2025年注册会计师考试《会计》特殊业务会计处理模拟试题解析与备考指南

2025年注册会计师考试《会计》特殊业务会计处理模拟试题解析与备考指南考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：请从下列各题的四个备选答案中选出一个最符合题意的答案。1.某企业为增值税一般纳税人，销售一批产品，取得不含税收入200万元，适用增值税税率为13%。该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.26B.25.8C.26.2D.25.62.下列各项中，不属于企业负债的是（）。A.长期借款B.应付职工薪酬C.预收账款D.存货3.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税价款为100万元，增值税税率为13%。该笔业务的增值税进项税额为（）万元。A.13B.12.6C.13.2D.12.84.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.存货B.长期股权投资C.预收账款D.固定资产5.某企业为增值税一般纳税人，销售一批产品，取得不含税收入100万元，适用增值税税率为6%。该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.6B.5.4C.6.6D.5.6二、多项选择题要求：请从下列各题的五个备选答案中选出两个或两个以上最符合题意的答案。1.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.长期借款B.应付职工薪酬C.预收账款D.存货E.固定资产2.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.存货B.长期股权投资C.预收账款D.固定资产E.应付职工薪酬3.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.长期借款4.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售收入B.利息收入C.投资收益D.营业外收入E.营业外支出5.下列各项中，属于企业费用的有（）。A.营业成本B.营业税金及附加C.销售费用D.管理费用E.财务费用三、计算题要求：请根据下列情况，计算相关数据，并填写在答题卡上相应的位置。1.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税价款为50万元，增值税税率为13%。该企业购入原材料的会计分录如下：借：原材料500,000贷：银行存款566,000请计算该笔业务的增值税进项税额，并说明会计分录的正确性。四、判断题要求：请判断下列各题的正误，正确的在答题卡上相应的位置画“√”，错误的画“×”。1.企业所有者权益的构成包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。（）2.企业收入包括主营业务收入和其他业务收入。（）3.企业费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。（）4.企业负债包括短期借款、应付账款、预收账款和长期借款。（）5.企业资产包括存货、固定资产、无形资产和递延所得税资产。（）五、简答题要求：请根据下列情况，简述相关会计处理原则和步骤。1.某企业为增值税一般纳税人，销售一批产品，取得不含税收入100万元，适用增值税税率为13%。请简述该笔业务的会计处理原则和步骤。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：A解析思路：增值税销项税额=不含税收入×税率=200万元×13%=26万元。2.答案：D解析思路：负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业。存货属于企业资产，预收账款和应付职工薪酬属于负债。3.答案：A解析思路：增值税进项税额=不含税价款×税率=100万元×13%=13万元。4.答案：C解析思路：资产是企业拥有或控制的资源，预收账款属于负债，存货和固定资产属于资产。5.答案：A解析思路：增值税销项税额=不含税收入×税率=100万元×6%=6万元。二、多项选择题1.答案：A、B、C解析思路：负债包括短期借款、应付账款、预收账款和长期借款等。2.答案：A、B、D解析思路：资产包括存货、固定资产、无形资产和递延所得税资产等。3.答案：A、B、C、D解析思路：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。4.答案：A、B、C解析思路：收入包括主营业务收入和其他业务收入。5.答案：A、B、C、D解析思路：费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。三、计算题1.答案：增值税进项税额=66,000元，会计分录正确。解析思路：增值税进项税额=566,000元-500,000元=66,000元。会计分录正确，借方记录原材料成本，贷方记录银行存款支付金额。四、判断题1.答案：√解析思路：所有者权益的构成确实包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。2.答案：√解析思路：收入确实包括主营业务收入和其他业务收入。3.答案：√解析思路：费用确实包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。4.答案：√解析思路：负债确实包括短期借款、应付账款、预收账款和长期借款。5.答案：√解析思路：资产确实包括存货、固定资产、无形资产和递延所得税资产。五、简答题1.答案：解析思路：-借：主营业务收入1,000,000元-贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130,000元-借：银行存款1,130,000元-贷：主营业务收