2025年会计职业素养与实务考试试卷及答案

2025年会计职业素养与实务考试试卷及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《会计职业道德规范（2024修订）》，会计人员在处理企业与外部利益相关者关系时，应优先遵循的核心原则是（）。A.效率优先B.利益最大化C.诚信为本D.灵活变通2.甲公司2024年12月采用预收货款方式销售商品，合同约定12月25日收到60%货款，2025年1月10日发出商品并完成验收。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司应确认收入的时点是（）。A.2024年12月25日B.2025年1月10日C.2024年12月31日D.商品生产完成时3.乙企业2024年末进行现金清查，发现实际库存现金比账面少300元，经核查，其中200元为出纳员责任，100元无法查明原因。正确的账务处理是（）。A.借：待处理财产损溢300贷：库存现金300借：其他应收款200管理费用100贷：待处理财产损溢300B.借：库存现金300贷：待处理财产损溢300借：待处理财产损溢300贷：其他应收款200营业外收入100C.借：待处理财产损溢300贷：库存现金300借：其他应收款200营业外支出100贷：待处理财产损溢300D.借：管理费用300贷：库存现金3004.丙公司财务总监张某在编制2024年财务报表时，发现一笔2023年漏记的固定资产折旧50万元（该差错影响重大）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，正确的处理是（）。A.作为2024年当期费用处理B.追溯调整2023年财务报表相关项目C.在2024年财务报表附注中披露，不调整数据D.调整2024年期初留存收益，不追溯调整前期报表5.下列行为中，违反会计职业“保密义务”的是（）。A.向税务机关提供企业纳税申报数据B.应内部审计部门要求提供客户交易明细C.将企业未公开的并购计划告知配偶D.在行业研讨会上分享匿名的成本管理案例6.丁企业2024年11月购入一台生产设备，价款120万元（不含税），增值税15.6万元，运输费2万元（取得增值税专用发票，税率9%），安装调试费3万元。该设备的入账价值为（）万元。A.120B.125C.125.82D.141.47.根据《会计基础工作规范》，下列原始凭证审核要求中，错误的是（）。A.对不真实、不合法的原始凭证，应当拒绝接受并向单位负责人报告B.对记载不准确、不完整的原始凭证，应当予以退回并要求更正、补充C.原始凭证金额有错误的，可由出具单位在凭证上更正并加盖公章D.外来原始凭证遗失的，应取得原出具单位盖有公章的证明，注明原始凭证号码、金额等，经本单位会计机构负责人批准后作为记账依据8.戊公司2024年实现利润总额800万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元。企业所得税税率25%，递延所得税资产年初余额20万元，年末余额25万元；递延所得税负债年初余额15万元，年末余额18万元。2024年所得税费用为（）万元。A.200B.203C.205D.2109.下列关于会计档案管理的表述中，正确的是（）。A.当年形成的会计档案，可由会计机构临时保管1年，最长不超过3年B.会计档案销毁清册需由单位会计机构负责人签署意见C.银行存款余额调节表的保管期限为10年D.电子会计档案可仅以电子形式保存，无需打印纸质件10.己公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本50万元，市场售价80万元（不含税）。正确的账务处理是（）。A.借：应付职工薪酬50贷：库存商品50B.借：应付职工薪酬90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本50贷：库存商品50C.借：应付职工薪酬60.4贷：库存商品50应交税费——应交增值税（销项税额）10.4D.借：应付职工薪酬58.5贷：库存商品50应交税费——应交增值税（进项税额转出）8.511.下列不属于会计职业“专业胜任能力”要求的是（）。A.定期参加会计准则培训B.掌握财务软件操作技能C.熟悉企业生产工艺流程D.为企业设计避税方案12.庚公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备贷方余额20万元。经评估，应收账款预期信用损失为50万元。年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.0B.30C.50D.7013.根据《企业内部控制基本规范》，下列属于控制活动要素的是（）。A.建立反舞弊机制B.对管理层进行绩效考评C.不相容职务分离控制D.定期进行风险评估14.