经济师中级财政税收专业知识与实务模拟试卷2

经济师中级财政税收专业知识与实务模

拟试卷第1套

一、单项选择题（本题共6题，每题1.0分，共6分0）

1、下列关于财政联邦主义概念的说法，正确的是（）。

A、财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度

B、财政联邦主义指的是各级政府在财政上与中央政府的统一

C、根据财政联邦主义，税收权限归中央政府所有

D、根据财政联邦主义，地方政府无权决定其预算支出规模与结构

标准答案：A

知识点解析：财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的

相关制度。或者说，财政联邦主义从某种意义上说就是财政分权，即给予地方政府

一定的税收权力和支出责任范围，并允许地方政府自主决定兑预算支出规模与结

构，其精髓在于使地方政府依据合适与合意的财政自主权进行决策。

2、我国设立（）级预算级次。

A、3

B、4

C、5

D、6

标准答案：C

知识点解析：我国实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区

的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。

3、分税制财政管理体制的原则是（）。

A、一级预算对应一级财政

B、一级预算对应一级税收

C、事权与财权、财力统一

D、事权、财权集中于中央

标准答案：C

知识点解析：分税制财政管理体制，简称分税制，是指在明确划分中央和地方政府

事权和支出范围的基础上，按照事权与财权、财力统一的原则，结合税种的特性，

划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅以补助制的一种财政管理体制。

4、下列关于政府间事权划分具体做法的说法，错误的是（）。

A、对国防事务的立法权为中央专有，对国防事务的行政权则以中央直接管辖为

主，地方所享有的国防事务行政权主要限于组织地方武装力量、协助征集兵员、负

责所管辖地域的国防

B、当代世界各国的司法体制均为高度集权

C、中央对事关国家主权的公安事务，如国籍管理、出入境管理等实行专门管理，

而对于维护国家安全与秩序的主要人员——警察，则由中央与地方共同管辖

D、中央机构的建制由中央决定，中央与地方分别建立；地方机构的建制由地方决

定并建立

标准答案：B

知识点解析：当代世界各国的司法体制分为高度集权，集权为主、分权为辅和分权

三类。

5、对政府间财政支出划分权责结合原则的具体体现的表述不正确的是（）。

A、各级政府要保持财政收支平衡

B、在地方组织的收入中解决其支出的需要，即收支挂钩

C、各级财政要为各级政府履行自己的事权提供财力支撑

D、中央政府划拨经费为地方履行事权提供财力支撑

标准答案：D

知识点解析：权贲结合的原则可以解决划分支出的依据问题，即解决财权、财力与

财政责任的结合问题。一是要在地方组织的收入中解决其支出的需要，即收支挂

钩；二是各级财政要为各级政府履行自己的事权提供财力支撑；三是各级政府要保

持财政收支平衡。

6、政府间税收收入划分的方式不包括（）。

A、分割税额

B、分割税率

C、分割税种

D、分割税域

标准答案：D

知识点解析：政府间税收收入划分的方式包括分割税额、分割税率、分割税种、分

割税制、混合型。

二、多项选择题（本题共22题，每题1.0分，共22

分。）

7、下列关于公共物品和服务的说法，正确的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：公共物品和服务理论是财政学的理论基础。绝大多数公共物品和服务

都有其特定的受益区域。全国性公共物品的受益范围被限定在整个国家的疆域之

内。从公共物品和服务以及个人偏好角度出发来构建的财政分权理论框架，代表人

物是沃伦斯・欧茨和查尔斯・提布特。

8、下列关于集权分权理论的说法，正确的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：一般来说，在任何国家，无论是联邦制国家，还是单一制国家，中央

政府（联邦政府）都是国家利益的代表者，而地方政府则是地方利益的代表者。国家

利益是一个国家的整体利益，而地方利益则是一个国家内部各个地方的局部利益。

自20世纪70年代末以来，许多发达国家，以及相当数量的发展中国家，都开展了

下放权力的变革运动。这一变革既包括基本政治框架的变革，又包括经济框架的变

革。

9、下列关于俱乐部理论的说法，正确的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：俱乐部理论是指研究非纯公共物品的供给、需求与均衡数量的理论。

俱乐部理论最早可追溯到20世纪20年代初期庇古与奈特有关对拥挤的道路征收通

行费的论述。现代俱乐部经济理论的真正奠基人是布坎南与蒂鲍特。俱乐部理论的

基本目的是研究非纯公共物品的配置效率问题。所谓俱乐部理论，就是假定某地方

是一个由自愿聚合在一起的人们所组成的聚合体或者社群，我们可以形象地称之为

“俱乐部

10、政府间事权划分的原则包括（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：政府间事权划分的原则包括：外部性原则、信息夏杂性原则和激励相

容原则。

11、政府间财政支出划分的原则包括（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：政府间财政支出划分的原则包括：与事权相对称原则、公平性原则和

权责结合原则。

12、政府间税收收入划分的原则包括（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：政府间税收收入划分的原则包括效率原则、适应原则、恰当原则、经

济利益原则。

13、建立政府间收支调节制度的原因有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：财政预算收支的划分并不能完全解决各级次及各地方政府财政收支均

衡的所有问题，这不仅由于支出划分与收入划分所遵循的标准不完全一致造成不同

级次预算主体之间的收支不对称，还因为地区间经济发展的非均衡性会使经济相对

落后地区的财政预算收支难免存在缺口。此外，部分区域性公共物品受益的地区外

溢性也需要在地区间进行利益协调。因此，在既定的财政预算收支划分的基础上进

行收支水平的调节是必要的，以实现中央与各地方政府及地方各级政府间的纵向均

衡和各地方政府间的横向均衡。

14、根据现行中央政府与地方政府的事权划分，中央财政主要承担（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安

全、外交和国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观

调控所必需的支出以及由中央直接管理的社会事业发展支出等。

15、政府间转移支付的特点包括（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：政府间转移支付的特点包括：（1）政府间转移支付的范围只限于政府

