清华课后题及答案(可作为每章习题)

1复习思考题

・、单项选择题

1.审计最本质的特征是（）。

A.独立性B.客观性C.公正性

D.营利性

2.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供

审计服务的是（）o

A.政府审计B.注册会计师审计

C.内部审计D.内部审计审核

3.（）不是按照审计主体进行分类的。

A.政府审计B.注册会计师审计

C.内部审计D.财务报表审计

4.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法

A.制度基础审计B.账项基础审计

C.风险基础审计D.注册会计师审计

5.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的

是（）。

A、审查企业内部控制制度，提出管理建议书

B、参与破产清算中的审计业务，出具审计报告

C、参与企业合并事宜，代编合并会计报表

D、参与企业管理，起草投资协议

6.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确

的是（）。

A、注册会计师审计的产生早于政府审计

B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有

权与经营权的分离

C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会

计师实施的审计

D、注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是

提高财务信息的可靠性和可信

7.以会计账目为直接审查对象的审计，称之为

（）o

A、账项基础审计B、制度基础审计C、风险导向

审计D、计算机信息系统审计

8.下列项目中，被审计单位需要向提供审计服务的

一方支付审计费用的是（）o

A.政府审计B.注册会计师审计

C.内部审计D.内部控制审核

9.我国审计组织构成不包括（）。

A.政府审计机关B.注册会计师审计组织

C.内部审计机构D.资产评估机构

10.对被审计单位具有处罚权的是（）。

A.政府审计部门B.会计师事务所

C.内部审计部门D.资产评估机构

二、多项选择题

1.我国审计组织包括（）构成。

A.政府审计机关B.注册会计师审计组织

C.内部审计机构D.资产评估机构

2.按审计的目的和内容分类，审计可以分为（）o

A.财政财务审计B.经济效益审计

C.经济责任审计D.财经法纪审计

3.我国会计师事务所的组织形式主要有（

A.个人独资B.合伙制C.合营制

D.有限责任制

4.注册会计师的业务范围包括（）o

A.审查企业财务报表，出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业

务，出具有关的报告

D.承办会计咨询、会计服务业务

5.政府审计的主要业务内容有（）o

A.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预

算的执行情况进行审计监督

B.对国家金融机构的资产、负债、损益进行审

计监督

C.对国家事业组织的财务收支进行审计监督

D.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监

督

三、判断题

1.审计是经济发展到一定阶段的产物。

2.政府审计不具有强制性的特点。

3.内部审计主要目的是查错防弊，改善经营，以提

高管理水平和工作效率及经济效益。

4.注册会计师审计的主要特点是独立性、委托性和

有偿性。

5.有限责任会计师事务所是指由注册会计师出资发

起设立、承办注册会计师业务并负有有限责任的社会

中介机构

6.我国注册会计师的管理采用政府管制与自律管理

相结合的机制。政府管制主要有财政部、审计署等机

构负责，自律管理则由注册会计师协会负责。

7.凡通过注册会计师全国统一考试，即全科均合格

者，即能成为职业注册会计师。

8.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部

审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力

里

9.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的

错报，则必须承担法律责任。

10.中国注册会计师协会会员有两类：个人会员和团

体会员。

四、名词解释

审计、政府审计、注册会计师审计、内部审计、制度

基础审计

五、简答题

1.如何理解审计的概念？

2.按照审计主体，审计的分类有哪些？

3.政府审计的内容有哪些？

4.注册会计师审计的主要内容有哪些？

5.如何理解政府审计、注册会计师审计、内部审计

之间的关系？

2复习思考题

一、单项选择题

1.下列（）情况注册会计师违背了保密原则。

A.未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项

B.注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师

向法庭提供了客户的一些信息

C.同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息

D.注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中

获得的信息

2.注册会计师担任某审计业务的外勤负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应

要求其所在会计师事务所（

A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师

C.终止该审计业务约定D.出具拒绝表示意见审计报告

3.注册会计师对其助理人员应当（

A.进行指导和监督，并对其工作结果负责

B.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责

C.进行监督和管理

D.进行约束和指导

4.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是

（）。

A.审计结果大小B.服务性质

C.工作量大小D.参加人员层次的高低

5.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的行为是（）。

