凭证第二节填制与审核原始凭证第二节填制与审核原始凭证二、原始凭证的种类(一)原始凭证按照其来源的不同，可以分为自制和外来原始凭证两种。1.外来原始凭证外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来事项时，由业务经办人员在业务发生或者完成时，从外单位取得的凭证。2.自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。例如,收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。第二节填制与审核原始凭证第二节填制与审核原始凭证1.一次性原始凭证一次凭证是指填制手续一次完成，只记载一项经济业务或同时记载若干项同类经济业务的凭证。(二)按填制方法，可分为一次性原始、累计原始、记账编制、汇总原始凭证第二节填制与审核原始凭证2.累计凭证累计原始凭证是指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务的原始凭证，其填制手续是随着经济业务的陆续发生而分次进行的。中华家具股份有限公司

生产限额领料单2021年12月CompanymodelNM1991-E6TasklistCCT20101102Quantity1544公司型号任务单号生产数量CustomermodelDocumentNO.L20101102002Version1.0客户型号文件编号版本序号类别料号品名规格单机用量生产所需数发料记录备注1234累计1电气件KL1960915液晶屏1154415441544套2电气件BY218A034喇叭2308830883088套3电气件AV319D544主板供电线1154415441544套4电气件AV319R556LVDS屏线1154415441544套5电气件AV319C562喇叭线1154415441544套供应部门负责人：王元生产部门负责人：戴利仓库管理员：杨明远反映企业某一会计期间的同以类型的经济业务重复发生第二节填制与审核原始凭证3.记账编制凭证记账编制凭证是指在企业自制的各种原始凭证中，一般都是以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办人员填制并签章，但有些自制原始凭证，则是由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账簿记录而填制的原始凭证，称为记账编制凭证，例如，月末确定已销商品成本时，根据库存商品账簿记录所编制的销售成本计算表；月末计算产品生产成本时，所编制的制造费用分配表以及月末所编制的利润分配计算表等。4.汇总原始凭证汇总原始凭证又称原始凭证汇总表是指根据一定时期内若干反映同类经济业务的原始凭证定期汇总而编制的原始凭证。为了简化核算手续，将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总成一份的凭证。第二节填制与审核原始凭证反映生产部门领用材料（多次）业务的凭证第二节填制与审核原始凭证(三)按经济业务的类别，可分为款项收付业务原始凭证、出入库业务原始凭证、成本费用原始凭证、购销业务原始凭证、固定资产业务原始凭证、转账业务原始凭证等(四)按照格式不同，可分为通用凭证和专用凭证(五)按所起作用，可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证第二节填制与审核原始凭证三、填制原始凭证(一)填制原始凭证的要求1.内容真实完整第二节填制与审核原始凭证2.手续完备3.书写规范4.填制、传递及时(二)填制原始凭证注意事项(1)原始凭证的填制手续，必须符合内部牵制原则的要求(2)购买实物的原始凭证，必须有验收证明(3)支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明(4)一式多联的原始凭证，只能以其中一联作为报销凭证第二节填制与审核原始凭证(5)一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。(6)凡是预先印有编号的原始凭证，填错作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。(7)销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的汇款凭证，不得以退货发票代替收据。(8)职工因公出差的借款凭据，必须附在记账凭证之后；收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。(9)经上级有关部门批准办理的某些特殊业务，应将批准的文件作为原始凭证的附件；如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。第二节填制与审核原始凭证１．限额领料单的填制(三)原始凭证填制的举例第二节填制与审核原始凭证２．普通发货票的填制第二节填制与审核原始凭证３．增值税专用发票的填制第二节填制与审核原始凭证４．发料凭证汇总表的填制第二节填制与审核原始凭证四、审核原始凭证(一)审核的内容1.可靠性审核原始凭证作为会计信息的基本信息来源，其可靠性对会计信息的质量至关重要，可靠性要求包括内容真实性、项目完整性、计算正确及及时性。2.合规性审核根据国家的有关政策、法律、制度，审核原始凭证所记录的经济业务是否符合合规性，有无违法行为，审核是否履行了规定的凭证传递和审核程序，是否有贪污腐败等行为。3.合理性审核合理性审核是指审核原始凭证所记载的经济业务是否符合经济业务发生时所处的客观环境的内在逻辑关系。第二节填制与审核原始凭证(二)审核后的处理经审核的原始凭证应根据审核结果的不同，采用不同的处理方法：(1)对于审核无误的原始凭证，应及时编制记账凭证，并将原始凭证作为附件附在记账凭证之后，妥善保管；(2)对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受并应向单位负责人报告；(3)对于真实合法但内容不够完整、填写有错误或者手续不全的原始凭证，应退回给经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或补齐手续。原始凭证的审核是一项细致而严肃的工作。作为会计人员，必须熟悉国家有关法规和制度以及本单位的有关规定。只有掌握了审核和判断是非的标准，才能确定经济业务是否合理、合法，作好原始凭证的审核工作，完成会计监督职能。第二节填制与审核原始凭证新华印刷厂业务专用章★2021.12.28★

