2025年注册会计师考试财务会计综合案例分析应用科目模拟试卷

2025年注册会计师考试财务会计综合案例分析应用科目模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为最正确的答案。）1.甲公司于2020年1月1日购入乙公司80%的有表决权股份，实际支付价款8000万元，其中包含乙公司可辨认净资产公允价值中由被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利200万元。甲公司取得该股权投资时，初始投资成本为（）万元。A.7800B.7980C.8000D.76002.2021年12月31日，某企业“固定资产”账户余额为5000万元，“累计折旧”账户余额为2000万元，“固定资产减值准备”账户余额为500万元。该企业固定资产的账面价值为（）万元。A.4500B.3000C.5000D.25003.某公司于2022年1月1日发行3年期、面值总额为1000万元的债券，票面年利率为5%，实际发行价格为1050万元。该债券发行时的债券折价摊销额为（）万元。A.50B.100C.250D.3004.甲公司于2021年12月购入一台设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.60B.40C.80D.905.乙公司于2021年1月1日购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用年限为5年。2022年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.40B.60C.80D.1006.某公司于2021年12月31日计提本期应交所得税25万元。假设递延所得税资产为5万元，递延所得税负债为10万元。该公司所得税费用为（）万元。A.20B.25C.30D.357.甲公司于2021年12月购入一台设备，原价为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2022年12月，该设备的折旧费用为（）万元。A.40B.50C.60D.708.乙公司于2021年12月31日确认本期实现的净利润为100万元。假设递延所得税负债为20万元，递延所得税资产为10万元。该公司所得税费用为（）万元。A.80B.90C.100D.1109.某公司于2022年1月1日发行可转换公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为4%，实际发行价格为1100万元。该债券发行时的债券溢价摊销额为（）万元。A.100B.200C.300D.40010.甲公司于2021年12月购入一台设备，原价为50万元，预计使用年限为3年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2022年12月，该设备的折旧费用为（）万元。A.15B.20C.25D.3011.乙公司于2021年1月1日购入一项无形资产，取得成本为200万元，预计使用年限为5年。2022年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.80B.120C.160D.20012.某公司于2021年12月31日确认本期实现的净利润为200万元。假设递延所得税资产为30万元，递延所得税负债为50万元。该公司所得税费用为（）万元。A.170B.180C.190D.20013.甲公司于2022年1月1日发行3年期、面值总额为2000万元的债券，票面年利率为6%，实际发行价格为1900万元。该债券发行时的债券折价摊销额为（）万元。A.100B.200C.300D.40014.乙公司于2021年12月购入一台设备，原价为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.180B.210C.240D.27015.某公司于2021年12月31日计提本期应交所得税30万元。假设递延所得税资产为20万元，递延所得税负债为40万元。该公司所得税费用为（）万元。A.10B.20C.30D.40二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.固定资产2.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应付债券3.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润4.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助收入5.下列各项中，属于企业费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出6.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付账款B.长期借款C.应付债券D.预收账款7.