之间。（2）政府间转移支付是无偿的支出。（3）政府间转移支付并非政府的终极支

出。

16、下列各项，属于我国中央对地方转移支付类型的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：我国中央对地方转移支付类型包括一般性转移支付和专项转移支付。

17、基本公共服务领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案的基本原则包

括（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：基本公共服务领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案的基

本原则包括：（1）坚持以人民为中心。（2）坚持财政事权划分由中央决定。（3）坚持保

障标准合理适度。（4）坚持差别化分担。（5）坚持积极稳妥推进。

18、下列各项，属于医疗卫生领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案基

本原则的有（）。

标准答案：B,CD

知识点解析：医疗卫生领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案的基本原

则是：（1）坚持政府主导，促进人人公平享有。（2）坚持遵循规律，适度强化中央权

责。（3）坚持问题导向，统筹兼顾突出重点。（4）坚持积极稳妥，分类施策扎实推

进。

19、要想保障政府间的财政关系成功运行，实现激励相容，需要满足的条件有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：要想保障政府间的财政关系成功运行，实现激励相容，需要满足的条

件是：地方政府自治条件、共同市场条件、预算硬约束条件、权力制度化条件。

20、以下属于我国曾经采取的中央和地方财政支出划分方法的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：我国财政支出在中央和地方之间的划分曾采用过以下几种方法：统收

统支、收入分类分成、总额分成、定额上缴（或定额补助）办法、分税制。

21、税收收入划分的具体方式包括（）。

标准答案：A,D

知识点解析：政府间税收收入划分中比较有代表性的具体做法如下：（1）将与稳定

国民经济有关的税种以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税

和企业所得税。（2）将那些税基流动性大的税种划归中央政府，如个人所得税、企

业所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。（3）对于那些与自然资源有关的税种

（如资源税），如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，以免导致地区间税

源的不平衡。但如果某些自然资源在地区间分布均匀，由于税基不可流动，则更适

合于划归地方政府。（4）将进出口关税和其他收费全部划归中央政府。（5）将那些税

基流动性较小的、税源分布较广（不易统一征收）的税种，如房产税、土地增值税等

划归地方政府。

22、我国各预算管理主体相关职权的具体划分有（），

标准答案：A,B.D

知识点解析：我国各预算管理主体相关职权的具体划分如下：（1）各级人民代表大

会是审批与决算的权力机关。（2）各级人民政府是预算管理的国家行政机关。（3）各

级财政部门是预算管理的职能部门。（4）各部门的预算管理权。（5）各单位的预算管

理权。

23、分税制的含义包括（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：分税制主要包括“分事、分税、分权、分管''四层含义。

24、分税的方法有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：分税的方法有两种，一种是按照税种划分。多数西方国家都实行这种

办法。还有一种是按照税源实行分率分征，即对同一税源各级政府按不同税率征

收。

25、我国划分中央与地方政府收入的具体做法包括（）＜）

标准答案：A,B,D

知识点解析：根据事权与财力相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维

护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的

主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划分为地方税。

26、实行政府间转移支时的理论依据是（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：实行政府间转移支付的理论依据包括：（1）纠正政府间的纵向财政失

衡。（2）纠正政府间的横向财政失衡。（3）纠正某些公共物品和服务的外部性。（4）力口

强中央财政对地方财政的宏观调控。

27、根据政府间的关系，可把政府间转移支付分为（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：根据政府间的关系，可以把政府间转移支付分为纵向转移支付、横向

转移支付、混合转移支讨三种类型。

28、在基本公共服务领域，中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案的主要内

容包括（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：基本公共服务领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案的主

要内容包括：（1）明确基本公共服务领域中央与地方共同财政事权范围。（2）制定基

本公共服务保障国家基础标准。（3）规范基本公共服务领域中央与地方共同财政事

权的支出责任分担方式。（4）调整完善转移支付制度。（5）推进省以下支出责任划分

改革。

经济师中级财政税收专业知识与实务模

拟试卷第2套

一、单项选择题（本题共8题，每题7.0分，共8分。）

1、下列有关增值税概念的说法，错误的是（）。

A、增值税的征税对象包括单位在生产经营过程中取得的商品的增值额

B、增值税的征税对象包括个人在生产经营过程中取得的商品的增值额

C、增值税的征税对象包括个人和单位在生产经营过程中取得的应税所得额

D、增值税的征税对象包括个人和单位在生产经营过程中取得的应税劳务的增值额

标准答案：C

知识点解析：增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的商品（含应税劳务）的增

值额为征税对象征收的一种税。

2、一般纳税人销售下列货物、应税劳务、服务、无形资产、不动产，适用9%的

增值税税率的是（）。

A、一般纳税人提供加工、修理修配劳务

B、一般纳税人销售图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

C、一般纳税人提供有形动产:租赁服务

D、一般纳税人出口大型机械

标准答案：B

知识点解析：一般纳税人销售图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，适用

9%的增值税税率；一般纳税人提供加工、修理修配劳务，适用13%的增值税税

率；自2019年4月1H起，一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用13%的增值

税税率；一般纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止

出口的货物外，适用的增值税税率均为0。

3、下列关于关税概念的说法，正确的有（）.