A.按照业务约定和专业准则的要求承接业务

B.对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人牟取利益

C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不以或有收费方式为客户提供各种鉴

证服务

D.对其能力进行客观真实的广告宣传，在宣传中并无诋毁同行的言辞

6.下列各项中，注册会计师没有违反职业道德规范的是（）。

A.注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“XX会计师事务所首

席注册会计师：XX”

B.注册会计师在名片中印有“XX会计师事务所主任会计师”和“XX市第X届

人大代表”

C.注册会计师是被审计单位的独立董事

D.注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员

7.以下关于注册会计师执业准则体系的表达错误的是（）。

A.审计准则是整个执业准则体系的核心

B.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务

时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方

式提出结论

C.其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计以外的其他鉴证

业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证

D.相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨

询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

8.下列关于独立性的论述正确的是（）。

A.独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁、外部压力威胁的

影响

B.独立性不是审计程序应考虑的因素

C.独立性对财务报表是非实质性的影响

D.独立性不是注册会计师职业道德准则的要求

9.在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计

师独立性的情况有（）。

A.事务所拟采用或有收费方式收取服务费用

B.注册会计师曾为客户设置内部控制

C.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生

重大分歧，因为对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注

册会计师事宜

D.在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其

各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费

心

10.鉴证业务涉及的三方关系人是指（）»

A.注册会计师、委托人、被鉴证单位

B.注册会计师、委托人、责任方

C.注册会计师、责任方、预期使用者

D.注册会计师、委托人、预期使用者

二、多项选择题

1.下列（）属于或有收费。

A.审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费

B.审计客户按照审计后的净利润水平高低付费

C.法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用

D.经法院或其他公共管理机构确定某•基础收取费用

2.有关事务所的业务承接中，说法正确的有（）。

A.会计师事务所承接新业务时必须考虑独立性

B.会计师事务所连续接受委托时不必考虑其独立性

C.如果某项业务需要借助外部专家的工作，事务所也可以承接

D.如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该业

务的委托

3.注册会计师对客户的责任包括（）。

A.按时、按质完成约定业务B.帮助被审计单位建立内部控制

C.保守商业秘密D.不得采取或有收费

4.会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形

主要包括（）o

A.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业

务产生直接重大影响的员工

B.对鉴证业务采取或有收费的方式

C.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

D.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

5.下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务有（）。

A.财务报表审计B.财务报表审阅

C.预测性财务信息审核D.代编财务信息

三、判断题

1.注册会计师经所在会计师事务所同意，可为其他事务所提供服务。（）

2.根据职业道德规范指导意见，经济利益、自我评价、关联关系和外界压力会损害注册会

计师独立性。（）

3.如果2009年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所可以把在2008年审计中获

知的被审计单位信息告诉某一收购者。（）

4.会计师事务所和注册会计师可以将含有技术信息并标有会计师事务所名称手册和其他文

件向社会公众发放。（）

5.在对业务进行项目质量控制复核后，可以减轻项目负责人的责任。（）

6.仅涉及注册会计师和责任方的业务也可能是鉴证业务。（）

7.在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。（）

8.会计师事务所的一位前合伙人现任盛世公司的财务总监，基于以前的业务联系，盛世公

司聘请了该会计师事务所为其2008年年度财务报表进行审计。根据职业道德的有关规定，

该会计师事务所违反了职业道德的要求。()

9.注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事

务所的地址和标识等。()

10.在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费

金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。()

