建设单位项目管理费用核算办法

建设单位项目管理费用核算办法4.1预算编制项目管理费预算应结合项目概算、实施进度及历史数据编制，由项目部门牵头，财务部门审核，经单位负责人审批后执行。例如，某政府投资项目概算为1亿元，项目管理费概算按5%计提（500万元），其中前期费100万元、实施管理费300万元、竣工验收及后评价费50万元、其他费用50万元。4.2费用发生与审核费用发生时，业务部门应取得合法原始凭证（如发票、合同、审批单），并按以下流程审核：1.业务部门审核：确认费用与项目的相关性（如监理费是否对应本项目）；2.财务部门审核：审核原始凭证的合法性（如发票抬头、税率是否正确）、合理性（如差旅费是否符合标准）；3.审批权限审核：按单位《费用审批权限规定》审批，例如：小额费用（如办公费≤1万元）：项目负责人审批；大额费用（如监理费≥10万元）：单位总经理审批。4.3会计核算4.3.1科目设置按表1设置明细科目，例如：支付可行性研究费：借：在建工程——项目管理费——前期费——可行性研究费贷：银行存款计提项目管理人员工资：借：在建工程——项目管理费——实施管理费——人员薪酬贷：应付职工薪酬4.3.2费用分摊项目管理费应按受益对象分摊至具体子项目（如1#楼、2#楼），常用分摊方法包括：1.概算比例法：按子项目概算占总概算的比例分摊。例如，总概算1亿元，1#楼概算3000万元（占比30%），则1#楼应分摊项目管理费=总项目管理费×30%；2.进度比例法：按子项目实际进度（如形象进度百分比）分摊。例如，1#楼完成50%，2#楼完成30%，则项目管理费按5:3分摊；3.直接分摊法：若费用专门用于某子项目（如1#楼的勘察设计费），直接计入该子项目成本。4.3.3竣工结转项目竣工交付后，将“在建工程——项目管理费”转入“固定资产”（政府投资项目）或“开发产品”（房地产项目）：借：固定资产/开发产品贷：在建工程——项目管理费4.4报表与分析财务部门应按月编制项目管理费明细表（见表2），分析费用执行情况（如是否超预算、费用结构是否合理），并向管理层汇报。例如，某项目前期费超预算20万元，需分析原因（如勘察设计费增加）并提出整改措施（如优化设计方案）。表2项目管理费明细表（月度）明细科目预算数本月发生数累计发生数预算执行率备注前期费100208080%未超预算——可行性研究费2051575%——勘察设计费50104080%实施管理费3005020067%正常——人员薪酬1502510067%——监理费100208080%合计5007028056%5.控制措施5.1制度建设制定《项目管理费核算办法》《预算管理办法》《费用审批权限规定》等制度，明确核算范围、流程及责任分工。5.2预算控制严格执行预算，超预算支出需提交《预算调整申请》，说明原因并经审批。例如，某项目前期费超预算10万元，需由项目部门提交申请，经财务部门审核、总经理审批后调整。5.3审批权限明确各级人员的审批权限，避免越权审批。例如，项目负责人可审批≤1万元的办公费，≥10万元的监理费需由总经理审批。5.4审计监督定期开展内部审计（如季度审计），检查项目管理费的真实性、合法性。例如，审计部门需核实监理费是否与监理合同一致，发票是否真实。5.5培训教育定期组织财务人员、项目人员培训，讲解《企业会计准则》《基本建设财务规则》及本办法，提高业务水平。例如，培训内容包括“项目管理费与工程成本的区别”“原始凭证审核要点”。6.案例分析6.1项目背景某房地产开发公司开发“幸福家园”住宅项目，总概算1亿元，其中项目管理费概算500万元（前期费100万元、实施管理费300万元、竣工验收及后评价费50万元、其他费用50万元）。6.2费用发生情况项目实施期间，发生以下费用：1.前期费：可行性研究费20万元、勘察设计费50万元、招标代理费30万元，合计100万元；2.实施管理费：人员薪酬150万元、办公费20万元、差旅费30万元、监理费100万元，合计300万元；3.竣工验收及后评价费：竣工验收费20万元、竣工决算审计费20万元、后评价费10万元，合计50万元；4.其他费用：临时设施费30万元、保险费20万元，合计50万元。6.3会计核算1.支付可行性研究费20万元：借：在建工程——项目管理费——前期费——可行性研究费20贷：银行存款202.计提项目管理人员工资150万元：借：在建工程——项目管理费——实施管理费——人员薪酬150贷：应付职工薪酬1503.支付监理费100万元：借：在建工程——项目管理费——实施管理费——监理费100贷：银行存款1006.4费用分摊项目分为1#楼（概算3000万元）、2#楼（概算4000万元）、3#楼（概算3000万元），按概算比例法分摊项目管理费：1#楼分摊比例=3000/____=30%，分摊金额=500×30%=150万元；2#楼分摊比例=4000/____=40%，分摊金额=500×40%=200万元；3#楼分摊比例=3000/____=30%，分摊金额=500×30%=150万元。6.5竣工结转项目竣工交付后，将项目管理费转入“开发产品”：借：开发产品——1#楼150——2#楼200——3#楼150贷：在建工程——项目管理费5006.6分析与考核项目管理费合计500万元，与概算一致，未超支。其中，实施管理费占比60%（300/500），符合行业标准（通常50%-70%）；前期费占比20%（100/500），合理。7.附则7.1解释权本办法由建设单位财务部门负责解释。7.2修订本办法如需修订，由财务部门提出修改意见，经单位负责人审批后执行。7.3生效日期本办法自发布之日起施行。附件：1.项目管理费预算编