A、关税是对进出国境的货物、物品征收的一种税

B、关税是对进出关境的货物、物品征收的一种税

C、关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税

D、关税是对进出海关的货物、物品征收的一种税

标准答案：c

知识点谒析：关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

4、下列关于我国增值税应税劳务的说法正确的是（）。

A、我国增值税的应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务

B、我国增值税的应税劳务包括搬运劳务

C、我国增值税的应税劳务包括为研发活动过程中提供的翻译劳务

D、我国增值税的应税劳务包括为建筑工地提供的建筑劳务

标准答案：A

知识点解析：我国增值税应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。加工是指受

委托加工货物；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复。

5、下列各项中，需要按照进口货物在进口环节缴纳增值税的是（）。

A、尚未办理报关手续的常规进口货物

B、已经办理报关手续的常规进口货物

C、正在运输途中，拟进入但尚未进入我国海关境内的货物

D、享受免税政策的进口货物

标准答案：B

知识点解析：进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。只要是报关进口的应税

货物，均属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税（享受免税政策的货物除

外）。

6、下列关于纳税人购进农产品抵扣进项税额的说法，错误的是（）。

A、一股情况下，纳税人购进农产品，进项税扣除率下调为9%

B、纳税人用于生产或委托加工13%税率货物所购进的农产品，进项税扣除率为

10%

C、适用核定扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率

D、从小规模纳税人处购进农产品取得增值税普通发票即可扣除进项税

标准答案：D

知识点解析：伴随税率的调整，纳税人购进农产品，进项税扣除率从10%下调到

9%。对于纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，允许其按照

10%的扣除率计算进项税额。按照核定扣除管理办法的规定，适用核定扣除政策的

纳税人购进农产品，扣除率为销售货物的适用税率。需要说明的是，从小规模纳税

人处购进农产品取得增值税普通发票的，不得计算抵扣进项税额。

7、某高档商场销售一套的金饰品，共收取购买方22600元，给购买方开具增值税

普通发票“该高档商场应为此笔业务缴纳的消费税为（）元“

A、1000

B、1130

C、2000

D、2260

标准答案：A

知识点解析：箱金饰品属于贵重首饰及珠宝玉石类，是消费税应税消费品；贵重首

饰及珠宝玉石类应税消费品在零售环节的消费税税率为5%；计算应税消费品所依

据的销售额不包含向购买方收取的增值税税款。综上，消费税额=应税消费品的销

含增值税的销售新—22600

售额X消费税税率=1♦增值税税率或征收率-1+139X5%=20000X5%=

1000（元）。

8、某化妆品厂研制了一款新型高档化妆品，送3套给客户作体验。市面上无该新

型高档化妆品同类产品。该新型高档化妆品的生产成本是3000元。该化妆品厂需

要为此3套新型高档化汝品缴纳的消费税为（）元。

A、1588.24

B、1667.65

C、1747.06

D、0

标准答案：B

知识点解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品之外的用途

的，应当缴纳消费税：应税消费品无同类销售价格的，应按组成计税价格计算缴纳

成^利润

消费税，具体计算公式为：I-消费税比例税率X消费税比例税率；高档化妆品的比例

税率是15%,高档化妆品的利润率5%。综上，该化妆品厂需要为此3套新型高档

3000x3x（14-5%）

化妆品缴纳的消费税=15，xl5%R667.65（元）。

二、多项选择题（本题共〃题，每题7.。分，共〃

分。）

9、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为的，增值税纳税时

间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票

的当天。其中，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥

托收手续的当天；采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售

款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面

合同约定的收款日期的当天，无书面合同或书面合同没有约定收款口期的，为货物

发出的当天。

10、下列各项属于免征增值税的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：根据《增慎税暂行条例》及相关规定，对个人销售额未达起征点的免

征增值税。对农业生产者销售自产的农产品，纳税人销售避孕药品和用具，纳税人

销售古旧图书，纳税人销售直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设

备，残疾人组织直接进LI供残疾人专用的物品，销售自己使用过的物品，免征增值

税。

11、下列关于自行销售应税消费品应纳消费税额的计税依据的说法，正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：自行销售应税消费品应纳消费税额的计税办法有从量定额计征和从价

定率计征两种。应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款

和价外费用。价外费用主要指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、

返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款

项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及共他各种性质的价外收

费。价外费用不包括向购买方收取的增值税税款。

12、下列属于免征关税的进出口货物的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：免征关税的进出口货物包括：关税税额在人民币50元以下的一票货

物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；在海关放

行前损失的货物；出入境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

13、在境外单位或个人在境内提供应税劳务的情形下，增值税扣缴义务人的确定应

遵循的原则包括（）。

标准答案：A,B

知识点解析：境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，

以其境内代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣

缴义务人。

14、下列各项中属于按照销售不动产缴纳增值税业务的有（）。

标准答案：A,B.C,D

知识之解析建筑物有限产权或者永久使用权，转让在建的建筑物或者构筑物

所有权需按照销售不动产缴纳增值税。而需要特别说明的是，土地使用权属于无形

资产。但是土地使用权随地上建筑物或构筑物一并转让时，要按照销售不动产缴纳

增值税。

15、下列关于增值税简易征收率的说法，正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：简易办法征收增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。

一般纳税人选择简易办法缴纳增值税后，36个月内不得变更。

16、下列关于进项税不足抵扣的处理，说法正确的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：因当期销预税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转

下期继续抵扣：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期

末留抵税额抵减增值税欠税。

17、一般纳税人发生的下列行为中，可以选择简易方法按照3%的征收率计算缴纳

增值税的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：一般纳税人提供交通服务；为开发动漫产品提供的脚本编撰、形象设

计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音

等服务，以及在境内转让动漫版权；电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收

派服务和文化体育服务、教育服务等服务，一般纳税人可选择简易计税方法按照

3%的征收率计算缴纳增值税。

18、下列关于酒的消费税适用税率，说法正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：黄酒的消费税税率是240元/吨，在生产（进口）环节征收；其他酒的