四、名词解释

业务准则、质量控制准则、独立性、或有收费、项目质量控制复核

五、简答题

1.中国注册会计师执业规范体系包括哪些内容？

2.注册会计师业务准则与审计质量控制准则的关系如何？

3.列举可能影响注册会计师独立性的事项。

4.会计师事务所质量控制制度的要素有哪些？

5.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息而不属于泄密？

六、业务题

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2008年11月，ABC会计师事务所与V公司

续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度会计报表。假定存在以下情形：

(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有

支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2009年底支付。在此期间，V公

司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该

注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该

注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关

规定，在审计V公司2008年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再山甲注册会计师担

任签字注册会计师。但在成立V公司2008年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所

要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2008年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收

入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司

进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此,

双方签订了业务约定书。

(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计

处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对

ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

3复习思考题

一、单项选择题

1.被审计单位的责任不包括()。

A.建立健全内部控制

B.保证审计报告的真实性、合法性

C.保证会计资料的真实性、合法性、完整性

D.选择和运用恰当的会计政策

2.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）。

A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策

或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计

意见

C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的

可能性

D.经营失败必然会导致审计失败

3.注册会计师没有保持职业上应有的合理谨慎，没完全遵循专业标准的要求执业，这

属于（）。

A.一般过失B.重大过失C.欺诈D.舞弊

4.所谓“共同过失”，是指（）。

A.普通过失与重大过失的结合

B.属于两名或两名以上注册会计师的重大过失

C.注册会计师与有关方面勾结而发生的过失

D.对他人过失，受害人自己未能保持合理的谨慎而蒙受损失

5.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）»

A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎

B.普通过失是指注册会计没有完全遵循专业准则的要求

C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求

执行审计

D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

6.会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担

A.行政责任B.刑事责任C.民事责任D.道德责任

7.如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货进行监盘,

因此未能查出与存货有关的重大错弊，则该注册会计师对此应付（）责任。

A.没有过失B.一般过失C.重大过失D.欺诈

8.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。

A.强化执业监督B.保持职业谨慎

C.签订业务约定书D.增强执业独立性

9.如果注册会计师的审计程序恰当，但因不够谨慎而要被追究法律责任，通常视为

（）o

A.一般过失B.重大过失C.欺诈D.违约

10.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（）。

A.会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签

订约定书，但在验资业务时可以不要求签约

B.如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因

导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C.不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册

会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D.我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理

