2025年CPA考试备考 会计科目全真模拟试卷深度解析指南

2025年CPA考试备考会计科目全真模拟试卷深度解析指南考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，不属于企业会计核算前提的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量假设2.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该原材料已验收入库，适用的存货跌价准备计提比例为5%。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.115C.105D.1303.下列各项关于固定资产处置会计处理的表述中，正确的是（）。A.处置固定资产产生的净损失计入当期管理费用B.处置固定资产产生的净收益计入当期营业外收入C.固定资产清理过程中发生的相关税费计入固定资产处置损益D.出售固定资产时，应将已计提的减值准备全部转出4.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。由于该批商品存在质量问题，买方当期全部退货。甲公司冲减的增值税销项税额为（）万元。A.13B.0C.100D.805.下列各项中，不应计入投资收益的是（）。A.交易性金融资产持有期间获得的现金股利B.交易性金融资产处置时的净损益C.长期股权投资采用成本法核算时收到的被投资单位宣告发放的现金股利D.交易性金融资产持有期间收到的债券利息6.企业采用计划成本法进行材料核算，购入材料一批，实际成本为100万元，计划成本为90万元，应计入材料成本差异的金额为（）万元。A.10（借方）B.10（贷方）C.90（借方）D.90（贷方）7.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.出租固定资产收取的租金B.处置固定资产取得的净收益C.出售原材料取得的净收益D.行政管理部门的办公费用8.甲公司销售商品时，确认销售收入的时点应该是（）。A.签订销售合同之日B.商品发出之日C.收到货款之日D.确认收到货款且满足收入确认条件之日9.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常计入当期损益B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时一次性确认为当期收益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，应在收到时确认为当期收益D.无偿划拨的固定资产应确认为企业的资产，并确认相应的负债10.企业发生的下列支出中，不属于研究阶段支出的是（）。A.比较市场预测的技术可行性B.新产品试制过程中发生的材料费用C.意图开发新技术、新产品所发生的相关活动支出D.为达到预定生产经营目的，进行应用研究或开发而进行的支出11.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.接受捐赠的现金B.处置固定资产产生的净收益C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款12.甲公司为上市公司，2024年12月1日向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定乙公司应于2025年1月31日付款。2025年1月15日，甲公司得知乙公司经营状况严重恶化，预计很可能无法支付货款。甲公司应于2025年1月15日计提坏账准备（假定按10%计提），则影响2024年度利润表的金额为（）万元。A.-10B.10C.-13D.1313.下列各项关于金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在资产负债表日应按摊余成本计量B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表日应按成本计量C.持有至到期投资，在持有期间应按摊余成本计量，其利息收入按实际利率法确认D.交易性金融资产，在持有期间其公允价值变动应计入留存收益14.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该设备当日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备公允价值减去处置费用后的净额为150万元，甲公司应计提的资产减值准备金额为（）万元。A.0B.50C.100D.15015.下列各项关于外币交易的表述中，正确的是（）。A.发生的外币交易，在初始确认时应采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.期末，外币非货币性项目一般不要求折算C.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，资产负债表中的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算D.外币交易产生的汇兑损益，全部计入当期利润表二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题都有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）16.下列各项中，属于会计核算基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量17.企业采用计划成本法核算材料成本时，下列各项中，会涉及“材料成本差异”科目的有（）。A.购入材料的实际成本大于计划成本B.购入材料的实际成本小于计划成本C.发出材料的计划成本大于实际成本D.发出材料的计划成本小于实际成本18.下列各项关于固定资产减值会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备，应借记“资产减值损失”科目C.计提固定资产减值准备，应贷记“固定资产减值准备”科目D.应定期对固定资产进行减值测试19.下列各项中，属于企业收入确认时需要考虑的因素有（）。A.交易完工进度B.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.企业已将商品的控制权转移给客户20.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能计入所有者权益B.与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内分期确认相关收益C.