一建-建设工程经济-考点基础（第2篇）教学课件

第2篇工程财务第6章

财务会计基础6.1会计要素组成及计量6.1会计要素组成及计量考点一会计要素的组成会计要素资产负债所有者权益收入费用利润静态某一时点的财务状况动态某一时期的经营成果6.1会计要素组成及计量总结：会计等式静态会计等式：资产=负债+所有者权益动态会计等式：利润=收入-费用6.1会计要素组成及计量1.资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产流动资产1.特点：一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产，主要为交易目的而持有。2.包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货等。非流动资产1.特点：超过一年或超过一年的一个营业周期的资产，主要为投资目的而持有。2.包括：债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他非流动金融资产、固定资产、在建工程等。6.1会计要素组成及计量2.负债：指企业过去的交易或者事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债流动负债1.特点：在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。2.包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。非流动负债1.特点：在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。2.包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。6.1会计要素组成及计量3.所有者权益：又称股东权益，所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权，是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他权益工具、其他综合收益等。6.1会计要素组成及计量4.收入5.费用6.利润【注】收入、费用、利润这三个会计要素在后续三章当中详细展开。6.1会计要素组成及计量【2022年真题】下列会计要素中，属于动态会计等式组成的要素有（）。A.收入

B.利润C.所有者收益

D.资产E.费用6.1会计要素组成及计量答案：ABE。解析：动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素（收入、费用和利润）组合而成。其公式为"收入－费用=利润"。故选ABE。6.1会计要素组成及计量根据现行《企业会计准则》，应列入流动负债的有（）。A.应交税金

B.应收账款C.应付工资

D.长期借款E.短期投资6.1会计要素组成及计量答案：AC。解析：流动负债的构成要素包括应付账款和预收账款。如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金。所以本题选择AC。6.1会计要素组成及计量【2019年真题】企业的资产评估增值属于会计要素中的（）。A.利润

B.收入 C.负债

D.所有者权益6.1会计要素组成及计量答案：D。解析：所有者权益的内容包括：①实收资本；②资本公积：资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额；③盈余公积；④未分配利润。所以本题选择D。6.1会计要素组成及计量考点二会计要素计量属性企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定金额。会计计量属性主要包括：历史成本购置时重置成本现在购买可变现净值成本减去相关税费后的净值现值折现公允价值双方自愿6.1会计要素组成及计量【2020年真题】某企业2年前20万元购买一台设备，累计已计提折旧4万元，现在市场上购买同样的设备需要15万元，则在会计计量时该设备的历史成本和重置成本分别为（）。A.20万元和15万元 B.16万元和11万元C.16万元和15万元 D.20万元和16万元6.1会计要素组成及计量答案：A。解析：本题考核会计的计量属性。解析：资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，故历史成本为20万元。在重置成本计量下，资产按照现在购买或者类似资产所需支付的现金等价物的金额计量，故重置成本为15万元。6.1会计要素组成及计量【2022年真题】某企业3年前购置一台价值为30万元的设备，现在以20万元卖出，卖出该设备需发生维修成本2万元，发生销售费用1万元，缴纳税金0.5万元，则该设备可变现净值为（）万元。A.18.5

B.19.5 C.20

D.16.56.1会计要素组成及计量答案：D。解析：本题考核会计的计量属性。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

即：该设备可变现净值=20-（2+1+0.5）=16.5万元6.2财务会计工作基本内容（略）6.3会计假设与会计基础6.3会计假设与会计基础考点一会计假设根据客观的、正常的情况或趋势，而对会计工作原则、标准、程序、方法等做出的合理假定，称为会计假设。主体假设单位→空间范围和立场持续经营假设企业会按当前的规模和状态继续经营下去会计分期会计期间货币计量人民币6.3会计假设与会计基础对会计核算的范围从空间上加以界定是通过（）实现的。A.持续经营假设