职业保险

二、多项选择题

1.被审计单位的会计责任包括（）O

A.建立健全内部控制制度

B.保护资产的安全、完整

C.保证审计报告的真实性、合法性

D.保证会计资料的真实性、完整性、合法性

2.注册会计师法律责任的表现形式方面有（）。

A.诉讼爆炸B.共同过失C.涉嫌欺诈D.保险危机

3.注册会计师因为（）原因可能导致承担法律责任。

A.重大过失B.欺诈C.行政责任D.违约

4.会计师事务所有可能承担以下（）的行政责任。

A.暂停营业B.没收违法所得并罚款

C.撤销D.警告

5.对注册会计师个人来说，行政处罚主要包括（）。

A.警告B.暂停执业

C.吊销注册会计师证书D.罚款

三、判断题

1.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意

见。（）

2.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，就必须承担法律责

任。（）

3.错误与舞弊的根本区别在于舞弊是会计人员主观上的故意行为，而错误则是会计人

员技术上的差错所造成的，是一种非故意的行为。（）

4.在审计过程中，注册会计师应当能够发现和揭露被审计单位财务报表中的所有错误

和舞弊。（）

5.审计失败通常表现为在企业财务报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发

表了无保留审计意见。（）

6.因审计程序不恰当或未执行某些必要的审计程序而被追究法律责任，通常视为一般

过失。（）

7.“推定欺诈”，又称“涉嫌欺诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极

端或异常的过失。（）

8.会计师事务所及注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人

造成损失的，需要承担行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并

处。（）

9.具有行政处罚权的机构主要是财政部门和证监会。（）

10.注册会计师的刑事责任主要是指根据刑法规定注册会计师应接受的处罚，包括拘役、

罚金、有期徒刑等。（）

四、名词解释

会计责任、审计责任、经营失败、过失、欺诈

五、简答题

1.简述会计责任和审计责任的内容。

2.注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？

3.注册会计师法律责任分为哪几类？

4.注册会计师减少过失和防止欺诈的措施有哪些？

5.注册会计师应如何避免法律诉讼？

4复习思考题

一、单项选择题

1.下列各项目中不属于审计业务约定书的内容是（）0

A.业务范围与审计目标

B.审计收费

C.违约责任

D.被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等

2.通过分析存货周转率最有可能证实的认定是（）o

A.存在B.权利和义务C.分类D.计价和分摊

3.以F各项目中的（）来说，注册会计师应以核实其是否发生为主。

A.应收账款B.所有者权益C.固定资产D.主营业务收入

4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。

A.年前开出的支票是否均在年前入账

B.应收账款是否属实

C.存货跌价准备的期末余额是否正确

D.固定资产是否有充作抵押的

5.下列各项中，（）违反了分类的认定。

A.把寄存的商品记录在会计账上

B.将已发生的销售业务不登记入账

C.将接近资产负债日的交易记录于下年度

D.如将现箱记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入

6.注册会计师在审计应收账款时，应确认被审计单位应收账款的坏账准备计提是否充分,

这是为了证实管理层的（）认定。

A.存在B.权利和义务C.分类D.计价和分摊

7.“存在或发生”认定与“完整性”认定，分别与（）有关。

A.会计报表数据的低估和高估

B.会计报表数据的高估和低估

C.会计报表数据的分类错误和计算错误

D.会计报表数据的舞弊和违法行为

8.控制测试的目标是（）。

A.评价内部控制的设计是否合理B.确定控制是否得到执行

C.测试控制运行的有效性D.测试账户余额的准确性

9.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。

A.选择适用的会计准则和相关会计制度

B.选择和运用恰当的会计政策

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

10.下列各项中，违反了“权利和义务”认定的是（）o

A.将未曾发生的销售提前入账B.将已发生的销售业务不登记入账

C.未将己抵押的存货披露D.坏账准备的计提不正确

二、多项选择题

1.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（）作用。

A.可以增进会计师事务所与委托人之间的了解

B.可以增进会计师事务所与被审计单位之间的了解

C.可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据

D.出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

2.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得

出的。

A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B.存货是否已适当地计提跌价损失准备

C.存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内

D.有关短期借款的入账是否及时

3.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账H的记录是否相符''这•程序，可能

证实被审计单位管理层对财务报表的以下（）认定。

A.存在B.完整性C.截止D.计价和分摊

4.具体审计计划应当包括（）。

A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序

C.其他审计程序D.向具体审计领域调配的资源

5.审计计划阶段的主要工作包括（）。

A.制定总体审计策略B.制定具体计划

C.与被审计单位签订业务约定书D.了解被审计单位及其环境

三、判断题

1.由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财

务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。（）

2.A公司于当年12月31日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A

公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）

3.“存在或发生”认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会计报

表，并不涉及所报告的金额是否正确。（）

4、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（）

5.审计业务约定书具有经济合同性质，一旦约定双方签字认可，即成为会计师事务所与被

审计单位之间在法律上生效的合同。（）

6.关于各类交易和事项运用的认定包括发生、完整性、权利和义务、截止、分类。

（）

7.总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

（）

8.CPA了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

（）

9.注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性程序，才能获取充分、适当

的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。（）

10.注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但

是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。（）

四、名词解释