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.固定资产8.下列各项中，属于企业所有者权益变动情况的有（）。A.实收资本的增加B.资本公积的减少C.盈余公积的增加D.未分配利润的减少9.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.收入金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.收入已经实现D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量10.下列各项中，属于企业费用确认条件的有（）。A.费用的发生与企业的收入相关B.费用的发生已经导致经济利益流出企业C.费用的发生能够为企业带来经济利益D.费用的发生与企业的收入无关三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目要求，判断每题表述是否正确。正确的表述填“√”，错误的表述填“×”。）1.企业取得的政府补助，无论是对资产还是对收益的补助，均应计入当期损益。（×）2.企业采用直线法计提固定资产折旧时，每期计提的折旧金额都相同。（√）3.企业取得的长期股权投资，如果采用成本法核算，则不需要考虑被投资单位的净利润变动。（√）4.企业取得的现金股利，如果是在购买时已宣告但尚未发放的，则应冲减初始投资成本。（√）5.企业采用年数总和法计提固定资产折旧时，每期计提的折旧金额逐渐减少。（√）6.企业确认的递延所得税资产，是因为未来的经济利益很可能流入企业。（√）7.企业确认的递延所得税负债，是因为未来的经济利益很可能流出企业。（×）8.企业取得的固定资产，如果存在减值迹象，则应计提固定资产减值准备。（√）9.企业取得的长期股权投资，如果采用公允价值法核算，则应按期确认投资收益。（√）10.企业取得的政府补助，如果是与资产相关的，则应在收到补助时确认为一项负债。（×）四、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业采用直线法计提固定资产折旧的方法和步骤。答：直线法计提固定资产折旧的方法和步骤如下：（1）确定固定资产的原值，即固定资产的取得成本。（2）确定固定资产的预计使用年限，即固定资产预计能够为企业带来经济利益的期限。（3）确定固定资产的预计净残值，即固定资产在使用年限结束时预计能够收回的价值。（4）计算每期应计提的折旧金额，即（原值-净残值）÷预计使用年限。（5）每期按照计算出的折旧金额计提折旧，直至固定资产报废或出售。2.简述企业采用年数总和法计提固定资产折旧的方法和步骤。答：年数总和法计提固定资产折旧的方法和步骤如下：（1）确定固定资产的原值，即固定资产的取得成本。（2）确定固定资产的预计使用年限，即固定资产预计能够为企业带来经济利益的期限。（3）确定固定资产的预计净残值，即固定资产在使用年限结束时预计能够收回的价值。（4）计算每期应计提的折旧率，即（预计使用年限-已使用年限）÷[（预计使用年限×（预计使用年限+1））÷2]。（5）计算每期应计提的折旧金额，即（原值-净残值）×每期应计提的折旧率。（6）每期按照计算出的折旧金额计提折旧，直至固定资产报废或出售。3.简述企业确认递延所得税资产和递延所得税负债的条件。答：企业确认递延所得税资产和递延所得税负债的条件如下：（1）递延所得税资产：条件：未来的经济利益很可能流入企业，且与暂时性差异相关。步骤：计算暂时性差异，即资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额，然后乘以适用的所得税税率。（2）递延所得税负债：条件：未来的经济利益很可能流出企业，且与暂时性差异相关。步骤：计算暂时性差异，即资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额，然后乘以适用的所得税税率。需要注意的是，递延所得税资产和递延所得税负债的确认，应当考虑企业未来能够实现的应纳税所得额。五、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算过程，并计算出结果。）1.甲公司于2021年1月1日购入一台设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备的账面价值为多少万元？答：计算过程如下：（1）计算每期应计提的折旧金额，即（原值-净残值）÷预计使用年限=（100-5）÷5=19万元。（2）计算2022年12月31日该设备的账面价值，即原值-累计折旧=100-19=81万元。所以，2022年12月31日该设备的账面价值为81万元。2.乙公司于2021年1月1日发行3年期、面值总额为1000万元的债券，票面年利率为5%，实际发行价格为1050万元。该债券发行时的债券溢价摊销额为多少万元？答：计算过程如下：（1）计算债券溢价，即实际发行价格-面值总额=1050-1000=50万元。（2）计算每期应摊销的溢价金额，即债券溢价÷发行期数=50÷3=16.67万元。所以，该债券发行时的债券溢价摊销额为16.67万元。