企业研发的会计分录-做账实操

做账实操1/13企业研发的会计分录一、适用场景当企业进行研究与开发活动，需对研发支出进行会计处理时，适用本流程。本流程依据《企业会计准则第6号——无形资产》及《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）制定。二、研发支出的分类与判断研究阶段特点：探索性、计划性、初步性，尚未形成具体应用方案。会计处理：费用化，直接计入当期损益。开发阶段满足以下条件时资本化：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式；有足够的技术、财务资源和其他资源支持；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。三、会计分录处理步骤（一）费用化研发支出发生时借：研发支出——费用化支出——××项目（人工费/材料费/设备折旧等）

贷：应付职工薪酬/原材料/累计折旧/银行存款等期末结转借：管理费用——研究费用

贷：研发支出——费用化支出——××项目示例：支付研发人员工资10万元，领用原材料5万元：借：研发支出——费用化支出——人工费100,000研发支出——费用化支出——材料费50,000贷：应付职工薪酬100,000原材料50,000期末结转：借：管理费用——研究费用150,000贷：研发支出——费用化支出——人工费100,000研发支出——费用化支出——材料费50,000（二）资本化研发支出发生时借：研发支出——资本化支出——××项目（人工费/材料费/设备折旧等）

贷：应付职工薪酬/原材料/累计折旧/银行存款等达到预定用途时借：无形资产——××专利技术

贷：研发支出——资本化支出——××项目示例：研发一项专利技术，资本化阶段发生人工费用20万元，材料费用15万元：借：研发支出——资本化支出——人工费200,000研发支出——资本化支出——材料费150,000贷：应付职工薪酬200,000原材料150,000专利技术达到预定用途：借：无形资产——专利技术350,000贷：研发支出——资本化支出——人工费200,000研发支出——资本化支出——材料费150,000（三）特殊事项处理研发设备采购借：固定资产——研发设备

贷：银行存款按使用寿命计提折旧，折旧费用按用途计入研发支出。委托外部研发借：研发支出——费用化支出/资本化支出

贷：银行存款政府补助研发总额法：

借：银行存款

贷：递延收益

分期摊销时：

借：递延收益

贷：其他收益净额法：

借：银行存款

贷：研发支出——费用化支出/资本化支出四、附件要求与凭证审核必备附件研发项目立项文件（明确项目名称、目标、预算、时间节点）；研发费用分配表（区分费用化与资本化部分）；材料领用单、设备使用记录、人员工时统计表；外部合作协议（如有委托研发）。审核要点费用化与资本化的划分是否符合准则要求；研发费用是否与项目直接相关；资本化支出是否满足技术可行性和未来经济利益流入的条件。五、税务处理提示企业所得税费用化研发支出可加计扣除75%（制造业企业100%）；资本化研发支出形成无形资产的，按成本175%摊销（制造业200%）。增值税研发设备进项税额可抵扣；委托境外研发服务需代扣代缴增值税。六、账务核对与归档对账流程每月核对“研发支出”明细账与原始凭证；年末对研发项目进行盘点，确保账实相符。档案保存研发项目文档永久保存；会计凭证及相关合同保存至少10年。七、常见问题及处理问题场景处理方式无法准确划分研究与开发阶段全部费用化处理，谨慎进行资本化判断研发失败的资本化支出转入“营业外支出”，并说明原因跨年度研发项目每年末重新评估资本化条件，调整费用化与资本化金额八、附则本SOP自发布之日起执行，由财务部负责解释和修订。实际操作中需结合最新会计准则和税收政策调整。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。