管理层认定、审计业务约定书、风险评估程序、总体审计策略、具体审计计划

五、简答题

1.简述总体审计策略的含义和内容。

2.审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？

3.管理层认定分为哪几类，具体内容是什么？

4.简述财务报表审计的总目标。

5.注册会计师的审计意见为什么不能绝对保证财务报表整体不存在重大错报？

六、业务题

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设

计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

1.审计目标

（1）所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

（2）所有应当记录的采购交易均已记录。

（3）与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

（4）采购交易已记录于恰当的账户。

（5）采购交易已记录于正确的会计期间。

2.实质性程序

（6）将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

（7）根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。

（8）从购货发票追查至采购明细账。

（9）从验收单追查至采购明细账。

（10）将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。

（11）检查购货发票、验收单.、订货单和请购单的合理性和真实性。

（12）追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：

请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性

程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实

质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。

相关认定审计目标实质性程序

5复习思考题

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于内部控制组成部分的是（）。

A.监督B.风险评估

C.信息系统和沟通D.授权和批准

2.描述内部控制的方法不包括（）o

A.文字叙述B.调查问卷C.分析法D.流程图

3.了解内部控制和控制测试的程序大体相同，属于控制测试程序但不属于了解内部控制的

程序是（）«

A.询问B.观察和检查C.穿行测试D.重新执行

4.以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的

执行

B.注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

C.注册会计师评价内部控制的目的是揭示错误和舞弊。

D.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

5.不属于不相容职务的是（）。

A.记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表

B.登记存货明细账与登记应收账款明细账

C.填写银行支票与签发支票D、填写销售发票与收款

6.在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容不包括（）。

A.公司治理层相对于管理层的独立B.公司管理层的理念和经营风格

C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督

7.下列不属于控制活动的是（）。

A.授权B.实物控制C.对控制的监督D.职责分离

8.内部控制一般都是针对（）而设置的。

A.常规业务B.非常规业务C.判断事项D.易出现错弊的业务

9.管理建议书是注册会计师针对（）的提出的书面建议。

A.内部控制所有缺陷B.管理状况

C.会计处理薄弱环节D.内部控制重大缺陷

10.（）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度，是实

施有效内部控制的基础。

A.控制环境B.风险评估过程

C.信息系统和沟通D.控制活动

二、判断题

1.内部控制是被审计单位而非注册会计师制定的政策和程序。（）

2.对被审计单位内部控制的了解可以完全替代控制测试。（）

3.注册会计师有责任建立、修正和维护被审计单位的各项内部控制。（）

4.内部控制的建立也要考虑成本效益原则。（）

5.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之

后增加说明段予以说明。（）

6.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保

证。（）

7.内部控制的目标是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规

的遵守。（）

8.控制环境本身能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报。

（）

9.管理建议书指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，不应视为对

被审计单位内部控制整体发表的鉴证意见，所以建议不具有强制性和公证性。

（）

10.无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施

实质性程序。（）

三、名词解释

内部控制、控制环境、风险评估过程、穿行测试、管理建议书

四、简答题

1.简述内部控制的概念、目标、组成要素和局限性。

2.了解内部控制的程序有哪些？其描述方法各有什么优缺点？

3.举例说明控制活动的内容。

6复习思考题

一、单项选择题

1.在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。

A.总赈层次和明细账层次B.资产负债表层次和利润表层次

C.财务报表层次和认定层次D.记账凭证层次和原始凭证层次

2.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系（）。

A.同向变动关系B.反向变动关系

C.有时同向关系，有时反向关系D.没有确切的关系

3.在审计风险要素中，（）是客观存在的，注册会计师无能为力。

A.审计风险B.检查风险C.重大错报风险D.被审计单位经营风险

4.注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据数量之间

A.呈同向变动B.呈反向关系C.呈比例变化D.不存在关系

5.审计重要性与审计风险之间（）。

A.呈同向变动B.呈反向关系C.呈比例变化D.不存在关系

6.（）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

A.审计风险B.检查风险C.重大错报风险D.被审计单位经营风险

7.以下说法中，不正确的是（）。

A.重要性与审计风险之间存在反向关系

B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

8.注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关

这些关系的下列论断中，不正确的是（）。

A.对于不重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平

就越高，以便降低成本

B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平

就越高

C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样

可以提高审计的效率

D.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，

重要性水平越高，审计风险就越低

9.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做

出估计•，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，

