2025年中国注册税务师考试题目

2025年中国注册税务师考试题目

单项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）A.销售电力B.销售热力C.销售不动产D.单位聘用的员工为本单位提供加工劳务2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.向投资者支付的股息D.合同违约金3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）A.采取赊销结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.采取委托银行收款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天4.某企业2024年年初拥有房产原值8000万元，3月与甲企业签订租赁合同，约定自4月起将原值500万元房产租赁给甲企业，租期3年，月租金2万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业2024年应缴纳房产税（）万元。A.65.49B.66.21C.68.49D.69.215.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（）A.车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%B.纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起30日内申报纳税C.纳税人进口自用应税车辆的，应自进口之日起90日内申报纳税D.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）A.房地产的出租B.房地产的继承C.企业之间的房地产交换D.房地产的代建行为7.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植B.农作物新品种的选育C.中药材的种植D.远洋捕捞8.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）A.财产租赁合同的计税依据为租赁金额B.货物运输合同的计税依据为运输费用和装卸费用C.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入，包括委托方提供的原材料金额D.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不包括分包金额9.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为8万元，已知该企业适用的增值税税率为13%。则该企业5月应缴纳的增值税为（）万元。A.5B.7C.13D.2110.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.以上说法都正确多项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物分配给股东C.将购进的货物用于个人消费D.将自产的货物无偿赠送他人2.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入3.下列关于消费税税率的表述中，正确的有（）A.啤酒、黄酒采用定额税率B.白酒采用比例税率和定额税率复合计税C.卷烟在批发环节加征一道从价税D.高档化妆品采用比例税率4.下列关于房产税税收优惠的说法中，正确的有（）A.国家机关自用的房产免征房产税B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税5.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买自用应税车辆B.进口自用应税车辆C.受赠使用应税车辆D.自产自用应税车辆6.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等C.房地产开发费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额D.与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、教育费附加等7.下列各项中，属于企业所得税税收优惠方式的有（）A.免税收入B.减计收入C.加计扣除D.税额抵免8.下列关于印花税征收管理的说法中，正确的有（）A.印花税一般实行就地纳税B.对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票C.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费D.印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存10年9.下列各项中，属于增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税的项目有（）A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.以清包工方式提供的建筑服务D.提供非学历教育服务10.下列关于个人所得税专项附加扣除的规定中，正确的有（）A.赡养老人专项附加扣除的扣除标准为独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元B.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除C.住房租金专项附加扣除根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除D.继续教育专项附加扣除中，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除判断题（每题2分，共10题）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）3.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。（）4.房产税的征税范围不包括农村。（）5.车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（）6.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（）7.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（）8.印花税应税合同的计税依据是合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款。（）9.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）10.个人所得税专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。（）简答题（每题5分，共4题）1.简述增值税的特点答案：增值税具有不重复征税、普遍征收、税收中性、逐环节征税逐环节扣税等特点。它以增值额为计税依据，避免了重复征税，促进专业化协作，且税收负担相对公平。2.企业所得税中业务招待费的扣除标准是什么答案：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3.简述消费税的纳税环节答案：生产环节（生产应税消费品销售）、委托加工环节（委托加工应税消费品）、进口环节（进口应税消费品）、零售环节（金银首饰等在零售环节征税）、批发环节（卷烟在批发环节加征消费税）。4.简述土地增值税的清算条件答案：符合下列条件之一应进行清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。符合下列条件之一税务机关可要求清算：已竣工验收项目，转让面积超85%等。讨论题（每题5分，共4题）1.讨论营改增对企业税负和财务管理的影响答案：对税负，可能因税率、抵扣情况改变税负。若进项可充分抵扣，税负或降；反之或升。对财务管理，发票管理更严，需准确获取与认证发票；会计核算更复杂，影响财务报表；税收筹划空间变了，要重新规划业务模式与纳税安排。2.如何加强企业所得税的纳税筹划答案：从收入角度，合理确认收入时间，推迟确认以递延纳税。费用方面，充分利用扣除政策，如研发费加计扣除等。合理利用税收优惠，如选择符合优惠的项目投资。还可通过合理组织架构、关联交易定价等合法手段降低税负。3.谈谈消费税税收政策对相关行业发展的影响答案：消费税税率调整影响产品定价与利润，高税率产品或减少生产。引导消费方向，鼓励绿色环保产品消费，促使企业调整产品结构。推动行业整合，竞争力弱的企业或被淘汰，行业集中度或提高。4.分析印花税政策变化对企业经济活动的作用答案：印花税政策变化影响企业交易成本，税率降低，企业签订合同等交易成本下降，刺激经济活动；反之成本上升。影响投资决策，如证券交易印花税影响股票投资成本，影响资金流向，促使企业优化投资布局。答案单项选