B.会计主体假设C.会计分期假设

D.货币计量假设6.3会计假设与会计基础答案：B。解析：又称会计实体，是会计工作服务的特定单位或组织。界定了会计工作的空间范围和立场。所以本题选择B。6.3会计假设与会计基础考点二会计基础1.《企业会计准则规定》：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。2.除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。6.3会计假设与会计基础根据现行《企业会计准则》，下列交易事项中，应计入当期利润的是（）。A.收到上期出售产品的货款B.上期购买的货物，但是本期才支付的货款C.上期已经进行的销售宣传，但是本期才支付的宣传费D.当期已经出售的产品，但是货款还没有收到6.3会计假设与会计基础答案：D。解析：我国企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，当应作为当期的收入和费用，计入利润表。ABC选项均应计入上期款项。所以本题选择D。6.4会计核算过程与会计等式（略）6.5会计监督（略）第7章费用与成本7.1费用与成本的关系7.1费用与成本的关系考点一支出、费用和成本的关系支出是一个企业的一切开支及耗费，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出、利润分配支出、企业对外投资支出、缴纳所得税费用支出六大类。7.1费用与成本的关系支出收益性支出例：买材料、付工资（费用）短期生产费用（成本）直接费用①直接人工、材料、机械②其他直接费（投标费）间接费用组织和管理工程施工所发生的费用分包成本建筑企业将部分工程分包时可设期间费用销售费用销售商品、提供劳务等财务费用利息、汇兑、现金折扣、手续费等管理费用企业行政人员工资及办公费等资本性支出购置和建造固定资产、无形资产及发生的长期待摊费用支出等（长期）。营业外支出例：公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等利润分配支出例：股利分配支出企业对外投资支出例：购买股票、债券等向其他单位进行投资发生的支出缴纳所得税费用支出企业按规定缴纳所得税费用发生的支出7.1费用与成本的关系小总结：支出＞费用＞成本。理清本知识点的逻辑包含关系至关重要。7.1费用与成本的关系根据我国现行《企业会计准则》，收益性支出不包括（）。A.外购材料支出 B.非常损失C.管理费用 D.营业费用E.固定资产盘亏7.1费用与成本的关系答案：BE。解析：收益性支出是指通过它所取得的财产或劳务的效益仅及于一个会计期间的支出，如企业生产经营所发生的外购材料、支付劳动报酬支出，以及管理费用、销售费用(营业费用)、财务费用支出等。本题ACD属于收益性支出，BE属于营业外支出。7.1费用与成本的关系某企业因排放的污水超出当地市政污水排放标准而缴纳罚款200万元，财务上该笔罚款应计入企业的（）。A.营业外支出 B.销售费用C.管理费用 D.营业费用7.1费用与成本的关系答案：A。解析：营业外支出是指不属于资本性支出和生产经营支出，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从会计主体实现的利润总额中扣除的支出，罚款200万元属于偶然发生的支出，应归为营业外支出。所以本题选择A。7.1费用与成本的关系【2021年真题】下列施工企业的各项支出中，在财务会计核算时应作为资本性支出的有（）。A.新建办公楼支出 B.购置大型设备支出C.员工年终奖金支出 D.公益性捐赠支出E.对外长期投资支出7.1费用与成本的关系答案：AB。解析：员工年终奖金支出属于收益性支出，故C错误；公益性捐赠支出属于营业外支出，故D错误；对外长期投资支出为新教材增加部分为企业对外投资支出，故E错误。本题选AB。7.1费用与成本的关系【2021年真题】下列施工企业的费用中，在会计核算时应计入生产费用的是（）。A.企业质量管理部门办公费B.项目部管理人员工资C.经营部门人员工资 D.企业融资的财务费用7.1费用与成本的关系答案：B。解析：项目部管理人员工资属于生产费用里的间接费。企业质量管理部门的办公费、经营部门人员工资、企业融资的财务费用都属于期间费用。7.1费用与成本的关系【2022年真题】某企业接受委托生产一台定制设备，约定售价50万元，生产完成后由客户自提。企业生产该设备的生产费用为30万元，应分摊的管理费用为5万元，财务费用2万元，代垫设备运输费用4万元，从财务会计角度，企业生产销售该设备的费用为（）万元。A.32

B.35

C.37

D.417.1费用与成本的关系答案：C。解析：费用按经济用途分为生产费用和期间费用两类，两类费用会计核算的处理过程不同。费用只包括本企业经济利益的流出，不包括为第三方或客户代付款项及偿还债务支出，所以垫付设备运输费用4万元不计入本企业的费用。则企业生产销售该设备的费用30+5+2=37万元。7.2施工企业费用确认及计量7.2施工企业费用确认及计量考点一费用计量企业日常经营活动中，费用所耗费的资产形态主要为货币资产、存货以及固定资产和无形资产。（一）货币资产货币资产是以货币资金形态存在的资产，主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。7.2施工企业费用确认及计量（二）存货存货特点1.存货是有形资产；2.存货具有较强的流动性。3.存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。存货初始计量①采购成本②加工成本③其他成本发出存货的计量——。存货后续计量——。7.2施工企业费用确认及计量（三）固定资产折旧的概念1.折旧的方法（1）平均折旧；（2）加速折旧7.2施工企业费用确认及计量平均折旧年限平均法（原价-预计净残值）/折旧年限工作量法（原价-预计净残值）/总工作量7.2施工企业费用确认及计量某施工企业购买一台新型挖土机械，价格为50万元，预计使用寿命为2000台班，预计净残值为购买价格的3%，若按工作量法折旧，该机械每工作台班折旧费应为（）元。A.242.50

