2025年税务师税法二考试重点难点解析试卷

2025年税务师税法二考试重点难点解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.某企业2024年度取得应税收入总额800万元，成本费用总额600万元，无其他调整事项。已知该企业适用的所得税税率为25%，则其应纳企业所得税税额为（）万元。A.100B.150C.200D.2502.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资薪金所得，减除费用标准为（）元/月。A.3,000B.4,500C.6,000D.8,0003.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如果某企业2024年度销售（营业）收入为1,000万元，广告费和业务宣传费实际支出为200万元，则该企业2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.100B.150C.200D.2504.下列关于固定资产折旧的表述，不正确的是（）。A.固定资产应当自可供使用时起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.固定资产折旧方法由企业根据固定资产的性质和使用情况确定D.固定资产折旧一律采用直线法5.根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不属于企业合理支出的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出6.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；每次收入超过4,000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。如果某人2024年度取得劳务报酬所得10,000元，则其应纳个人所得税税额为（）元。A.1,200B.1,600C.2,000D.2,4007.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。下列凭证中，不属于完税凭证的是（）。A.增值税专用发票B.税款缴纳书C.税收通用完税证D.税收电子完税凭证8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出9.根据个人所得税法的规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。如果某个体工商户2024年度收入总额100万元，成本费用总额60万元，则其应纳税所得额为（）万元。A.40B.50C.60D.7010.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如果某企业2024年度销售（营业）收入为1,000万元，广告费和业务宣传费实际支出为300万元，则该企业2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.150B.200C.250D.30011.根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，属于企业合理支出的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出12.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；每次收入超过4,000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。如果某人2024年度取得稿酬所得12,000元，则其应纳个人所得税税额为（）元。A.1,440B.1,600C.1,760D.1,92013.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。下列凭证中，属于完税凭证的是（）。A.增值税专用发票B.税款缴纳书C.税收通用完税证D.税收电子完税凭证14.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出15.根据个人所得税法的规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。如果某个体工商户2024年度收入总额150万元，成本费用总额90万元，则其应纳税所得额为（）万元。A.60B.70C.80D.9016.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如果某企业2024年度销售（营业）收入为1,500万元，广告费和业务宣传费实际支出为400万元，则该企业2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.225B.250C.275D.30017.根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，属于企业合理支出的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出18.个人所得税法规定，居民个人取得的特许权使用费所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；每次收入超过4,000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。如果某人2024年度取得特许权使用费所得20,000元，则其应纳个人所得税税额为（）元。A.2,400B.2,800C.3,200D.3,60019.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。下列凭证中，不属于完税凭证的是（）。A.增值税专用发票B.税款缴纳书C.税收通用完税证D.税收电子完税凭证20.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出21.根据个人所得税法的规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。如果某个体工商户2024年度收入总额200万元，成本费用总额120万元，则其应纳税所得额为（）万元。A.80B.90C.100D.11022.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如果某企业2024年度销售（营业）收入为2,000万元，广告费和业务宣传费实际支出为500万元，则该企业2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.300B.350C.400D.45023.根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，属于企业合理支出的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出24.个人所得税法规定，居民个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。如果某人2024年度取得偶然所得10,000元，则其应纳个人所得税税额为（）元。A.1,000B.1,250C.1,500D.1,75025.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。下列凭证中，属于完税凭证的是（）。A.增值税专用发票B.税款缴纳书C.税收通用完税证D.税收电子完税凭证二、多项选择题（本题型共20小题，每小题2分，共40分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资薪金所得，减除费用标准为（）元/月。A.3,000B.4,500C.6,000D.8,0002.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如果某企业2024年度销售（营业）收入为1,000万元，广告费和业务宣传费实际支出为200万元，则该企业2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.100B.150C.200D.2503.