辛企业2024年因销售商品收到一张面值500万元、期限6个月的银行承兑汇票，持有2个月后向银行贴现，贴现率4%。贴现净额为（）万元。A.490B.493.33C.496.67D.50015.下列关于会计人员继续教育的表述中，错误的是（）。A.具有会计专业技术资格的人员需每年参加继续教育B.继续教育内容包括公需科目和专业科目C.继续教育学分每年不少于90学分，其中专业科目不少于60学分D.未完成继续教育的人员，不得参加会计专业技术资格考试二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于会计职业道德“客观公正”要求的有（）。A.以实际发生的经济业务为依据进行会计核算B.不受领导意志干扰，如实反映企业财务状况C.在企业利益与国家利益冲突时，优先维护企业利益D.对财务报表中的重大事项充分披露2.下列关于存货跌价准备的表述中，正确的有（）。A.存货成本高于可变现净值时，应计提跌价准备B.已计提跌价准备的存货价值恢复时，可转回跌价准备C.存货跌价准备应按单个存货项目计提，不得合并计提D.结转销售成本时，应同时结转已计提的存货跌价准备3.下列经济业务中，会引起企业所有者权益总额变动的有（）。A.接受投资者投入固定资产B.宣告分配现金股利C.资本公积转增股本D.当年实现净利润4.根据《会计档案管理办法》，下列会计档案中，保管期限为永久的有（）。A.年度财务会计报告B.会计档案销毁清册C.银行存款日记账D.记账凭证5.下列关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人购入免税农产品，可按收购发票上注明的买价和9%扣除率计算进项税额B.销售货物时收取的包装物押金，逾期未退还的需缴纳增值税C.因管理不善导致存货霉烂变质，其进项税额需转出D.小规模纳税人销售货物，应开具增值税专用发票6.下列属于企业财务报表附注应披露内容的有（）。A.重要会计政策和会计估计B.或有事项的说明C.关联方关系及其交易D.所有者权益变动的明细情况7.会计人员在执业过程中，遇到“道德冲突”时，应采取的解决步骤包括（）。A.识别冲突的具体内容和涉及的利益相关者B.查阅会计准则、职业道德规范等相关规定C.向所在单位管理层或上级主管部门报告D.为避免冲突，选择妥协并按领导要求处理8.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.固定资产使用寿命、预计净残值变更应作为会计政策变更处理D.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核9.下列属于企业现金流量表中“经营活动现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工的工资D.取得短期借款收到的现金10.下列行为中，违反会计职业“廉洁自律”要求的有（）。A.利用职务之便，将企业资金转入个人账户赚取利息B.接受客户赠送的购物卡用于个人消费C.在审计过程中，因被审计单位提供豪华宴请而放宽审计标准D.向供应商透露企业采购预算以获取回扣三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.会计人员可以将工作中知悉的企业商业秘密告知亲属，只要不用于谋利。（）2.企业为员工缴纳的基本养老保险费，应计入当期损益或相关资产成本。（）3.小规模纳税人销售货物时，其增值税应纳税额=销售额×（1+征收率）×征收率。（）4.企业应当对所有固定资产计提折旧，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外。（）5.会计职业道德主要依靠会计人员的自觉遵守，不具有强制性。（）6.企业在资产负债表日，应当对所有金融资产进行减值测试。（）7.原始凭证金额有错误的，可由出具单位重开或更正，但需加盖出具单位公章。（）8.企业将自产产品用于对外捐赠，应视同销售确认收入并结转成本。（）9.财务报表附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在财务报表中列示项目的说明，因此不属于财务报表的组成部分。（）10.会计人员因工作调动办理交接手续时，若接替人员发现前任遗留的会计资料存在问题，应由接替人员负责处理。（）四、案例分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据资料回答问题，需列出计算过程或说明依据）案例1甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，不含税售价200万元，成本120万元。合同约定乙公司有权在30日内无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%。12月15日，乙公司实际退回5%的商品，其余验收合格。