B.237.50 C.250.00

D.257.707.2施工企业费用确认及计量答案：A。解析：按工作量法折旧=500000×（1-3%）/2000=242.50。所以本题选择A。7.2施工企业费用确认及计量加速折旧1.双倍余额递减法2.年数总和法7.2施工企业费用确认及计量1.双倍余额递减法【例题】某公司购买一台设备100万元，预计残值5万元，使用年限5年，试用双倍余额递减法求每年折旧额。第一年：折旧额=100x40%=40万；第二年：折旧额=（100-40)x40%=24万；第三年：折旧额=（100-40-24）x40%=14.4万；第四年：折旧额=（100-40-24-14.4-5）/2=8.3万第五年：折旧额=（100-40-24-14.4-5）/2=8.3万折旧率：2/N7.2施工企业费用确认及计量2.年数总和法【例题】某公司购买一台设备100万元，预计残值5万元，使用年限5年，试用年数总和法求每年折旧额。7.2施工企业费用确认及计量总结：1.双倍余额递减法①不考虑固定资产预计净残值②折旧率不变③折旧基数递减2.年数总和法①考虑固定资产预计残值②折旧率递减③折旧基数不变7.2施工企业费用确认及计量（四）无形资产特点：不具有实物形态，如专利权、版权、商标权等。7.2施工企业费用确认及计量下列关于存货内容表述中，错误的是（）。A.存货应归属为有形资产B.存货具有较弱的流动性C.存货具有时效性和发生潜在损失的可能性D.存货应当按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本7.2施工企业费用确认及计量答案：B。解析：B错误，存货具有较强的流动性，并非较弱。7.2施工企业费用确认及计量如果计划在固定资产投入使用的前期提取较多的折旧，后期提取较少的折旧，适合采用的折旧方法有（）。A.工作台班法 B.行驶里程法C.双倍余额递减法 D.平均年限法E.年数总和法7.2施工企业费用确认及计量答案：CE。解析：在固定资产投入使用的前期提取较多的折旧，后期提取较少的折旧，适合采用加速折旧的方法，加速折旧法有两种，分别是：双倍余额递减法和年数总和法。所以本题选择CE。7.2施工企业费用确认及计量【2016年真题】固定资产双倍余额递减法折旧的特点有（）。A.每年计算折旧的固定资产价值不变B.折旧率逐渐降低C.计算折旧时不考虑固定资产预计净残值D.折旧年限比平均年限法折旧年限短E.前期折旧额高，后期折旧额低7.2施工企业费用确认及计量答案：CE。解析：在固定资产折旧的计算方法中，双倍余额递减法不考虑固定资产预计净残值，根据年初固定资产净值和双倍折旧率计算年折旧额。由于折旧年限不变，其加速折旧，体现在由于净值的逐年减少，折旧额逐年下降。所以本题选择CE。7.3工程成本核算（略）7.4施工企业期间费用核算7.4施工企业期间费用核算考点一期间费用的构成及核算（一）构成销售费用企业对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。【小技巧】财务费用是期间费用里最常考的，特点是都和“钱”直接相关管理费用管理人员工资、办公费、差旅交通费.....等。7.4施工企业期间费用核算施工企业发生的期间费用中，应计入财务费用的是（）。A.企业财务管理软件采购费用 B.财务管理人员的工资C.企业发行债券支付的手续费 D.参与投标发生的投标费用7.4施工企业期间费用核算答案：C。解析：期间费用包括管理费用和财务费用；其中，财务费用包括利息支出、汇兑损失、相关手续费（发行债券支付的手续费、银行手续费）和其他财务费用（融资租赁费用）。至于答案A、B、D，均属于管理费用。所以本题选择C。第8章

收入8.1收入的分类、确认及计量8.1收入的分类、确认及计量考点一收入的概念和特点收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。8.1收入的分类、确认及计量收入的特点：①收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；②可能表现为资产增加或负债减少、或二者兼而有之；③导致所有者权益增加的总流入，而不是净流入；④只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。8.1收入的分类、确认及计量【2018年真题】2017年某施工企业施工合同收入为2000万元，兼营销售商品混凝土收入为500万元，出租起重机械收入为80万元，代收商品混凝土运输企业运杂费为100万元，则2017年该企业的营业收入为（）万元。A.2680

B.2580

C.2500

D.20008.1收入的分类、确认及计量答案：B。解析：按企业营业的主次分类，企业收入分为主营业务收入和其他业务收入。施工合同收入属于建筑业企业的主营业务收入；产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、固定资产出租收入等属于其他业务收入。收入不包括为第三方或客户代收的款项。所以2017年该企业收入为：2000+500+80=2580万元。所以本题选择B。8.1收入的分类、确认及计量考点二收入的分类（一）按收入的性质分类8.1收入的分类、确认及计量施工企业向外提供机械作业取得的收入属于（）。A.销售商品收入

B.让渡资产使用权收入C.提供劳务收入

D.建造合同收入8.1收入的分类、确认及计量答案：C。解析：提供劳务收入是指企业通过提供劳务作业而取得的收入。建筑业企业提供劳务一般均为非主营业务，主要包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。所以提供机械作业取得的收入属于提供劳务收入，本题选择C。8.1收入的分类、确认及计量施工企业销售自行加工的商品混凝土的收入属于（）。A.产品销售 B.施工合同 C.材料销售 D.提供劳务8.1收入的分类、确认及计量答案：A。解析：销售商品收入是指企业通过销售产品或商品而取得的收入。建筑业企业销售商品主要包括产品销售和材料销售两大类。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；所以本题选择A。8.1收入的分类、确认及计量【考点3】收入的确认1.收入确认和计量的原则（2025新教材）（1）实现原则。收入应当在经济利益实现或者实现的可能性很大时确认。（2）关联原则。收入应当与相关的费用或成本相匹配。（3）可靠性原则。收入的金额应当能够可靠地计量。（4）一致性原则。在相同的情况下，应当采用一致的会计政策来确认收入。（5）主体原则。收入应当归属于实际产生收入的主体。8.1收入的分类、确认及计量收入应当在经济利益实现或者实现的可能性很大时确认，体现了收入确认的（