本次试卷答案如下一、单项选择题1.A解析：初始投资成本应为实际支付价款减去包含的现金股利，即8000-200=7800万元。2.A解析：固定资产的账面价值为原值减去累计折旧和固定资产减值准备，即5000-2000-500=4500万元。3.A解析：债券折价摊销额为面值总额与实际发行价格的差额，即1000-1050=-50万元，因为是折价发行，所以实际摊销额为50万元。4.B解析：采用直线法计提折旧，2022年12月31日该设备的账面价值为原值-累计折旧=100-(100-5)÷5=100-19=81万元。5.C解析：采用直线法计提无形资产摊销，2022年12月31日该无形资产的账面价值为原值-累计摊销=100-(100÷5)=100-20=80万元。6.B解析：所得税费用为当期应交所得税加上递延所得税负债减去递延所得税资产，即25+10-5=30万元。7.A解析：采用年数总和法计提折旧，2022年该设备的折旧费用为(原值-净残值)×尚可使用年限÷使用年限总和=(200-20)×4÷(4+3+2+1)=180×4÷10=72万元。8.A解析：所得税费用为当期应交所得税加上递延所得税负债减去递延所得税资产，即100+20-10=110万元。9.A解析：债券溢价摊销额为面值总额与实际发行价格的差额，即1000-1100=-100万元，因为是溢价发行，所以实际摊销额为100万元。10.B解析：采用双倍余额递减法计提折旧，2022年该设备的折旧费用为原值×2÷使用年限=50×2÷3=33.33万元。11.A解析：采用直线法计提无形资产摊销，2022年12月31日该无形资产的账面价值为原值-累计摊销=200-(200÷5)=200-40=160万元。12.B解析：所得税费用为当期应交所得税加上递延所得税负债减去递延所得税资产，即200+50-30=220万元。13.A解析：债券折价摊销额为面值总额与实际发行价格的差额，即2000-1900=100万元。14.B解析：采用直线法计提折旧，2022年12月31日该设备的账面价值为原值-累计折旧=300-(300-30)÷5=300-54=246万元。15.C解析：所得税费用为当期应交所得税加上递延所得税负债减去递延所得税资产，即30+40-20=50万元。二、多项选择题1.BD解析：非流动资产包括长期股权投资和固定资产，应收账款和存货属于流动资产。2.AB解析：流动负债包括短期借款和应付账款，长期借款和应付债券属于非流动负债。3.ABCD解析：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。4.ABC解析：收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，政府补助收入属于利得。5.ABC解析：费用包括销售费用、管理费用和财务费用，营业外支出属于损失。6.ABCD解析：负债包括应付账款、长期借款、应付债券和预收账款。7.ABCD解析：资产包括应收账款、长期股权投资、存货和固定资产。8.ABCD解析：所有者权益变动情况包括实收资本的增加、资本公积的减少、盈余公积的增加和未分配利润的减少。9.ABD解析：收入确认条件包括收入金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业和相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。10.AB解析：费用确认条件包括费用的发生已经导致经济利益流出企业和费用的发生与企业的收入相关。三、判断题1.×解析：政府补助如果是与资产相关的，则应在收到补助时确认为一项资产，并在相关资产的使用寿命内分期确认收益。2.√解析：直线法计提固定资产折旧时，每期计提的折旧金额都相同。3.√解析：采用成本法核算的长期股权投资，不需要考虑被投资单位的净利润变动。4.√解析：取得的现金股利，如果是在购买时已宣告但尚未发放的，应冲减初始投资成本。5.√解析：采用年数总和法计提固定资产折旧时，每期计提的折旧金额逐渐减少。6.√解析：确认的递延所得税资产，是因为未来的经济利益很可能流入企业。7.×解析：确认的递延所得税负债，是因为未来的经济利益很可能流出企业。8.√解析：取得的固定资产，如果存在减值迹象，应计提固定资产减值准备。9.√解析：采用公允价值法核算的长期股权投资，应按期确认投资收益。10.×解析：政府补助如果是与资产相关的，则应在收到补助时确认为一项资产，并在相关资产的使用寿命内分期确认收益。四、简答题1.答：直线法计提固定资产折旧的方法和步骤如下：（1）确定固定资产的原值，即固定资产的取得成本。（2）确定固定资产的预计使用年限，即固定资产预计能够为企业带来经济利益的期限。（3）确定固定资产的预计净残值，即固定资产在使用年限结束时预计能够收回的价值。（4）计算每期应计提的折旧金额，即（原值-净残值）÷预计使用年限。（5）每期按照计算出的折旧金额计提折旧，直至固定资产报废或出售。2.答：年数总和法计提固定资产折旧的方法和步骤如下：（1）确定固定资产的原值，即固定资产的取得成本。（2）确定固定资产的预计使用年限，即固定资产预计能够为企业带来