（2）12月20日，因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本50万元（购进时进项税额6.5万元已抵扣），经批准由保管员赔偿10万元，其余损失由企业承担。要求：（1）编制甲公司2024年12月5日销售商品的会计分录；（2）编制甲公司2024年12月15日收到退回商品的会计分录；（3）编制甲公司2024年12月20日原材料被盗的会计分录。案例2丙会计师事务所承接了丁公司2024年度财务报表审计业务，审计过程中发现以下问题：（1）丁公司2024年1月将一项使用寿命不确定的无形资产按10年直线法摊销，当年摊销额20万元；（2）丁公司2024年12月将一批成本为80万元的库存商品用于抵偿应付账款100万元，未确认收入，仅做了“借：应付账款100贷：库存商品80贷：营业外收入20”的账务处理；（3）丁公司财务总监李某将个人消费发票混入企业费用报销，涉及金额5万元。要求：（1）针对问题（1），说明丁公司的会计处理是否正确，若不正确应如何调整；（2）针对问题（2），指出丁公司的错误并说明正确的会计处理；（3）针对问题（3），分析李某的行为违反了哪些会计职业道德规范。五、综合应用题（本类题共1小题，20分。需结合资料进行全面分析，列出计算过程并说明依据）资料戊公司为制造业企业，2024年12月31日部分财务数据如下：-资产负债表：应收账款1200万元（坏账准备贷方余额80万元），存货800万元（存货跌价准备贷方余额50万元），固定资产原值5000万元（累计折旧1200万元，固定资产减值准备300万元）；-利润表：营业收入8000万元，营业成本5000万元，销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用200万元，资产减值损失150万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元；-其他资料：（1）应收账款中包含对关联方的应收款项300万元，未单独披露；（2）存货中包含已签订不可撤销销售合同的A产品100件，合同单价10万元/件，成本8万元/件，市场售价9万元/件（不含税），丁公司未对A产品计提跌价准备；（3）固定资产中一台生产设备因技术淘汰，可收回金额为2000万元（账面价值2500万元），戊公司未计提减值准备；（4）财务报表附注中未披露重大或有负债（涉及未决诉讼，预计赔偿金额100万元）。要求：（1）根据资料（2），计算A产品应计提的存货跌价准备并说明理由；（2）根据资料（3），判断戊公司是否需要计提固定资产减值准备，若需要，计算应计提金额并编制会计分录；（3）分析戊公司财务报表存在的问题（至少列出4项），并说明对财务报表使用者的影响；（4）从会计职业素养角度，指出财务人员在编制财务报表时存在的不足。2025年会计职业素养与实务考试答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.C6.B7.C8.B9.C10.B11.D12.B13.C14.B15.D二、多项选择题1.ABD2.ABD3.ABD4.AB5.ABC6.ABC7.ABC8.ABD9.ABC10.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.×四、案例分析题案例1答案（1）2024年12月5日销售商品：借：应收账款226（200×1.13）贷：主营业务收入180（200×90%）预计负债——应付退货款20（200×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）26（200×13%）借：主营业务成本108（120×90%）应收退货成本12（120×10%）贷：库存商品120（2）2024年12月15日收到退回商品（5%）：借：库存商品6（120×5%）预计负债——应付退货款10（200×5%）贷：应收退货成本6（120×5%）主营业务收入10（200×5%）借：应交税费——应交增值税（销项税额）1.3（200×5%×13%）贷：应收账款1.3（3）2024年12月20日原材料被盗：借：待处理财产损溢56.5贷：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.5借：其他应收款10管理费用46.5贷：待处理财产损溢56.5案例2答案（1）问题（1）处理错误。使用寿命不确定的无形资产不应摊销（依据《企业会计准则第6号——无形资产》）。应冲回已摊销的20万元，调整分录：借：累计摊销20贷：管理费用20（2）问题（2）错误。以库存商品抵偿债务属于债务重组，应视同销售确认收入（依据《企业会计准则第12号——债务重组》）。正确分录：借：应付账款100贷：主营业务收入80（假设市场售价等于成本，若有公允价需按公允价）应交税费——