政府补助的确认和计量应遵守企业会计准则的相关规定D.政府补助通常附有严格的条件，企业收到补助时应确认负债21.企业发生的下列支出中，属于研究阶段支出的有（）。A.意图开发新技术、新产品所发生的相关活动支出B.比较市场预测的技术可行性C.新产品试制过程中发生的材料费用D.为达到预定生产经营目的，进行应用研究或开发而进行的支出22.下列各项关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.判断一项金融资产是否应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当考虑管理者的意图C.持有至到期投资，是指企业有意图持有至到期并且有能力持有至到期的金融资产D.质权融资形成的金融资产，不能划分为持有至到期投资23.下列各项关于收入和费用的表述中，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出C.收入和费用是构成利润的两个基本要素D.企业对外捐赠商品，应确认收入24.下列各项关于资产负债表项目的表述中，正确的有（）。A.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值B.“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项C.“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项D.“固定资产”项目，反映企业持有固定资产的原价扣除累计折旧和减值准备后的净额25.下列各项关于外币折算会计处理的表述中，正确的有（）。A.发生的外币交易，在初始确认时应采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.期末，外币非货币性项目一般不要求折算C.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，所有者权益项目应采用发生时的即期汇率折算D.外币交易产生的汇兑损益，可能计入在建工程三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的表述划“√”，不正确的表述划“×”。）26.企业外购的货物，只有当其满足收入确认条件时，才能确认为企业的存货。（）27.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）28.企业发生的研发支出，如果同时满足资本化条件，应计入无形资产成本。（）29.企业收到的客户预收款，在商品交付前应确认为一项负债。（）30.坏账准备计提的比例由企业根据其应收账款的可收回性自行确定。（）31.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其利息收入应按实际利率法确认。（）32.处置固定资产产生的净收益，应计入营业外收入。（）33.企业确认的政府补助，如果附有严格的使用条件，应作为一项负债处理。（）34.企业在资产负债表日，对所有固定资产均应进行减值测试。（）35.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，资产负债表中的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算。（）四、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）36.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。该批原材料适用的存货跌价准备计提比例为5%。2024年12月31日，该批原材料的公允价值减去处置费用后的净额为95万元。甲公司2024年12月31日应计提的存货跌价准备金额为多少万元？37.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定乙公司应于2025年1月31日付款。2024年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了5万元的坏账准备。2025年1月15日，乙公司破产，甲公司预计无法收回该笔应收账款。甲公司应转销的坏账准备金额为多少万元？38.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该设备当日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该设备公允价值减去处置费用后的净额为180万元。甲公司2024年应计提的该设备折旧金额为多少万元？39.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定乙公司应于2025年1月31日付款。2024年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了5万元的坏账准备。2025年1月15日，甲公司收到乙公司支付的款项88万元（含增值税），甲公司应确认的财务费用金额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，编制会计分录，计算相关金额，并回答问题。）40.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：(1)2024年1月1日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该设备当日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。(2)2024年12月31日，对该设备进行减值测试，预计其公允价值减去处置费用后的净额为150万元，该设备账面价值为190万元（原值200万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备）。(3)2024年12月31日，甲公司确认本期管理用设备折旧费用25万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。41.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：(1)2024年1月1日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，售价为500万元，增值税税额为65万元，商品成本为400万元。双方约定乙公司应于2025年1月31日付款。甲公司该批商品符合收入确认条件。