行政事业单位往来结算票据

收款日期：2021年12月28日No.0089350支票单位：中华家具股份有限公司支付方式现金人民币(大写)肆佰伍拾捌元整收款事由：资料印刷费万千百十元角分￥45800收款部门收款人员上述款项照数收讫无误收款单位财务印章行政领导会计主管审核员出纳员范明缴款人龚茹滨州市财政局监制请同学们审阅该原始凭证：办公室秘书凭收据报销支付给新华印刷厂的资料费458元。

第二节填制与审核原始凭证(三)审核人员应具备的条件

原始凭证的审核是一项细致而严肃的工作。作为会计凭证审核的会计人员，必须熟悉国家有关法规和制度以及本单位的有关规定。只有掌握了审核和判断是非的标准，才能确定经济业务是否真实、合理、合规，从而作好原始凭证的审核工作，完成会计监督的职能。第三节填制与审核记账凭证一、记账凭证的概述(一)记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类、整理，并确定会计分录而编制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。(二)记账凭证的内容1.记账凭证的名称2.填制凭证的日期3.凭证编号4.经济业务内容摘要5.会计科目名称和记账方向6.记账金额7.所附原始凭证张数8.签名(章)

第三节填制与审核记账凭证二、记账凭证的分类(一)专用记账凭证和通用记账1.专用记账凭证专用记账凭证是指专门用来记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其反映经济业务的内容不同，即按其所记录的经济业务是否与库存现金和银行存款的收付有关系，又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(1)收款凭证。收账凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。它是由出纳人员根据库存现金和银行存款的收入业务的原始凭证填制的专用记账凭证，作为登记现金和银行存款等有关账簿的依据。第三节填制与审核记账凭证摘要贷方科目√金额附件

张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分

合计

会计主管：记账：复核：制单：借方科目：

年

月

日收款凭证总号：分号：第三节填制与审核记账凭证(2)付款凭证。付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。它是出纳人员根据库存现金和银行存款付出业务的原始凭证编制的专用记账凭证，作为登记现金和银行存款等有关账簿的依据。摘要借方科目√金额附件

张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分合计会计主管：记账：复核：制单：贷方科目：

年月日

付款凭证总号：分号：第三节填制与审核记账凭证(3)转账凭证。转账凭证是指用来记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。在经济业务中，会计人员根据有关转账业务的原始凭证编制的作为记账依据的专用凭证。

转账凭证

年

月日摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额附件

张百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计会计主管：记账：复核：制单：总号：分号：第三节填制与审核记账凭证2.通用记账凭证通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证。也就是说对全部经济业务不再区分收款、付款及转账业务，而将所有经济业务统一编号，在统一格式的凭证中进行记录。