）原则。A.实现原则

B.关联原则

C.可靠性原则

D.一致性原则8.1收入的分类、确认及计量答案：A。解析：收入应当在经济利益实现或者实现的可能性很大时确认，体现了收入确认的实现原则。8.2建造合同收入8.2建造合同收入考点一合同收入的内容初始收入双方签订的合同中最初商定的合同总金额变更、索赔、奖励等形成的收入变更同时满足下列条件：1.客户能够认可因变更而增加的收入；2.该收入能够可靠地计量。索赔同时满足下列条件：1.根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；2.对方同意接受的金额能够可靠地计量。奖励同时满足下列条件：1.根据合同目前完成情况足以判断能达到或超过规定标准；2.奖励金额能够可靠地计量。8.2建造合同收入建造合同收入包括合同规定的初始收入和（）形成的收入。A.材料销售、奖励 B.合同变更、索赔、奖励C.让渡资产使用权、索赔 D.合同变更、劳务作业8.2建造合同收入答案：B。解析：建造合同的收入包括两部分内容，合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。8.2建造合同收入【2020年真题】根据《企业会计准则》合同执行过程中，合同变更形成的收入确认为合同收入时，应同时满足的条件有（）A.合同变更增加了企业履约的义务B.客户能够认可因变更而增加的收入C.合同变更部分双方的义务已经开始履行D.客户已支付变更部分的相应款项E.该收入能够可靠地计量8.2建造合同收入答案：BE。解析：合同变更款应当在同时满足下列条件时才能构成合同收入：(1)客户能够认可因变更而增加的收入；(2)该收入能够可靠地计量。8.2建造合同收入考点二建造合同收入的确认建筑业企业可以根据建造合同的结果能否可靠地估计，将合同收入的确认与计量分为两种类型处理。8.2建造合同收入（一）合同结果能够可靠估计时建造合同收入的确认1.完工百分比法，确认完工进度成本占比：合同完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%工作量占比：合同完工进度=已经完成的合同工程量÷合同预计总工程量×100%技术测量确定2.收入的确认当期确认的合同收入：（合同总收入×完工进度）-以前会计期间累计已确认的收入8.2建造合同收入【2023年真题】某施工企业签订了总造价为2000万元的固定总价合同，工期为3年。经测算第1年完工进度为30%，第2年完工进度为65%。则按完工百分比法确认该企业第2年的收入为（）万元。A.800 B.700 C.1300 D.20008.2建造合同收入答案：B。解析：当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）-以前会计期间累计已确认的收入。第2年的收入=2000×(65%-30%)=700万8.2建造合同收入【2016年真题】某固定造价实施合同，合同造价为4000万元，合同工期3年。假定第一年完工进度为30%，第二年完成合同工程量的35%，第三年完工交付使用。合同结果能可靠估计。关于该合同完工进度和收入确认的说法，正确的有（）。A.第1年应确认合同收入1200万元B.第2年应确认合同收入1400万元C.第3年合同完工进度为100%D.第3年应确认合同收入1400万元E.第2年合同完工进度为35%8.2建造合同收入答案：ABCD。解析：当期确认的收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入。因此，该合同第一年、第二年和第三年的完工进度依次是30%、65%和100%；该工程第一年应确认的收入=4000×30%-0=1200（万元），第二年应确认的收入=4000×65%-1200=1400（万元），第三年应确认的收入=4000×100%-（1200+1400）=1400（万元）。所以本题选择ABCD。8.2建造合同收入考点二合同结果不能可靠地估计时建造合同收入的确认合同成本能够回收合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。合同成本不能回收应在发生时立即确认为费用，不确认收入。8.2建造合同收入某建筑企业与甲公司签订了一项总造价为1000万元的造价合同，建设期为2年。第1年实际发生工程成本400万元，双方均履行了合同规定义务，但在第1年末由于建筑企业对该项工程的完工进度无法可靠的估计，所以与甲公司只办理了工程款结算360万元，随后甲公司陷入经济危机而面临破产清算，导致其余款可能无法收回。则关于该合同收入与费用确认的说法正确的有（）。A.合同收入确认方法应采用完工百分比法B.1000万元可确认为合同收入C.360万元确认为当年的收入D.400万元应确认为当年费用E.1000万元可确认为合同费用8.2建造合同收入答案：CD。解析：（1）由于合同的结果无法可靠估计，所以不能用完工百分比法确认合同收入，A错误。（2）合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。故在本题中，该建筑公司第1年应确认的合同收入为360万元（能够收回的实际合同成本）；实际发生的合同成本400万元确认为第1年的费用，CD正确。第9章

利润与所得税费用9.1利润9.1利润考点一利润的计算利润分为三个层次的指标：营业利润、利润总额、净利润。营业利润营业利润=营业收入-营业费用-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益说明：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润净利润=利润总额-所得税费用9.1利润企业净利润是（）的余额。A.当期营业利润扣除所得税费用 B.当期收入扣除增值税及附加C.当期利润总额扣除增值税及附加 D.当期利润总额扣除所得税费用9.1利润答案：D。解析：从营业收入开始，依次计算营业利润、利润总额、净利润等；利润总额减去所得税费用，即为净利润。所以本题选择D。9.1利润某施工企业2012年度工程结算收入为1000万元，营业成本和税金及附属加为300万元，管理费用200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业当年营业利润为（）万元.A.500

B.520

C.750

D.6709.1利润答案：C。解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）=1000-300-200-100+200+150=750（万元）。所以本题选择C。9.1利润【2023年真题】某施工企业在2022年取得营业利润5000万元，固定资产盘亏600万元，处置无形资产净收益500万元，缴纳罚款支出20万元，债务重组损失800万元，该企业2022年度利润总额为（）万元。A.3080B.4100C.5000D.40809.1利润答案：D。解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+500-600-20-800=4080万元。9.1利润考点二利润的分配原则依法分配原则——。资本保全原则企业在分配中不能侵蚀资本。企业如果存在尚未弥补的亏损，应首先弥补亏损，再进行其他分配充分保护债权人利益原则企业必须在利润分配之前偿清所有债权人到期的债务，否则不能进行利润分配多方及长短期利益兼顾原则利润分配涉及投资者、经营者、职工等多方面的利益，企业必须兼顾，并尽可能地保持稳定的利润分配。公司持有的本公司股份不得分配利润——。9.1利润利润分配涉及投资者、经营者、职工等多方面的利益，并尽可能地保持稳定的利润分配。这体现了利润分配的（