消费税税率是10%,在生产（进口）环节征收。外购两种以上酒精生产的白酒，一律

从高确定税率征税。以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税

率征税。其他配制酒，校照消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税，即

20%加0.5元/500克（或500毫升），在生产（进口）环节征收。

19、下列关于委托加工应税消费品应纳消费税额计算的说法，正确的有（）。

标准答案:A,B

知识点解析：有同类消费品销售价格的，其应纳消费税额的计算公式是：同类消费

品销售价格x委托加工数量x适用税率；无同类消费品销售价格的，其应纳税额的

材料成本+加工费

计算公式是：1n收费税比例税率

三、案例分析题（含3小题）（本题共6题，每题1.0

分,共6分。）

甲公司为运输服务企业，属于一般纳税人。2020年5月12日至20日，就职于甲

公司的司机张某按照客户要求将货物从A地运输到B地。在此过程中，共取得以

下票据：高速公路通行费发票（非财政票据），票面上注明的收费金额为2320元；

一级公路通行费发票（非财政票据），票面上注明的收费金额为1500元；桥、闸通

行费发票（非财政票据），票面上注明的金额为315元。请根据所给信息计算甲公司

可抵扣的进项税额。

20、甲公司取得的高速公路通行费发票，可以抵扣的进项税额为（）元。

标准答案：A

知识点解析：按照有关规定，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得增值税

电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额，按照下

票面金融2320

X―

列公式计算可抵扣的进预税额：1+3%'1.03x0.03-67.57（元）。

21、甲公司取得的一级公路通行费发票，可以抵扣的进项税额为（）元。

标准答案：B

知识点解析：按照有关规定，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得

增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额，

票面金幅I500

---------------x----------

按照下列公式计算可抵扣的进项税额：1*5%-1.05xO.05=71.43（元）。

22、甲公司取得的桥、闸通行费发票，可以抵扣的进项税额为（）元。

标准答案：c

知识点0析：按照有关规定，纳税人支付的桥、闸通行费，如暂未能取得增值税电

子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额，按照下列

票面金糖315

-------x5%=

公式计算可抵扣的进项税额：1+5%1.05x0.05=15（元）。

甲公司是小规模纳税人。2021年1月份：

23、甲公司跨市提供建筑服务，取得服务价款为20000元，价外费用为2000元，

同时支付分包款10000元。甲公司应当为此项业务缴纳的增值税销项税额为（）元。

标准答案：C

知识之解析：小规模纳税人应纳增值税税额计算公式为销售额X征收率。小规模纳

税人跨市提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余

额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。因此，甲公司在题目中第一项业务

的销售额为20000+2000—10000=12000（元）；征收率为3%；应纳税额为

12000x3%=360（元）。

24、甲公司销售自建的商铺，取得价款为300000元，价外费用10000元。甲公司

应当为此业务缴纳的增值税销项税额为（）元。

标准答案：A

知识点解析：小规模纳税人销售其自建的不动产（不含其购买的住房），应以取得的

全部价款和价外费用作为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。因此，甲公司

在题目中第二项业务的销售额为300000+10000=310000（元）；征收率为5%；应

纳税额为310000x5%=15500（元）。

25、销售其于2002年购入的商铺，取得价款1000000元。该不动产的购置原价为

200000元。甲公司应为此业务缴纳的增值税销项税额为（）元。

标准答案：D

知识点解析：小规模纳税人销售其取得的（不含自建）的不动产（不含其购买的住

房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的

作价后的余额作为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。因此，甲公司在邈目

中第三项业务的销售额为1000000—200000=800000（元）；征收率为5%；应纳税

额为800000x5%=40000（元）。

经济师中级财政税收专业知识与实务模

拟试卷第3套

一、单项选择题（本题共乃题，每题1.0分，共15

分。）

1、下列不能说明公共物品的效用不可分割的是（）。

A、整个社会对公共物品共同受益、共同消费

B、公共物品的效用为整个社会的成员共同享有

C、只要生活在本国境内，任何人都无法拒绝全国性公共物品的服务

D、公共物品可以被分割为许多能够买卖的份额

标准答案：D

知识点解析：公共物品是由社会成员共同享有的，不可以分割。获得公共物品的方

式也不是买卖。

2、市场失灵的原因不包括（）。

A、公共物品

B、外部效应

C、完全竞争

D、收入分配不公

标准答案：C

知识点解析：市场失灵的原因之一是不完全竞争。不完全竞争导致垄断，垄断进一

步排斥竞争。失去了竞争性的市场就是失灵的市场。

3、政府干预市场的手段不包括（）。

A、宏观调控

B、组织公共生产和提供公共物品

C、财政手段

D、放开垄断产品的价格

标准答案：D

知识点解析：政府干预市场的手段之一是立法和行政手段。其具体表现之一就是规

定垄断产品的价格，而不是放开垄断产品的价格。

4、下列关于财政收入分配职能的说法错误的是（）。

A、收入分配的目标是实现公平分配

B、我国的财政收支，既参与国民收入的初次分配，又参与国民收入的再分配

C、财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动的过程中，为了实现经济公

平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能

D、国家通过规定最低工资标准和最低生活水准线的办法，关注社会中的低收入阶

层

标准答案：C

知识点常析：公平包括经济公平和社会公平两个层次。经济公平是市场经济的内在

要求，强调的是要素投入与要素收入相对等，它是在公平竞争的条件下由等价交换

来实现的。而社会公平则很难用某个指标来衡量，它通常指收入差距维持在现阶段

各阶层居民所能承受的范围内。财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动

的过程中，为了实现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职

能。

5、某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该

公共物品，这指的是公共物品（）。

A、效用的不可分割性

B、受益的非排他性

C、取得方式的非竞争性

D、提供目的的非营利性

标准答案：B

知识点解析：某个人或者集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团

同时消费该公共物品，这指的是公共物品受益的非排他性。

6、下列关于公共物品的说法，错误的是（）。

A、容易造成“免费搭车者”

B、公共物品指的是物质产品

C、提供公共物品不以营利为目的

D、市场在提供公共物品方面是失灵的

标准答案：B

知识点解析：公共物品既包含物质产品，又包含非物质产品，如国防就是一种非物

质的公共物品。

7、下列关于市场失灵的说法，错误的是（）。

A、没有政府的干预，市场经济完全有可能自动平稳地发展

B、价格信号在某些重要市场上并不具有伸缩自如、灵活反应的调节能力

C、不同经济主体在实现其利益上所具有的竞争性和排他性，会去破坏市场的刍发

力，从而影响供求平衡

D、对于市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的

标准答案：A

知识点解析：没有政府的干预，市场经济不可能完全自动平稳地发展。主要有两个

原因：一个原因是，不同经济主体在实现其利益上所具有的竞争性和非排他性，会

去破坏市场的自发力，从而影响供求平衡；另一个原因是，价格信号在某些重要市

场上，不具有伸缩自如、灵活反应的调节能力。

8、下列不属于政府干预失效的原因的是（）。

A、政府决策失误

B、政府提供的信息不及M甚至失真

C、政府职能的“越位”和“缺位”