(2)2024年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了10万元的坏账准备。(3)2025年1月15日，乙公司破产，甲公司预计无法收回该笔应收账款。(4)2025年1月20日，甲公司收到乙公司支付的款项400万元（含增值税），甲公司该款项在2024年12月31日前已计入其他应收款。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：会计核算的前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。货币计量是一种计量单位假设，而非前提。2.C解析：原材料的入账价值=不含税采购成本=100万元。增值税进项税额13万元，由于是购入原材料，且甲公司为一般纳税人，该进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。该批原材料的入账价值为100万元。计提的存货跌价准备=100万元*5%=5万元。因此，该批原材料的入账价值为100万元，计提跌价准备后账面价值为95万元。但题目问的是“入账价值”，即初始确认价值，为100万元。3.C解析：处置固定资产产生的净损失计入当期资产处置损益，通常在“资产处置损益”科目核算，最终影响营业外支出。处置固定资产产生的净收益计入当期资产处置损益，最终影响营业外收入。固定资产清理过程中发生的相关税费（如增值税销项税额、清理费用等）计入“固定资产清理”科目，最终影响处置损益。出售固定资产时，如果已计提减值准备，应将已计提的减值准备全部转出，冲减“固定资产清理”科目的余额。4.A解析：由于该批商品存在质量问题，买方当期全部退货，甲公司需要冲减已确认的增值税销项税额。冲减的金额为该批商品对应的增值税销项税额，即13万元。5.C解析：交易性金融资产持有期间获得的现金股利，应确认为投资收益。交易性金融资产处置时的净损益，也应确认为投资收益。长期股权投资采用成本法核算时，只有在收到被投资单位宣告发放的现金股利时，才确认投资收益。交易性金融资产持有期间收到的债券利息，应确认为投资收益。6.B解析：计划成本法下，购入材料的实际成本为100万元，计划成本为90万元，实际成本高于计划成本，应计入材料成本差异的金额为10万元（超支），在“材料成本差异”科目贷方登记。7.A解析：出租固定资产收取的租金属于企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益的总流入，属于收入。处置固定资产取得的净收益、出售原材料取得的净收益属于利得，不属于收入。行政管理部门的办公费用属于费用。8.D解析：企业销售商品确认收入的五个条件包括：商品控制权转移给客户、收入的金额能够可靠计量、相关经济利益很可能流入企业、成本能够可靠计量、履约义务完成。通常在确认收到货款且满足收入确认条件之日确认销售收入。9.A解析：政府补助可能计入当期损益，也可能计入所有者权益。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期确认相关收益。与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用或损失期间计入当期损益。无偿划拨的固定资产应确认为企业的资产，并根据政府补助准则判断是否需要确认为递延收益。10.B解析：研究阶段是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。新产品试制过程中发生的材料费用属于开发阶段支出。比较市场预测的技术可行性、意图开发新技术、新产品所发生的相关活动支出、为达到预定生产经营目的，进行应用研究或开发而进行的支出均属于研究阶段支出。11.B解析：接受捐赠的现金计入营业外收入。债务重组利得计入营业外收入。确实无法支付的应付账款，按规定程序报经批准后，转作营业外收入。处置固定资产产生的净收益计入营业外收入。12.A解析：2025年1月15日，甲公司得知乙公司经营状况严重恶化，预计很可能无法支付货款，应计提坏账准备。计提坏账准备的金额=应收账款账面余额-已计提坏账准备=100万元-5万元=95万元。确认的坏账损失=95万元。该笔业务影响2024年度利润表的金额为计提的坏账准备金额，即-10万元（借记资产减值损失，贷记坏账准备）。13.C解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在资产负债表日应按公允价值计量，其变动计入其他综合收益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表日应按公允价值计量，其变动计入当期损益。持有至到期投资，在持有期间应按摊余成本计量，其利息收入按实际利率法确认。交易性金融资产，在持有期间其公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。14.B解析：2024年应计提的折旧金额=200万元/5年=40万元。2024年12月31日，该设备的账面价值=200万元-40万元=160万元。2025年12月31日，该设备公允价值减去处置费用后的净额为150万元，应计提的资产减值准备金额=账面价值-可收回金额=160万元-150万元=10万元。15.A解析：发生的外币交易，在初始确认时应采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。期末，外币非货币性项目一般不要求折算。外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，资产负债表中的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目应采用发生时的即期汇率折算。外币交易产生的汇兑损益，可能计入资产成本、负债成本或当期损益。二、多项选择题16.ABCD解析：会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。17.AB解析：计划成本法下，购入材料的实际成本与计划成本的差异，计入“材料成本差异”科目。发出材料的计划成本与实际成本的差异，在月末分摊后计入“材料成本差异”科目。18.BCD解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。计提固定资产减值准备，应借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。应定期对固定资产进行减值测试。19.BCD解析：企业收入确认时需要考虑的因素包括：企业已将商品的控制权转移给客户、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。