）原则。A.资本保全原则B.充分保护债权人利益原则C.多方及长短期利益兼顾原则D.公司持有的本公司股份不得分配利润9.1利润答案：C。解析：利润分配涉及投资者、经营者、职工等多方面的利益，企业必须兼顾，并尽可能地保持稳定的利润分配。这体现了利润分配的多方及长短期利益兼顾原则。9.1利润考点三利润的分配顺序分配顺序弥补公司以前年度亏损→提取法定公积金（强制）→经股东会或者股东大会决议提取任意公积金→向投资者分配利润或股利→未分配利润法定公积金用途①弥补亏损；②扩大公司生产经营；③增加公司注册资本。9.1利润企业实现的净利润应按照有关规定进行分配，其分配顺序如下所述正确的是（）。①弥补以前年度亏损；②提取法定公积金；③提取任意公积金；④未分配利润；⑤向投资者分配利润。A.①→②→③→⑤→④

B.④→②→③→①→④C.②→③→①→④→④

D.①→③→②→④→⑤9.1利润答案：A。解析：按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为：①弥补公司以前年度亏损；②提取法定公积金；③经股东会或者股东大会决议提取任意公积金；④向投资者分配的利润或股利；⑤未分配利润。9.2所得税费用（略）第10章

财务分析10.1财务报告构成及列报基本要求10.1财务报告构成及列报基本要求考点一财务报告（一）财务报告的构成反映会计信息的文件资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。小型企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。10.1财务报告构成及列报基本要求（二）财务报表及其作用1.资产负债表（1）内容资产负债表是反映某一时点财务状况的财务报表。资产类按流动性大小顺序排序，负债按债务必须支付的时间顺序排列。10.1财务报告构成及列报基本要求注意：资产负债表为左右结构，左边单独列资产类，右边列负债和所有者权益。也称账户式报表。资产负债1.流动资产2.非流动资产1.流动负债2.非流动负债所有者权益1.实收资本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润10.1财务报告构成及列报基本要求（2）作用①能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；②资产负债表能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；③资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。10.1财务报告构成及列报基本要求【2022年真题】账户式资产负债表右侧列式的内容是（）。A.资产和负债 B.资产和所有者权益C.货币资金和所有者权益 D.负债和所有者权益10.1财务报告构成及列报基本要求答案：D。解析：资产负债表为账户式结构，左侧是资产，右侧是负债和所有者权益。10.1财务报告构成及列报基本要求2.利润表（1）内容利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。以“利润=收入-费用”为依据编制；10.1财务报告构成及列报基本要求主要反映以下几个方面的内容：①营业收入②营业利润③利润总额④净利润项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

税金及附加加：......二、营业利润（损失以“-”填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（损失以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（损失以“-”填列）五、六、七。。。。。利润表10.1财务报告构成及列报基本要求（2）作用①利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系。②预测企业未来的盈利能力。③分析企业利润增减变化原因。10.1财务报告构成及列报基本要求利润表是反映企业在一定会计期间（）的财务报表。A.现金流入总额 B.所有者权益变动总额C.经营成果 D.现金和现金等价物数额10.1财务报告构成及列报基本要求答案：C。解析：本题考核的是利润表的概念。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。10.1财务报告构成及列报基本要求3.现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是以现金为基础编制的动态财务报表。（按收付实现制编制）10.1财务报告构成及列报基本要求（1）内容现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。1.经营活动的现金流量：①销售商品、提供劳务收到的现金；②购买商品、接受劳务支付的现金；③支付给职工以及为职工支付的现金；④支付其他与经营活动有关的现金。⑤支付的各项税费；⑥收到的税费返还；⑦收到其他与经营活动有关的现金；10.1财务报告构成及列报基本要求2.投资活动的现金流量：①收回投资收到的现金；②取得投资收益收到的现金；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；⑤收到其他与投资活动有关的现金；⑥投资支付的现金；⑦支付其他与投资活动有关的现金。10.1财务报告构成及列报基本要求3.筹资活动的现金流量：①吸收投资收到的现金；②取得借款收到的现金；③收到其他与筹资活动有关的现金；④偿还债务支付的现金；⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金；⑥支付其他与筹资活动有关的现金。10.1财务报告构成及列报基本要求（2）作用1.对企业整体财务状况做出客观评价。2.评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。3.预测企业未来的发展情况。10.1财务报告构成及列报基本要求【2020年真题】下列财务计划现金流量表的项目中属于筹资活动现金流量的有（）。A.建设投资借款 B.补贴收入C.流动资金借款 D.支付股利E.维持运营投资10.1财务报告构成及列报基本要求答案：ACD。解析：建设投资借款（A项）、流动资金借款（C项）都属于筹资活动的现金流量。补贴收入（B项）属于经营活动现金流量。维持运营投资（E项）属于投资活动现金流量。所以本题选择ACD。10.1财务报告构成及列报基本要求【2021年真题】下列财务计划现金流量表的构成项中，属于投资活动的现金流量的有（）。A.建设投资借款 B.建设投资C.维持运营投资 D.偿还债务本金E.流动资金投资10.1财务报告构成及列报基本要求答案：BCE。解析：建设投资借款、偿还债务本金属于筹资活动产生的现金流量，故AD错误。10.1财务报告构成及列报基本要求（3）现金等价物10.1财务报告构成及列报基本要求关于现金等价物特点的说法，正确的是（）。A.持有的期限较长 B.易于转换为现金，但是转换的金额不能确定C.价值变动风险较大 D.流动性强10.1财务报告构成及列报基本要求答案：D。解析：现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。10.1财务报告构成及列报基本要求按照收付实现制编制的企业财务报表是（）。A.资产负债表 B.利润表C.现金流量表 D.所有者权益变动表10.1财务报告构成及列报基本要求答案：C。解析：企业应按照收付实现制编制现金流量表；按照权责发生制编制其他财务报表。所以本题选择C。10.1财务报告构成及列报基本要求4.所有者权益(或股东权益)变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。10.1财务报告构成及列报基本要求反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表是（）。A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表10.1财务报告构成及列报基本要求答案：D。解析：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。10.1财务报告构成及列报基本要求5.财务报表附注的内容及作用财务报表附注1.内容：披露财务报表的编制基础（披露内容：企业基本情况、报表编制基础、企业会计准则声明、报表重要项目的说明等）。2.作用：财务报表附注是对财务报表的重要补充10.1财务报告构成及列报基本要求【2017年真题】关于财务报表附注的说法，错误的是（）。A.附注应当披露财务报表的编制基础B.附注是对财务报表中列示的重要项目的进一步文字说明或明细资料C.附注应当对财务报表中的每一项目作出进一步说明D.附注是对财务报表的补充10.1财务报告构成及列报基本要求答案：C。解析：ABD选项均正确，C选项附注应当对财务报表中列示的重要项目进行进一步文字说明。所以本题选择C。10.1财务报告构成及列报基本要求考点二财务报告列报基本要求基本要求1.企业应当以持续经营为基础。2.除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。3.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。4.重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处的具体环境，从项目的性质和金额两方面予以判断。5.报表列示项目不应相互抵销。6.当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。7.企业至少应当按年编制财务报表。10.1财务报告构成及列报基本要求【2020年真题】关于企业财务报表列报要求的说法，正确的有（）。A.企业应依据实际发生的交易和事项依规定进行确认和计量B.项目的列报在各个会计期间保持一致，不得随意变更C.当期所有列报项目至少提供与上一个可比会计期间的比较数据D.相关的收入和费用项目应事先互相抵销，以净额列报E.企业至少应当按年编制财务报表10.1财务报告构成及列报基本要求答案：ABCE。解析：财务报表项目应当以总额列报，不能相互抵销，即不得以净额列报，故D错误。ABCE表述均正确。10.2财务分析方法10.2财务分析方法考点一财务比率分析（一）偿债能力比率反映企业偿还到期债务的能力。1.资产负债率2.特点：①长期偿债能力比率②指标越低，偿债能力越强；