D、政府严厉打击寻租行为

标准答案：D

知识点解析：政府干预失效的原因之一是寻租行为。在市场经济体制下，几乎不可

避免地会产生由于滥用权力而产生的寻租行为。寻租行为导致政府干预失效，而政

府严厉打击寻租行为，是对政府干预失效的有效纠正措施，因此它不属于政府干预

失效的原因。

9、财政资源配置的效率取决于（）。

A、公共物品的资金供应方式

B、公共物品的决定方式

C、政治程序的制度安排

D、人民的需求

标准答案：C

知识点解析：财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供应方

式，二者都取决于政治程序的制度安排。也就是说，财政资源的配置方式取决于政

治程序的制度安排。

10、公共物品效率供给的难点是（）。

A、公共物品需求表达的困难和公共物品生产效率供给的困难

B、公共物品生产的困难

C、确定公共物品提供商的困难

D、分享公共物品的困难

标准答案：A

知识点解析：要实现公共物品效率供给：第一，需要正确知道公共物品需求。但是

由于公共物品具有非竞争性和非排他性的特点，消费者会采取隐瞒其偏好的方法来

获得公共物品的消费，这样就会导致公共物品的需求难以正确掌握。第二，需要具

备公共物品生产效率供给。但是由于公共部门具有单边垄断的性质，这就给提高公

共物品生产效率造成了吸大困难，使得无法实现公共物品生产效率供给。

11、下列各项中，不属于解决公共物品效率供给的基本途径的是（）。

A、完善公共部门的组织制度

B、完善公共部门的约束制度

C、完善公共部门的激励制度

D、完善民主、科学的财政决策体制

标准答案：D

知识点解析：实现公共物品效率供给的基本途径是完善公共部门的组织制度和约束

激励制度。而完善民主、科学的财政决策体制，是实现公共资源配置效率的基本途

径。

12、下列不属于财政资源配置职能范围的是（）。

A、公共物品

B、准公共物品

C、天然垄断行业的物品

D、高科技的创新产品

标准答案：D

知识点解析：财政资源配置职能的范围包括公共物品、准公共物品和天然垄断行业

的物品。

13、下列各项不属于财政资源配置职能主要内容的是（）。

A、调节资源在政府和非政府部门之间的配置

B、调节资源在不同地区间的配置

C、调节资源在国民经济各部门之间的配置

D、调节资源在国家之间的分配

标准答案：D

知识点解析：财政资源配置职能的主要内容包括：调节资源在政府和非政府部门之

间的配置、调节资源在不同地区之间的配置、调节资源在国民经济各部门之间的配

置。财政不是一个超越国家的范畴，因此财政无法实现资源在国家之间的分配。

14、下列各项不属于财政调节企业利润水平的手段的是（）。

A、通过征收消费税，剔除或减少价格对企业利润水平的影响

B、通过征收资源税、房产税、土地使用税等剔除或减少由于资源、房产、土地状

况的不同而形成的级差收入的影响

C、通过征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响

D、通过征收个人所得税、社会保障税来调节个人财产分布

标准答案：D

知识点解析：通过征收个人所得税、社会保障税来调节个人财产分布，属于财政调

节居民个人收入水平的手段。

15、下列关于财政“内在稳定器”作用说法，错误的是（）。

A、为发挥财政的“内在稳定器”作用，采取比例税制

B、“内在稳定器”是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能

C、“内在稳定器”调节的最大特点就是无须借助外力就可以直接产生调控的效果

D、”内在稳定器”调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度

标准答案：A

知识点解析：“内在稳定器”调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在

财政收入方面，主要是实行累进税制。

二、多项选择题（本题共7题，每题1.0分，共7分。）

16、经济稳定的含义通常有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：经济稳定通常是指充分就业、物价稳定和国际收支平衡。

17、造成社会不公平的原因有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：造成社会不公平的原因包括生产要素占有状况的不公平、制度不完

善、个人及家庭状况的不同。其中，劳动者能力差异属于生产要素占有状况的不公

平。而劳动者的劳动能力差异由两方面因素造成：一是天然能力的差异，二是后天

受教育程度的差异和就业能力的差异。

18、社会公平的实施范围包括（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：社会公平的实施范围包括：在效率的基础上，尽可能改善初始条件的

不公平；完善市场机制，尽可能创造公平的竞争环境；在个人偏好方面进行适当干

预。实行按劳分配原则，是提高效率的手段。

19、为了实现社会公平，在效率的基础上尽可能改善初始条件不公平的做法主要包

括（）。

标准答案：A,C

知识点解析：财政主要从两个方面改善初始条件：一是保障人们的基本生活条件，

即对那些没有收入来源的家庭提供基本的生活保障；二是提供公平的公共劳务，包

括义务教育、交通、农田水利建设等。需要强调的是，改善初始条件，并不是破坏

市场经济的基础、搞平均主义的大锅饭，而是要改善欠发达地区的投资环境和劳动

力素质。

20、财政收入分配职能主要是通过（）来实现的。

标准答案：A,B

知识点解析：财政收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和调节居民的收入

水平来实现的。

21、财政经济稳定职能的主要内容包括（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：财政经济稳定职能的主要内容包括：通过财政预算收支进行调节；通