20.ABC解析：政府补助可能计入所有者权益（与资产相关的政府补助）。与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内分期确认相关收益（通常是通过递延收益分期摊销）。政府补助的确认和计量应遵守企业会计准则的相关规定。政府补助通常附有严格的条件，企业收到补助时应根据准则判断是否满足确认条件，不一定确认负债。21.ABC解析：研究阶段是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。比较市场预测的技术可行性、意图开发新技术、新产品所发生的相关活动支出、新产品试制过程中发生的材料费用均属于研究阶段支出。为达到预定生产经营目的，进行应用研究或开发而进行的支出属于开发阶段支出。22.AD解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。判断一项金融资产是否应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要考虑管理者的意图（是否为了短期交易目的持有）。持有至到期投资，是指企业有意图持有至到期并且有能力持有至到期的金融资产。质权融资形成的金融资产，如果企业有意图持有至到期且有能力持有至到期，可以划分为持有至到期投资。23.ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。收入和费用是构成利润的两个基本要素。企业对外捐赠商品，如果不符合收入确认条件，不应确认收入。24.ABD解析：“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。“固定资产”项目，反映企业持有固定资产的原价扣除累计折旧和减值准备后的净额。25.ABD解析：发生的外币交易，在初始确认时应采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。期末，外币非货币性项目一般不要求折算。外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，所有者权益项目应采用发生时的即期汇率折算。外币交易产生的汇兑损益，可能计入资产成本、负债成本或当期损益（如在建工程、财务费用等）。三、判断题26.×解析：企业外购的货物，在购买过程中发生的成本（如购买价款、相关税费、运输费等）应确认为企业的存货成本，在货物达到预定可使用状态时确认存货，不一定需要满足收入确认条件。27.√解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应作为会计估计变更，并按规定处理。28.×解析：企业发生的研发支出，如果同时满足资本化条件（技术上可行、意图完成并使用或出售、有能力使用或出售、很可能产生未来经济利益等），应计入无形资产成本。否则，应计入管理费用。29.√解析：企业收到的客户预收款，在商品交付前，企业尚未履行履约义务，应确认为一项负债（预收账款）。30.√解析：坏账准备计提的比例由企业根据其应收账款的可收回性自行确定，但需符合企业会计准则的规定。31.√解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其利息收入应按实际利率法确认。32.×解析：处置固定资产产生的净收益，计入当期资产处置损益，通常在“资产处置损益”科目核算，最终影响营业外收入或营业外支出（净损失）。33.×解析：企业确认的政府补助，如果附有严格的使用条件，企业需在使用符合条件时才能确认收益。在收到补助时，应根据准则判断是否满足确认条件，不一定确认负债。如果补助是为了补偿未来发生的费用或损失，应在收到时确认为递延收益。34.×解析：企业在资产负债表日，应对存在减值迹象的固定资产进行减值测试。并非对所有固定资产均需进行减值测试。35.√解析：外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，资产负债表中的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算。四、计算分析题36.应计提的存货跌价准备金额=存货账面价值-可收回金额=100万元-95万元=5万元。由于已计提5万元的跌价准备，无需补提。因此，应计提的存货跌价准备金额为0万元。解析：本题考查存货跌价准备的计提。存货跌价准备应按存货的账面价值与其可收回金额孰低计量。本题中，存货的账面价值为100万元，可收回金额为95万元，应计提的存货跌价准备金额为5万元。但由于题目中提到“该批原材料适用的存货跌价准备计提比例为5%”，这通常是指已计提的跌价准备金额。因此，已计提的跌价准备为5万元，无需补提。最终应计提的存货跌价准备金额为0万元。37.甲公司应转销的坏账准备金额=已计提的坏账准备金额=5万元。解析：本题考查坏账准备的转销。当应收账款确实无法收回时，企业应将已计提的坏账准备全部转销，冲减应收账款和坏账准备。本题中，甲公司已对该笔应收账款计提了5万元的坏账准备，由于应收账款确实无法收回，应将这5万元的坏账准备全部转销。38.甲公司2024年应计提的该设备折旧金额=200万元/5年=40万元。解析：本题考查固定资产折旧的计算。甲公司采用年限平均法计提折旧，固定资产的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。2024年应计提的折旧金额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用寿命=（200万元-0）/5年=40万元。39.甲公司应确认的财务费用金额=应收账款账面余额-实际收到的金额=（100万元+13万元）-88万元=25万元。解析：本题考查应收账款现金折扣的处理。甲公司销售商品时确认了113万元的应收账款（100万元售价+13万元增值税）。实际收到的款项为88万元，其中包含13万元的增值税。应收账款账面余额为100万元，增值税部分不计入财务费用。因此，应确认的财务费用（应收账款减少额）=应收账款账面余额（100万元）-实际收到的金额（88万元）=12万元。但是，根据增值税发票，甲公司实际收到的增值税为13万元-（销项税额13万元-进项税额0万元）=13万元。因此，实际收到的金额中包含13万元的增值税，应收账款减少额为100万元-88万元=12万元。因此，应确认的财务费用金额为12万元-13万元=-1万元。由于题目中给出的选项没有-1万元，可能存在误差。按照常规处理，应收账款减少额为12万元，增值税部分不计入财务费用，因此应确认的财务费用金额为12万元-13万元=-1万元。但根据题目要求，选择最接近的答案，可能需要根据实际情况进行调整。五、综合题40