过高，财务风险越大。一般50%较合适。10.2财务分析方法2.权益乘数特点：又称股本乘数，指资产总额相当于企业所有者权益总额的倍数。越大，表明企业所有者投入企业的资本占全部资产的比重越小，企业负债的程度越高；反之，负债程度越低，债权人权益受保护的程度就越高。资产负债所有者权益10.2财务分析方法3.利息备付率特点：①长期偿债能力指标，分年计算。息税前利润=利润总额+利息正常情况：大于1，低于1，偿债风险很大。一般情况：不宜低于2。10.2财务分析方法4.偿债备付率特点：①长期偿债能力指标，分年计算。②表示企业当年可用于还本付息的资金偿还借款本息的保证倍率。正常情况应大于1，小于1时，表示企业当年资金来源不足以偿付当期债务，一般不宜低于1.3。③可用于还本付息的资金=未分配利润+固定资产折旧+无形资产及其他资产摊销费-维持运营投资10.2财务分析方法流动比率①短期偿债能力比率②生产性行业最低在2，太低可能出现财务风险速动比率①短期偿债能力比率②流动资产=速动资产+存货③速动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款④低于1说明偿债能力不足10.2财务分析方法【2015年真题】某企业流动比率为3.2，速动比率为1.5，该行业平均的流动比率和速动比率分别为3和2，关于该企业流动资产和赔偿能力的说法，正确的是（）。A.该企业的赔偿能力较强B.该企业流动资产存货比例过大C.该企业的应收票据，应收账款比例较大D.该企业流动资产中货币资金比例较大10.2财务分析方法答案：B。解析：首先得知道流动比率=流动资产/流动负债，速动比率=速动资产/流动负债。并且速动资产=流动资产-存货。行业平均的流动比率是3，企业的流动比率为3.2，企业的流动比率略大，说明有一定的短期偿债能力。行业平均的速动比率是2，企业的速动比率是1.5，速动比率低说明企业的偿债能力不是很强，所以A错误。流动比率略大的同时，速动比率却偏低，可判断存货占比较大，应收账款，应收票据，货币资金等其他流动资产占比如何，无法判断。所以CD无法推出，而B正确。10.2财务分析方法【2022年真题】某企业2021年末的流动资产构成为：货币资金800万元，存货500万元，交易性金融资产300万元，应收账款450万元，其他应收款200万元，流动负债为1050万元，该企业2021年末的速动比率是（）。A.1.67

B.1.05 C.1.24

D.2.1410.2财务分析方法答案：A。解析：速动比率=速动资产/流动负债，而速动资产在本题中除存货和流动负债外均为速动资产。即800+300+450+200=1750，故速动比率为，1750/1050≈1.67。10.2财务分析方法（二）营运能力比率营运能力比率用于衡量公司资产管理效率。指标公式特点总资产周转率指标越高越好流动资产周转率存货周转率应收账款周转率10.2财务分析方法某企业在一个会计期间的主营业务收入为600万元，期初应收账款为70万元，期末应收账款为130万元，则该企业应收账款周转率为（）。A.4.62