记账凭证

年

月

日摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额附件

张百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计会计主管：记账：复核：制单：总号：分号：第三节填制与审核记账凭证(二)复式记账凭证和单式记账凭证1.复式记账凭证复式记账凭证是指将每一笔经济业务所涉及的会计科目及其发生额均在一张凭证上完整地列出的记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证均为复式记账凭证。第三节填制与审核记账凭证2.单式记账凭证单式记账凭证是指在每一张记账凭证上只填列每笔经济业务所涉及的一个方向的会计科目及其金额的记账凭证。2/3第三节填制与审核记账凭证1/3第三节填制与审核记账凭证(三)本位币记账凭证和复币式记账凭证1.本位币记账凭证本位币记账凭证是指记账凭证中所记载的货币种类唯有记账本位币币种。一般没有外币结算业务的企业，所填写的记账凭证是只有一种货币金额的记账凭证，前面所讲授的内容都是属于此类。2.复币式记账凭证复币式记账凭证是指记账凭证中所记载的货币种类有两种或两种以上币种。一般有外币结算业务的企业，所填写的记账凭证是复币式记账凭证。第三节填制与审核记账凭证记账凭证(复币)

VOUC.HER(MULTI-C.URRENC.IES)年月日第号编制单位：企业名称YMDNO摘要DESCRIPTION总账科目DEN.LEDA/C明细科目SUBLEDA/C原币金额ORIDINALCY汇率EX.RATE借方本位币DEBITBASECY贷方本位币CREDITBASECY记账P.R币种CY金额AMOUNT

附单据张ATTACHMENTS合计TOTAL合计金额合计金额核准：复核：记账：出纳：制单：签收：APPROVEDCHECKEDENTERED.CASHIERPREPARED.RECEIVER第三节填制与审核记账凭证第三节填制与审核记账凭证三、填制记账凭证(一)记账凭证的填制要求1.项目齐全，记录准确;2.业务摘要，简明扼要3.会计科目，运用准确;4.凭证编号，规范统一5.附件齐全，计数准确;6.书写清楚，严格规范VV第三节填制与审核记账凭证(二)填制记账凭证1.填制专用记账凭证(1)填制收款凭证VV第三节填制与审核记账凭证第三节填制与审核记账凭证(2)填制付款凭证VV第三节填制与审核记账凭证第三节填制与审核记账凭证特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取(相互划转)业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证(均付款在先)，而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款

第三节填制与审核记账凭证(3)填制转账凭证VV第三节填制与审核记账凭证第三节填制与审核记账凭证2.填制通用记账凭证仍以【例6.5】为例说明通用凭证的填制方法，如表5—19所示。第三节填制与审核记账凭证摘要贷方科目√金额附件1张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分收回乙公司欠款应收账款乙公司8000000合计￥8000000

会计主管：李楠记账：术宏利复核：孙红梅制单：李明借方科目：银行存款2021年6月3日收款凭证【例6.1】2021年6月3日，公司收到乙公司原欠货款80000元，存入银行。

总号：1分号：1第三节填制与审核记账凭证【例6.2】6月8日，采购员王强预借差旅费6800元，以现金支付。

摘要借方科目√金额附件1张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分支付差旅费其他应收款王强680000合计￥680000会计主管：李楠记账：术宏利复核：孙红梅制单：李明贷方科目：库存现金2021年6月8日付款凭证总号：2分号：1第三节填制与审核记账凭证

付款凭证摘要借方科目√金额附件1张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分存现银行存款工商银行7890000合计￥7890000

会计主管：李楠记账：术宏利复核：孙红梅制单：李明贷方科目：库存现金2021年6月9日【例6.3】6月9日，公司将当日收入的现金78900元存入工商银行。总号：3分号：2第三节填制与审核记账凭证对于库存现金和银行存款之间的相互划转业务，为避免重复记账，一般只填制付款凭证。

付款凭证

摘要借方科目√金额附件1张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分取现库存现金450000合计￥450000

会计主管：李楠记账：术宏利复核：孙红梅制单：李明贷方科目：银行存款2021年6月10日【例6.4】6月10日，公司从银行提取现金4500元，备用。总号：4分号：3第三节填制与审核记账凭证

转账凭证2021年6月15日摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额附件1张百十万千百十元角分百十万千百十元角分领用材料生产成本A产品200000制造费用300000原材料甲材