注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释

并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证,

则该部分差异金额即为（）。

A.具体错报B.重大错报C.推断误差D.判断差异

10.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会

计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理

层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的

汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。

A.非无保留意见B.非标准报告C.标准报告D.无保留意见

II.下列与控制测试有关的表述中，不正确的有（）o

A.如果控制设计不合理，则要实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控

制测试

C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实

施控制测试

D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应在本次审计中实施控

制测试

12.假设注册会计师对某公司2008年1-10月某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出

该项控制在2008年度是否均运行有效的结论，注册会计师可以实施的审计程序通常没有

（）。

A.对该项控制在2008年11-12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在2008年11-12月变化情况的审计证据

C.测试公司对控制的监督

D.向公司管理层询问2008年11-12月该项控制的运行情况

13.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素不包括（）0

A.总体变异性

B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C.控制的预期偏差

D.控制的执行频率

二、多项选择题

1.注册会计师在运用重要性原则时;应从错报的（）两个方面去考虑。

A.行业状况B.内部控制状况C.数量D.性质

2.下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有（）。

A.尚未更正错报略低于重要性

B.尚未更正错报略高于重要性

C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平

D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平

3.下列正确的有（）。

A.注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越

少

B.注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越

多

C.在特定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险水平

就越高

D.在特定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平

就越高

4.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。

A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多

B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少

C.评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少

D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多

5.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注

册会计师应当选用下列（）方法将审计风险降至可接受的低水平。

A.如有可能，通过实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低

后的重大错报风险水平

B.如有可能，通过扩大控制测试范围，降低评估的重大错报风险，并支持降低后

的重大错报风险水平

C.提高重要性水平来降低审计风险

D.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

6.当存在下列（）情形时，注册会计师应当实施控制测试：

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

C.注册会计师发现认定层次重大错报时

D.注册会计师对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试时

三、判断题

1.对重要性进行判断应该站在被审计单位管理层的视角去判断。（）

2.只有当询问、观察和检查程序结合在•起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑

通过重新执行来证实控制是否有效运行。（）

3.为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度

会计报表审计中应使用同样的重要性水平。（）

4.注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试程序，获取充分、适当的审计证据。在针

对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并

获取相关审计证据。（）

5.审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2%。

（）

6.因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，

所以注册会计师确定的重要性水平越高,审计风险就越低,相应应当获取的审计证据就越多。

（）

7.注册会计师在对会计报表的错报进行汇总时，应考虑前期尚未调整的错报。这意味着，

如果上期会计报表存在60万元的错报而被审计单位当时拒绝调整,本次审计发现了50万元

的错报，被审计单位仍然拒绝调整，注册会计师确定的本期会计报表的重要性水平为90万

元，则应出具非无保留意见审计报告。（）

8.注册会计师在期中审计中实施实质性测试后认为某公司的应收账款项目不存在重大错报,

但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险。如会计师拟将期中测试得出的结论延伸

至期末，则应测试剩余期间相关控制运行的有效性。（）

9.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。

（）

10.恒信会计师事务所在与某公司签订2008年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由

项目经理随机选定一个工作日对该公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如

果对各次观察结果均感满意，则可以认为该公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执

行。（）

四、名词解释：

审计重要性、报表层次重要性、认定层次重要性、审计风险、检查风险、重大错报风险、审

计风险模型、控制测试、细节测试、实质性程序、实质性分析程序

五、简答题：

1.简述注册会计师考虑运用审计重要性的情形。

2.审计计划阶段，如何评估重要性水平？

3.什么是审计风险？其构成要素有哪些？

4.注册会计师如何利用审计风险模型进行审计风险分析？

5.如何理解细节测试和实质性分析程序？

六、业务题

1.A和B注册会计师对Y股份有限公司2008年度财务报表进行审计，其未经审计有关财

务报表项目金额如下：

判断基础金额（万元）

资产总量18000

净资产88000

营业收入2