B.8.57 C.10.00

D.6.0010.2财务分析方法答案：D。解析：应收账款周转率=营业收入/（期初应收账款+期末应收账款）÷2=600/[（70+130）/2]=6.00。所以本题选择D。10.2财务分析方法（三）盈利能力比率盈利能力指赚取利润的能力。指标计算公式分析权益净利率（净资产收益率）指标越高为好总资产净利率10.2财务分析方法【2015年真题】企业财务比率分析中，反映盈利能力的指标有（）。A.总资产周转率 B.总资产净利率C.净资产收益率 D.存货周转率E.营业增长率10.2财务分析方法答案：BC。解析：反映企业盈利能力的指标很多，教材中介绍的主要有净资产收益率和总资产净利率。AD属于营运能力指标，E属于发展能力指标。所以本题选择BC。10.2财务分析方法（四）发展能力比率指标含义分析营业收入增长率高为好资本积累率举例：1.某企业2023年营业收入100万，2024年营业收入120万，该企业营业收入增长率为多少？2.某企业2023年初所有者权益为200万元，2023年末所有者权益为240万元，该企业资本积累率为多少？10.2财务分析方法【2021年真题】某企业上年初所有者权益总额为5000万元，年末所有者权益相对年初减少200万元。本年末所有者权益总额为5500万元，则该企业本年度的资本积累率为（）。A.10.00%

B.10.42% C.14.58%

D.14.00%10.2财务分析方法答案：C。解析：上年末所有者权益=5000-200=4800万元，本年末所有者权益总额为5500万元，则本年度的资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益=（5500-4800）/4800≈14.58%。第11章

筹资管理11.1筹资主体11.1筹资主体考点一企业筹资按筹资主体划分，可分为企业筹资和项目融资。（一）企业筹资内源1.自有资金：留存收益、应收账款、闲置资产变卖2.应付息税3.未使用或未分配专项基金外源1.权益筹资：股票；2.债务筹资：借款、债券；3.混合筹资：可转换债券、认股权证。1.直接筹资：从资本市场筹集资金，如：股票和债券；2.间接筹资：通过银行等金融中介机构向资金提供者间接筹资11.1筹资主体【2019年真题】下列企业筹集资金的方式中，属于外源筹资渠道中间接融资方式的是（）A.发行股票

B.变卖闲置资产C.利用未分配的利润

D.向商业银行申请贷款11.1筹资主体答案：D。解析：间接筹资方式是指筹资主体通过银行等金融中介机构向资金提供者间接筹资。比如，向商业银行申请贷款，委托信托公司进行证券化筹资等。11.1筹资主体（二）项目融资特点：1.以项目为主体2.有限追索贷款（只能追索到项目）3.合理分配风险投资（在项目初始阶段合理分配项目整个寿命周期风险）4.项目资产负债表之外的融资（融资不需进入项目投资者资产负债表）5.灵活的信用结构。11.1筹资主体【2019年真题】关于项目融资特点的说法，正确的有（）。A.采用的信用结构比较灵活B.可以合理分配投资风险C.是以发起项目的企业为主体的融资活动D.属于无限追索贷款E.是投资人资产负债之内的融资11.1筹资主体答案：AB。解析：项目融资具有以下特点：1.以项目为主体。2.有限追索贷款。3.合理分配投资风险。4.项目资产负债表之外的融资。5.灵活的信用结构。11.2筹资方式11.2筹资方式根据筹资期限的不同分为短期筹资和长期融资。考点一短期筹资的特点和方式（一）短期筹资一年以内或超过一年的一个营业周期内到期。特点1.筹资速度快，容易取得。2.筹资弹性好。3.筹资成本较低。4.筹资风险高。11.2筹资方式关于短期负债筹资特点的说法，不正确的是（）。A.筹资速度较快

B.筹资弹性好C.筹资成本较低

E.筹资风险低11.2筹资方式答案：D。解析：短期负债筹资通常具有筹资速度较快、筹资弹性好、筹资成本较低以及筹资风险高等特点。D选项错误。11.2筹资方式（二）短期筹资方式短期筹资常用方式有商业信用和短期借款。1.商业信用在商品交易过程中由于延期付款或预收货款形成的企业间借贷关系。商业信用筹资往往不负担成本。11.2筹资方式2.短期借款短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。银行发放短期借款往往带有一些信用条件，主要有以下几种：1.信贷限额：银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。2.周转信贷协定：银行承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。3.补偿性余额：银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（10%~20%）的最低存款余额。4.借款抵押：发放贷款有时需要抵押品担保5.偿还条件：①到期一次偿还；②在贷款期内定期等额偿还。11.2筹资方式周转信贷协定：【例】周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.5%，企业年度内用了600万元，余额400万元。该企业需支付承诺费（400x0.5%）=2万元。补偿性余额：【例】某企业按年利率6%借款1000万元，银行要求维持10%的补偿性余额。补偿性余额=1000×10%=100万元。11.2筹资方式银行短期借款信用条件中的补偿性余额条款是指（）。A.借款人要对贷款限额未使用部分支付补偿费B.借款人在银行中保持按实际借用额的一定比例计算的最低存款余额C.银行如果不能及时向借款人贷款需要向借款人支付补偿金D.借款人如果不能按时还款需要向银行支付补偿金11.2筹资方式答案：B。解析：补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10％～20％）的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。11.2筹资方式【2021年真题】某企业获得的周转信贷额为3000万元，承诺费率为0.5%，企业在借款年度内使用了2000万元，则企业该年度向银行支付的承诺费为（）万元。A.10