过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用；通过财政政策和其他政策配合进行

调节。

22、通过调整国家预算收支之间的关系，起到调节社会供需总量平衡的作用的手段

包括（）o

标准答案：A,D

知识点解析：通过调整国家预算收支之间的关系，就可以起到调节社会供求总量平

衡的作用。当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出

的结余政策进行调节；当社会总供给大于社会总需求时，可以通过实行国家预算支

出大于收入的赤字政策进行调节；当社会供求总量平衡时，国家预算应通过实行收

支平衡的中性政策与之相对应。

经济师中级财政税收专业知识与实务模

拟试卷第4套

一、单项选择题（本题共6题，每题1.0分，共6分。）

1、在对某企业的纳税检查中发现，该企业将固定资产折旧的10000元误记为

40000元。此时应采用的账务调整方法是（）。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、直接更正数字

标准答案：A

知识点解析：红字冲销法。先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字编制正确的

会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错，以及会计科目正确但核算金额

错误的情况。

2、在对某企业的纳税检查中发现，该企业当期赊购固定资产实际应为50000元，

被误记为5000元。应做的账务调整为（）。

A、借：固定资产¥45000贷：应付账款¥45000

B、借：应付账款¥5000贷：固定资产¥5000

C、借：固定资产¥50030贷：应付账款¥50000

D、直接更正数据

标准答案：A

知识点解析：本题应当欠用补充登记法。补充登记法通过编制转账分录，将调整金

额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金

额小于应计金额的情况。

3、“待转销项税额”明细科目核算的内容是（）。

A、纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、

多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额

B、纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方

式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税

额

C、一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额

D、一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认

相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项税额的

增值税额

标准答案：D

知识点解析：“未交增值税”明细科目，核算纳税人月度终了从“应交增值税”或“预

交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以

前期间未交的增值税额。“预交增值税”明细科目，核算纳税人转让不动产、提供不

动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。月份终了，将当月预缴的

增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。“待认证进项

税额''明细科目，核算一般纳税人己申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款

书进项税额。”待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配

劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税

义务而需要在以后期间确认为销项税额的增值税额。

4、对销售服务应纳增值税销项税额的检查，应注意的是（）。

A、纳税人销售服务，纳税义务发生时间为服务完成时间

B、纳税人提供租赁服务采取预收货款方式的，纳税义务发生时间为开具发票当天

C、企业应根据销售结算凭证，按照确认的收入和按规定收取的增值税额借记“主

营业务收入”科目

D、企业应根据销售结算凭证，按照确认的收入和按规定收取的增值税额借记“银

行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按照规定收取的增值税额贷记“应交税费-

-应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入贷记“主营业务收入”“其他业务收入“

等科目

标准答案：D

知识点解析：纳税人销售服务的，纳税义务发生时间为纳税人销售服务并收讫销售

款项或者取得索取销售款项凭据的当天，若先开具发票。为开具发票当天；纳税人

提供租赁服务采取预收贷款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。企

业应根据销售结算凭证，按照确认的收入和按规定收取的增值税额借记“银行存

款”“应收账款”“应收票据”等科目，按照规定收取的增值税额贷记“应交税费——应

交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入贷记“主营业务收入”“其他业务收入‘噂科

目。

5、检查股息、红利等权益性投资收益时重点关注的科目不包括（）。

A、交易性金融资产

B、长期股权投资

C、其他应付款

D、银行存款

标准答案：D

知识点解析：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得

的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决

定的日期确认收入的实现。检查时主要检查“交易性金融资产”“长期股权投资”等账

户借方发生额及上年借方余额，未体现投资收益的，应重点检查“其他应付款、应

付账款”等往来账户，检查纳税人是否将投资收益拦在往来账上，是否存在不入账

或少入账的问题。

6、下列关于生产成本检查的说法，错误的是（）。

A、检查产品成本在完工产品与在产品之间的分配时，可以不考虑企业的生产类型

B、关于固定资产折旧的检查，主要检查固定资产的入账价值、计提折I日的范围、

折旧年限、折旧方法是否符合税法规定

C、直接人工的归集主要依据考勤记录、产量和工时记录，检查时，可查阅相关记

录资料

D、通过检杳“库存商品”“原材料”等相关科目来审核企业对完工产品成本的计算是

否正确

标准答案：A

知识点解析：时于大量、大批的多步骤生产企业，主要采用分步法计算产品成本。

其生产工艺可以分多步骤间断进行，月末时，一般既有完工产品又有在产品，所以

要注意产品成本在两者之间的分配问题。检查时，了解企业的生产类型是一个重要

前提。

二、多项选择题（本题共/8题，每题1.0分，共/8

分。）

7、纳税检查的基本方法可以分为（）。

标准答案：A,B.C

知识之解析「向兑检查的基本方法可分为：⑴详查法和抽查法。按照检查的范

围、内容、数量和查账粗细的不同，分为详查法和抽查法两种。（2）顺查法和逆查

法。按照查账的顺序不同，分为顺查法和逆查法两种。（3）联系查法和侧面查法。

按照与检查资料之间的相互关系，分为联系查法和侧面查法。（4）分析法。这是针

府企业的会计资料，运用数理统计和逻辑思维推理对■一般事物现象进行客观分析判

断的一种纳税检查方法。（5）盘存法。这是通过对货币资金、存货和其他物资等实

物资产的盘点清查，对照账面余额，来推算检查企业反映的生产经营成本及推算生

产经营收入是否正确的一种查账方法。

8、销项税额检查的内容包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：销项税额的检查包括：一般销售方式下销项税额的检查、视同销售方

