2025年中国注册税务师考试题型

2025年中国注册税务师考试题型

一、单项选择题（每题2分，共10题）1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为收到款项的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天2.企业所得税中，下列支出可以全额在税前扣除的是（）A.企业发生的职工福利费支出B.企业发生的职工教育经费支出C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出D.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金3.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）A.天然气B.人造石油C.海盐D.原煤4.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）A.车辆购置税的征税环节为车辆的生产环节B.车辆购置税实行比例税率，税率为10%C.获奖自用应税车辆不需要缴纳车辆购置税D.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税5.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）A.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税B.房屋产权未确定的，由使用人缴纳房产税C.房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税D.纳税单位无租使用免税单位的房产，不需要缴纳房产税6.下列各项中，属于印花税纳税人的是（）A.合同的担保人B.合同的鉴定人C.立合同人D.合同的证人7.增值税一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）A.向消费者个人销售应税货物B.销售免税货物C.向一般纳税人销售应税货物D.销售报关出口的货物8.企业发生的下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）A.企业兼并转让房地产B.房地产的重新评估增值C.房地产的出租D.以房地产抵债而发生房地产权属转让9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1500元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月10.下列关于消费税纳税地点的表述，错误的是（）A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列属于增值税征税范围的有（）A.销售电力B.销售热力C.销售不动产D.转让无形资产E.提供加工、修理修配劳务2.企业所得税中，下列项目可以在税前全额扣除的有（）A.企业按照规定缴纳的财产保险费B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费E.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费3.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）A.井矿盐B.石灰石C.煤层气D.矿泉水E.天然卤水4.下列关于车辆购置税税收优惠的说法，正确的有（）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税C.设有固定装置的非运输专用作业车辆，免税D.城市公交企业购置的公共汽电车辆，免税E.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免税5.下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）A.从价计征的房产税，以房产余值为计税依据B.房产余值是指房产原值一次减除10%-30%后的余值C.从租计征的房产税，以房屋租金收入为计税依据D.房屋租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入E.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税6.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）A.购销合同B.加工承揽合同C.建设工程勘察设计合同D.财产租赁合同E.技术合同7.增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形有（）A.向消费者个人销售货物B.销售货物适用免税规定C.销售报关出口的货物D.提供应税劳务适用免税规定E.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品8.下列行为中，需要缴纳土地增值税的有（）A.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营B.企业之间互换房地产C.房地产的代建行为D.房地产的抵押期满，以房地产抵债而发生房地产权属转让E.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）A.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元B.住房租金专项附加扣除，根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除C.大病医疗专项附加扣除可以由纳税人本人扣除，也可以由其配偶扣除D.子女教育专项附加扣除的范围包括学前教育和学历教育E.继续教育专项附加扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除10.下列关于消费税税目的说法，正确的有（）A.高尔夫球及球具属于消费税税目B.高档手表属于消费税税目C.游艇属于消费税税目D.木制一次性筷子属于消费税税目E.电池属于消费税税目三、判断题（每题2分，共10题）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）3.资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。（）4.车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（）5.房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（）6.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。（）7.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）8.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（）9.个人所得税专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。（）10.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述增值税视同销售行为的几种情况。答：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，分配给股东或投资者，无偿赠送其他单位或者个人。2.简述企业所得税中不征税收入的范围。答：不征税收入包括：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入，指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。3.简述印花税的纳税方法。答：①自行贴花：纳税人自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票。②汇贴或汇缴：一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花；同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可按规定汇总缴纳印花税。③委托代征：税务机关委托发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税。4.简述土地增值税的扣除项目。答：扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②房地产开发成本；③房地产开发费用；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目（从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%扣除）；⑥旧房及建筑物的评估价格。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论增值税深化改革对企业的影响及应对策略。答：影响：减轻企业税负，增强企业竞争力，优化产业结构等。应对策略：企业应加强财务管理，准确把握政策变化，合理调整业务模式，如优化定价策略、加强发票管理、提升税务筹划能力等，充分享受改革红利，降低税务风险。2.分析企业所得税税收优惠政策对创新型企业发展的作用。答：税收优惠政策能降低创新型企业成本，增加研发投入资金，鼓励其开展研发活动。还能吸引人才，提升企业创新能力和核心竞争力，加快成果转化，促进企业成长壮大，推动产业升级和经济高质量发展。3.探讨如何加强印花税的征收管理。答：可加强宣传，提高纳税人纳税意识；建立信息共享机制，掌握应税凭证信息；优化纳税服务，简化纳税流程；强化税务检查，对违规行为严肃处理；利用信息技术，实现精准征管和风险防控。4.论述消费税在调节消费结构和促进环境保护方面的作用。答：消费税对特定消费品征税，提高其价格，抑制高能耗、高污染、非必要消费品消费，引导消费向绿色、健康方向转变，从而调节消费结构。对污染环境产品征税，促使企业改进生产工艺，减少污染，促进资源节约和环境保护。答案一、单项