B.15

C.5

D.2511.2筹资方式答案：C。解析：周转信贷协定企业通常就贷款限额的未使用部分付给银行承诺费，未使用部分为3000-2000=1000万元，承诺费=1000*0.5%=5万。11.2筹资方式考点二长期筹资的方式和特点长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。（一）融资租赁租赁可以分为经营租赁和融资租赁两种，其中融资租赁作为一种筹资方式。其所有权最终可能转移，也可能不转移。11.2筹资方式1.融资租赁的满足标准一项租赁存在下列一种或多种情形的，通常分类为融资租赁：满足标准1.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。2.承租人有购买租赁资产的选择权（租赁开始日就可以合理确定）3.资产所有权虽不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(通常≥75%)。4.在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值(通常≥90%)。5.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。11.2筹资方式2.融资租赁的特点特点①能够迅速获得所需长期资产的使用权；②具有较强的灵活性。（限制性条款较少）③减少设备引进费，降低设备取得成本。（租赁公司经验多，对市场熟悉）；④租赁费中的利息、手续费以及设备的折旧费均可在税前支付，减轻所得税负担。⑤融资租赁的出租人不能将租赁资产列入资产负债表，也不能对租赁资产中的固定资产提取折旧。⑥承租人作为融资活动的债务人，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。11.2筹资方式根据现行会计准则和税法，关于融资租赁的说，正确的有（）。A.租赁期满时，租赁资产的所有权必须转移给承租人B.资产所有权虽不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，通常≥85%C.融资租赁的承租人不能将租赁资产列入资产负债表D.承租人有购买租赁资产的选择权E.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用11.2筹资方式答案：DE。解析：A错误，在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。B错误，资产所有权虽不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(通常≥75%)。C错误，融资租赁的“出租人”不能将租赁资产列入资产负债表，也不能对租赁资产中的固定资产提取折旧。DE选项表述完全正确。11.3资金成本分析11.3资金成本分析11.3资金成本分析考点一资金成本的概念和计算（一）概念企业为筹措和使用资金而付出的代价。包括：资金占用费和筹集费两个部分。概念1.资金占用费：企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和债券利息等。2.筹集费用：指在资金筹集过程中支付的各项费用，如发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。11.3资金成本分析（二）计算常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本。根据企业所得税法的规定，企业债务的利息允许从税前利润中扣除，从而可以抵免企业所得税。个别资金成本个别资金成本包括债务资金成本、权益资金成本。11.3资金成本分析小例题：向银行借款100万元，年利率10%，手续费1%，企业所得税率25%，试计算资金成本率。11.3资金成本分析个别资金成本率：0.75i

大一点点11.3资金成本分析某企业从银行借入一笔长期贷款2000万元，手续费率为0.2%，年利率为7%，期限为5年，每年结息一次，年末付息，到期一次还本，企业所得税税率为25%，则该项借款的资金成本率为（）。A.7.27%

B.7.21% C.5.26%

D.5.25%11.3资金成本分析答案：C。解析：7%*（1-25%）/（1-0.2%）=5.26%，与借款期限无关。所以本题选择C。11.3资金成本分析【2020年真题】某企业从银行取得5年的长期借款1000万元，该笔钱借款的担保费率为0.5%，利率为6%，每年结息一次，到期一次还本，企业所得税税率为25%，则该笔借款年资金成本率为（）。A.4.50% B.4.52% C.6.00% D.6.03%11.3资金成本分析答案：B。解析：1000×6%×（1-25%）/[1000×（1-0.5%）]=4.52%。所以本题选择B。11.3资金成本分析综合资金成本综合资金成本是对各种个别资金成本进行加权平均而得的结果，因此也称为加权平均资金成本。综合资金成本率=∑（个别资金成本×个别资金占全部资金的比重）11.3资金成本分析【2015年真题】某企业通过长期借款和长期债券两种方式筹资，其中长期借贷款3000万元，债券2000万元，期限均为3年，每年结息一次，到期一次还本。长期借贷款利率为6%，手续费率2%；长期债券年利率为6.5%，手续费率1.5%，企业所得税25%。关于该企业资金成本的说法，错误的是（）。A.长期债券的资金成本率为4.95% B.长期借款的资金成本4.59%C.两种筹资成本均属于债务资金成本 D.企业筹资的综合资金成本4.77%11.3资金成本分析答案：D。解析：长期债券资金成本率=2000×6.5%×（1-25%）/[2000×（1-1.5%）]=4.95%；长期借款的资金成本率=3000×6%×（1-25%）/[3000×（1-2%）]=4.59%；综合资金成本率=4.95%×40%+4.59%×60%=4.73%。所以本题选择D。11.4资本结构分析（略）第12章

营运资金管理12.1现金管理12.1现金管理考点一现金管理的目标与方法现金是企业流动性最强的资产。置存现金原因1.交易性需要。满足日常业务的现金支付2.预防性需要。用于防发生意外的现金支付3.投机性需要。用于不寻常的购买机会12.1现金管理现金管理目标在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。现金管理方法1.力争现金流量同步。尽量使其现金流入和流出发生的时间一致2.使用现金浮游量。（时间差）3.加速收款。早收晚投4.推迟应