式下销项税额的检查、包装货物销售的检查、销售额的检查。

9、用于销售数量检查的方法包括（）。

标准答案：A,E

知识点解析：检查企业销售数量的方法主要有以盘挤销倒挤法和以耗核产、以产核

销测定法。

10、对材料成本项目的检查内容主要包括（）。

标准答案：B,C

知识点解析：对于外购材料成本的检查，要通过检查各种明细账、原始凭证及其汇

总表，查看企业有无列入不属于材料成本开支范围的其他费用，从而增加材料的成

本。对于委托加工材料的检查，主要查看委托加工的运杂费、加工费是否计入了加

工成本，有无将加工乘IJ余的材料以及有回收价值的下脚料抵付加工费，是否存在既

不调整加工材料成本又不作其他业务收入处理的情形。

11、不得税前扣除项目的检查包括（）。

标准答案：B,C

知识点解析：不得税前扣除项目的检查包括不允许扣除项目的检查和超过规定标准

项目的检查。

12、对包装物销售的销项税检查，应注意的要点有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其

他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。周转使用、收取押金

的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退

还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。其中，“逾期”是指按合同约

定实际逾期或以一年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额

征税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并

入销售额征税。对于个别包装物周转使用期限较长的，可适当放宽逾期期限。另

外，包装物押金不应混同于包装物租金.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而

收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征

税。检查时应注意：第一，审查包装物收入有无计税。第二，审查包装物的押金金

额是否正确。通过“其他应付款——包装物押金”科目的贷方发生额，检查企业收取

的押金金额是否正确，有无将属于价外费用的租金收入混入其中。第三，审查会计

核算是否正确。

13、下列属于不得抵扣的进项税额检查的重点检查内容有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：不得从销顷税额中抵扣的进项税额，是核定进项税额的重点检查内

容。不得抵扣进项税额的项目包括：（1）购进货物、劳务、服务、无形资产、不动

产未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。（2）购进货物、劳务、服务、无形资

产、不动产的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项，或者虽

有注明，但不符合规定的。（3）用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务、服

务、无形资产和不动产的所属增值税税额。（4）用于免征增值税项目的购进货物、

劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额。（5）用于集体福利或者个人消

费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额。（6）非正常损

失（包括因管理不善造成被盗窃、丢失、霉烂变质的损失等）的购进货物以及相关的

劳务和交通运输服务的所属增值税税额。（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用

的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务的所属增值税税额。

14、下列关于损失的检查的说法，正确的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损

失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和

存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其

他损失可在计算应纳税所得额时扣除。检查时，主要包括两方面的内容，一方面是

发生的损失是否真实，另一方面是计入损失的金额是否准确，有无将人为造成的损

失计入其中。

15、租金收入的检查主要针对的科目有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权

取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。这类检查，

通过“其他业务收入”“营业外收入”等账户，检查企业的租金收入是否及时、足额入

账，有无截留或挪作他用的情况。

16、财政赤字的弥补方式包括（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：财政赤字的弥补方式包括：增收减支、动用结余、向中央银行透支或

借款、发行公债。

17、财政政策对于国民经济运行调节的明显特征有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：财政政策是国家最重要的经济政策之一，是国家经济政策体系的重要

组成部分，同时它本身也是一个独立的政策体系。其对国民经济运行的调节具有两

个明显的特点：一是直谖性。财政政策是由国家直接掌握和控制的，国家可以通过

它直接干预和调节社会经济生活和各种活动，这是价格政策、货币政策所不能相比

的。二是强制性。财政政策一般是通过立法形式制定和颁布实施的，具启法律效

力，各单位和个人都必须执行，否则就要受到法律的制裁。

18、财政政策的目标有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：财政政策的目标包括：经济适度增长、物价基本稳定、收入公平分

配、充分就业、国际收支平衡。

19、货币政策主要包括（）等内容。

标准答案：A,B,C

知识点露析「虚币政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标所制定的关于调整

货币供应的基本方针及相应措施的总称，是国家最重要的经济政策之一。货币政策

体系是由信贷政策、利率政策、汇率政策等构成的。一个国家的货币政策是由该国

的中央银行制定的，是中央银行实现其职能的核心所在。货币政策主要包括政策目

标、政策工具和政策传导机制等内容。

20、财政政策与货币政策的配合运用是指（）三种类型的不同组合。

标准答案：A,B,C

知识点解析：财政政策与货币政策的配合运用是指各种类型的财政政策与货币政策

的不同组合，即膨胀性（松的）、紧缩性（紧的）和中性三种类型的不同组合。

21、下列关于公共支出的说法，正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：公共支出是指政府满足纯公共需要的一般性支出（或称经常性项目支

出），包括购买性支出和转移性支出两部分。政府购买是指政府对商品和劳务的购

买。例如，购买军需品、机关公用品、政府雇员报酬、公共项目工程所需的支出

等。政府购买是一种实质性支出，有着商品和劳务的实际交易，可以直接形成社会

需求和购买力。

22、我国财政补贴主要包括（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：我国财政补贴主要包括：价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、房租

补贴、职工生活补贴等。

23、国际收支包括的项目有（）。

标准答案：A,B.D

知识点解析：国际收支包括四个项目：经常项目、资本项目、遗漏与误差、官方平

衡项目。

24、公债的调节作用主要表现在（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：公债的调节作用主要表现在：（I）公债可以调节国民收入的使用结

构。（2）公债可以调节产业结构。（3）公债可以调节资金供求和货币流通。

经济师中级财政税收专业知识与实务模

拟试卷第5套

一、单项选择题（本题共“题，每题7.0分，共〃

分。）

1、下列关于固定业户缴纳增值税的地点的说法，正确的是（）。

A、应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B、应当向货物销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C、应当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申果纳