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）。A.固定资产应当自可供使用时起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.固定资产折旧方法由企业根据固定资产的性质和使用情况确定D.固定资产折旧一律采用直线法4.根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，属于企业合理支出的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出5.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；每次收入超过4,000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。如果某人2024年度取得劳务报酬所得10,000元，则其应纳个人所得税税额为（）元。A.1,200B.1,600C.2,000D.2,4006.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。下列凭证中，属于完税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.税款缴纳书C.税收通用完税证D.税收电子完税凭证7.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出8.根据个人所得税法的规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。如果某个体工商户2024年度收入总额100万元，成本费用总额60万元，则其应纳税所得额为（）万元。A.40B.50C.60D.709.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如果某企业2024年度销售（营业）收入为1,000万元，广告费和业务宣传费实际支出为300万元，则该企业2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.150B.200C.250D.30010.根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，属于企业合理支出的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出11.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；每次收入超过4,000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。如果某人2024年度取得稿酬所得12,000元，则其应纳个人所得税税额为（）元。A.1,440B.1,600C.1,760D.1,92012.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。下列凭证中，不属于完税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.税款缴纳书C.税收通用完税证D.税收电子完税凭证13.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出14.根据个人所得税法的规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。如果某个体工商户2024年度收入总额150万元，成本费用总额90万元，则其应纳税所得额为（）万元。A.60B.70C.80D.9015.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如果某企业2024年度销售（营业）收入为1,500万元，广告费和业务宣传费实际支出为400万元，则该企业2024年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.225B.250C.275D.30016.根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，属于企业合理支出的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出17.个人所得税法规定，居民个人取得的特许权使用费所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；每次收入超过4,000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。如果某人2024年度取得特许权使用费所得20,000元，则其应纳个人所得税税额为（）元。A.2,400B.2,800C.3,200D.3,60018.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。下列凭证中，不属于完税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.税款缴纳书C.税收通用完税证D.税收电子完税凭证19.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动费支出20.根据个人所得税法的规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。如果某个体工商户2024年度收入总额200万元，成本费用总额120万元，则其应纳税所得额为（）万元。A.80B.90C.100D.110三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）2.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，减除费用标准为6,000元/月。（）3.根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。（）4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）5.固定资产应当自可供使用时起计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。（）6.根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）7.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；每次收入超过4,000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（）8.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（）9.居民个人取得的稿酬所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；每次收入超过4,000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（）10.居民个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。（）四、简答题（本题型共5小题，每小题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业所得税法中关于固定资产折旧的规定。2.简述个人所得税法中关于工资薪金所得的减除费用标准。3.简述税收征收管理法中关于完税凭证的规定。4.简述企业所得税法中关于广告费和业务宣传费支出的扣除规定。5.简述个人所得税法中关于个体工商户的生产经营所得的计算方法。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：应纳企业所得税税额=（应税收入总额-成本费用总额）×所得税税率=（800-600）×25%=100（万元）。2.答案：C解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资薪金所得，减除费用标准为6,000元/月。