税

D、固定业户到外县（市）销售货物或劳务，应当向货物销售地或劳务发生地的主管

税务机关报告相关经营事项

标准答案：A

知识点解析：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；固定业户到

外县（市）销售货物或劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事

项，并向机构所在地的主管税务机关申报纳税；非固定业户销售货物或劳务，应当

向销售地或劳务发生地的主管税务机关中报纳税；其他个人提供建筑服务、销售或

租赁不动产、转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资

源所在地的主管税务机关申报纳税。

2、下列关于消费税的说法，正确的是（）。

A、消费税是我国对从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人征收的一种税

B、消费税是对应税消费品的销售数量征收的

C、消费税是对应税消费品的销售金额征收的

D、消费税是对我国境内从事生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，就

其销售数量，在特定环节征收的一种税

标准答案：D

知识点解析：消费税是对我国境内从事生产、委托加工、进口应税消费品的单位和

个人，就其销售数量，在特定环节征收的一种税。

3、下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

A、消费税的纳税人只限于在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位

B、消费税的纳税人包括在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个

人，以及国务院规定销售相关消费品的其他单位和个人

C、消费税的纳税人不包括在我国境内进口应税消费品的单位和个人

D、消费税的纳税人只限于在我国境内销售应税消费品的单位和个人

标准答案：B

知识点解析：消费税的纳税人包括在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的

单位和个人，以及国务院规定销售相关消费品的其他单位和个人。

4、雪茄烟的消费税税率是（）。

A、15%

B、5%（零售环节）、10%［生产（进口）环节］

C、3%

D、36%［生产（进口）环节］

标准答案：D

知识点解析：雪茄烟的消费税税率是36%,在生产（进口）环节征收。高档化妆品和

鞭炮、焰火的消费税税率是15%。贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率是5%在零售

环节征收，10%在生产（进口）环节征收。气缸容量在250亳升以下的摩托车的消费

税税率是3%。

5、甲公司于2020年3月从巴西进口铁精粉2000吨，其成交价格为CIF天津新港

36万美元，已知填发税款缴纳书日的外汇买卖中间价为100美元=643.57元人民

币。巴西享受中国关税最惠国待遇。海关审核"成交价格”条件。海关核定的铁精粉

当口关税税率，最惠国税率为2%,普通税率为17%。甲公司应缴纳的关税额为（）

元。

A、393864.84

B、46446.64

C、46337.04

D、397966.44

标准答案：C

知识点解析：关税税额=关税完税价格x税率=360000x6.4357x2%=

46337.04（元）。

6、两个或两个以上的增值税纳税人，经（）批准可以视为一个纳税人合并缴纳增值

税。

A、省级人民政府

B、省级财税部门

C、财政部和国家税务总局

D、省级税务部门

标准答案：C

知识点解析：两个或两个以上的增值税纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以

视为一个纳税人合并缴纳增值税。

7、下列各项不属于电信服务的是（）。

A、基础电信服务

B、增值电信服务

C、卫星电视广播地面接收设施安装服务

D、卫星电视信号落地转接服务

标准答案：c

知识点3析：电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。卫星电视信号落地转接

服务按照增值电信服务缴纳增值税。

8、下列关于道路通行费进项税额抵扣，说法错误的是（）。

A、纳税人支付的高速公路通行费，若暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通

发票，可根据取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计

算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=

高速公路通行找发票上注明的金颖

-----------------------------------------x3%

B、2018年1月I日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电

子专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额

C、纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电

子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额，按照下列

公式计算可抵扣的进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=

一级、二：级公路通行费发票上注明的金额

x5%

1+5%

D、纳税人支付的桥、间通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的

收费金额按照卜.列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可.抵扣进项税额=

桥、闸通行费发票上注明的金额

x5%

1+5%

标准答案：B

知识点解析：2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行

费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税。

9、下列各项中，属于价外费用的是（）。

A、向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、

滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储

备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费

B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C、同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票是开具给购买方

的；纳税人同时将该项发票转交给购买方

D、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政性事业收费：由国务院或财政

部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准

设•立的行政事业性收费；收取时同时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收

款项全部上缴财政

标准答案：A

知识点解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、

返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款

项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外

收费，但下列项目不包?8在内（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费

税。（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票是开具给购

买方的；纳税人同时将该项发票转交给购买方。（3）同时符合以下条件代为收取的

政府性基金或行政性事业收费：由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务

院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时同

时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全部上缴财政。（4）销售货物

的同时代办保险等而向两买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的

车辆购置税、车辆牌照费等。

10、某化妆品生产厂家将自产的2套高档化妆品赠送给合作客户。该高档化妆品的

市场销售价格是2000元/套（不含税）。该厂家应为上述业务缴纳的消费税为（）元。

A、0

B、705.88

C、600.00

D、678.00

标准答案：C

知识点解析：应税消费品的销售额不包括增值税；纳税人将自产自用的消费品用于

除连续生产应税消费品之外的用途的，应缴纳消费税；自产自用应税消费品有同类

消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。其应纳税

额的计算公式为：应纳税额=同类消费品销售价格x自产自用数量x税率；高档化

妆品的消费税税率无15%。综上，该厂家应为上述业务缴纳的消费税=

2000x2x15%=600（元）。

11、下列关于关税缴纳时限的说法，正确的是（）。

A、进口货物自运输工具申报进境14日内缴纳关税

B、出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前缴纳关税

C、纳税人在海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳关税

D、遭遇不可抗力不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但

最长不得超过12个月

标准答案：C

知识点解析：纳税人在海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳关税。遭遇不可抗

力不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6

个月。

二、多项选择题（本题共9题，每题1.0分，共9分0）

12、在增值税征缴过程中，视同销售货物的行为包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：对单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：（1）

将货物交给其他单位或者个人代销；（2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税

人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除

外；（3）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（4）销售代销货物；（5）将

自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进

的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（7）将自产、委托加工或购进的

货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单

位和个人。

13、下列关于增值税计税依据的说法，正确的有（），

标准答案：A,B,D

知识点解析：增值税的计税依据即为销售额。销售额为纳税人发生应税销售行为取

得的全部价款和价外费用。销售额不包括收取的销项税额。

14、下列关于纳税人销售应税消费品的情形下，消费税的纳税义务发生时间，说法

正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：纳税人销售应税消费品的，按不同的结算方式，消费税纳税义务发生

时间分别为：采取赊销和分期付款方式的，为书面合同约定的收款日当天；无书面

合同的或书面合同未约定收款日期的，为发出应税消费品的当天。采取预收货款结

算方式的，为发出应税消费品的当天。采取托收承付和委托银行收款方式的，为发

出应税消费品并办妥托收手续的当天。采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取

得索取销售款凭据的当天。

15、金融服务包括（）。

标准答案：A