3.答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=1,000×15%=150（万元），实际支出200万元，超过部分50万元可以结转以后纳税年度扣除，因此2024年度可以税前扣除150万元。4.答案：D解析：固定资产折旧方法由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，并不一定采用直线法，因此选项D表述不正确。5.答案：D解析：职工娱乐活动费支出不属于企业合理支出，因此不得在计算应纳税所得额时扣除。6.答案：B解析：劳务报酬所得应纳税所得额=10,000×（1-20%）=8,000（元），应纳个人所得税税额=8,000×20%=1,600（元）。7.答案：A解析：增值税专用发票是发票，不是完税凭证。8.答案：D解析：职工娱乐活动费支出不得税前扣除，因此选项D表述不正确。9.答案：A解析：应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=100-60=40（万元）。10.答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=1,000×15%=150（万元），实际支出300万元，超过部分150万元可以结转以后纳税年度扣除，因此2024年度可以税前扣除150万元。11.答案：A解析：职工工资薪金支出属于企业合理支出，因此准予在计算应纳税所得额时扣除。12.答案：C解析：稿酬所得应纳税所得额=12,000×（1-20%）=9,600（元），应纳个人所得税税额=9,600×20%×（1-70%）=1,760（元）。13.答案：D解析：税收电子完税凭证是完税凭证的一种形式。14.答案：D解析：职工娱乐活动费支出不得税前扣除，因此选项D表述不正确。15.答案：B解析：应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=150-90=60（万元）。16.答案：B解析：广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=1,500×15%=225（万元），实际支出400万元，超过部分175万元可以结转以后纳税年度扣除，因此2024年度可以税前扣除225万元。17.答案：A解析：职工工资薪金支出属于企业合理支出，因此准予在计算应纳税所得额时扣除。18.答案：A解析：特许权使用费所得应纳税所得额=20,000×（1-20%）=16,000（元），应纳个人所得税税额=16,000×20%=3,200（元）。19.答案：A解析：增值税专用发票是发票，不是完税凭证。20.答案：D解析：职工娱乐活动费支出不得税前扣除，因此选项D表述不正确。21.答案：C解析：应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=200-120=80（万元）。22.答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=2,000×15%=300（万元），实际支出500万元，超过部分200万元可以结转以后纳税年度扣除，因此2024年度可以税前扣除300万元。23.答案：A解析：职工工资薪金支出属于企业合理支出，因此准予在计算应纳税所得额时扣除。24.答案：A解析：偶然所得应纳税所得额=10,000（元），应纳个人所得税税额=10,000×20%=2,000（元）。25.答案：D解析：税收电子完税凭证是完税凭证的一种形式。二、多项选择题答案及解析1.答案：C解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资薪金所得，减除费用标准为6,000元/月。2.答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=1,000×15%=150（万元），实际支出200万元，超过部分50万元可以结转以后纳税年度扣除，因此2024年度可以税前扣除150万元。3.答案：A、B、C解析：固定资产应当自可供使用时起计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧，固定资产折旧方法由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，因此选项A、B、C表述正确，选项D表述不正确。4.答案：A、B、C解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出属于企业合理支出，因此准予在计算应纳税所得额时扣除，职工娱乐活动费支出不得税前扣除，因此选项D表述不正确。5.答案：B解析：劳务报酬所得应纳税所得额=10,000×（1-20%）=8,000（元），应纳个人所得税税额=8,000×20%=1,600（元）。6.答案：C、D解析：税收通用完税证和税收电子完税凭证是完税凭证，增值税专用发票是发票，不是完税凭证，税款缴纳书也不是完税凭证。7.答案：D解析：职工娱乐活动费支出不得税前扣除，因此选项D表述不正确。8.答案：A解析：应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=100-60=40（万元）。9.答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=1,000×15%=150（万元），实际支出300万元，超过部分150万元可以结转以后纳税年度扣除，因此2024年度可以税前扣除150万元。10.答案：A、B、C解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出属于企业合理支出，因此准予在计算应纳税所得额时扣除，职工娱乐活动费支出不得税前扣除，因此选项D表述不正确。11.答案：C解析：稿酬所得应纳税所得额=12,000×（1-20%）=9,600（元），应纳个人所得税税额=9,600×20%×（1-70%）=1,760（元）。12.答案：A解析：增值税专用发票是发票，不是完税凭证。13.答案：D解析：职工娱乐活动费支出不得税前扣除，因此选项D表述不正确。14.答案：B解析：应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=150-90=60（万元）。15.答案：B解析：广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=1,500×15%=225（万元），实际支出400万元，超过部分175万元可以结转以后纳税年度扣除，因此2024年度可以税前扣除225万元。16.答案：A、B、C解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出属于企业合理支出，因此准予在计算应纳税所得额时扣除，职工娱乐活动费支出不得税前扣除，因此选项D表述不正确。17.答案：C解析：特许权使用费所得应纳税所得额=20,000×（1-20%）=16,000（元），应纳个人所得税税额=16,000×20%=3,200（元）。18.答案：A解析：增值税专用发票是发票，不是完税凭证。19.答案：D解析：职工娱乐活动费支出不得税前扣除，因此选项D表述不正确。20.答案：B解析：应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=200-120=80（万元）。三、判断题答案及解析1.答案：√解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.答案：√解析：根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资薪金所得，减除费用标准为6,000元/月。3.答案：√解析：根据税收征收管理法的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。4.答案：√解析：根据企业所得税法的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.答案：√解析：根据企业所得税法的规定，固定资产应当自可供使用时起计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