2025年CPA考试冲刺阶段 会计科目全真模拟试卷及答案

2025年CPA考试冲刺阶段会计科目全真模拟试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，不属于企业财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.帮助财务报告使用者作出经济决策D.确保企业资产的安全与完整2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，甲公司支付运杂费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。该设备在2025年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.95D.1053.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.无形资产的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应确认为管理费用B.企业外购的商誉，应确认为无形资产C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转入当期损益D.使用寿命有限的无形资产，其摊销金额计入制造费用4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，售价为100万元，增值税税额为13万元；商品成本为80万元。合同约定货款于2024年12月31日收取，假定甲公司采用完工百分比法确认收入，截至2024年12月31日该商品履约进度为60%。甲公司2024年应确认的收入金额为（）万元。A.60B.80C.100D.60+(100-80)×60%=765.下列各项中，应计入其他综合收益的是（）。A.外币财务报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动额C.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动额（计入其他综合收益的部分）D.会计估计变更的影响6.甲公司于2024年1月1日发行5年期、到期一次还本付息的债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价格为1080万元（发行费用忽略不计）。假定甲公司采用实际利率法核算利息费用，该债券2024年应确认的利息费用为（）万元。A.50B.51.60C.60D.53.607.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的租赁内含利率低于承租人增量借款利率的，应当将租赁内含利率作为折现率B.出租人应当将租赁收入在租赁期内各个期间进行分配，但不得扣除预计的租赁期届满时承租人行使终止权所支付的款项C.最低租赁付款额的现值通常低于租赁资产公允价值，且租赁期届满时租赁资产所有权转移给承租人，则该项租赁应认定为融资租赁D.租赁期开始日，承租人应当将租赁产生的权利和义务分别确认为一项资产和一项负债8.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。2026年12月31日，甲公司发现该无形资产预计使用年限已变为3年，且预计净残值变为50万元。甲公司应于2026年12月31日对该无形资产进行会计处理的表述是（）。A.不作处理B.调整已计提摊销，但无需调整其账面价值C.将该无形资产的账面价值一次性转入当期损益D.将该无形资产账面价值调整为其可收回金额，调整额计入当期损益9.下列各项中，不属于企业关联方交易的是（）。A.甲公司将其生产的产品销售给其合营企业的子公司B.乙公司为其母公司设计个性化的管理软件C.丙公司与其持有5%股份的独立金融机构进行资金拆借D.丁公司为其唯一股东提供办公场所并收取租金10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，途中发生合理损耗2万元，入库前发生加工整理费用5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.103C.108D.11311.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.企业的金融资产发生减值时，应将该金融资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得通过损益转回C.交易性金融资产发生减值时，应计提减值准备D.预计信用损失计量方法下，企业应当在每个资产负债表日对金融资产的信用风险自初始确认后是否显著增加进行评估12.甲公司2024年12月31日购入一项管理用设备，成本为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为140万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额为（）万元。A.140B.150C.160D.20013.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受所有者投入资本C.确认本期实现的净利润D.用盈余公积弥补亏损14.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，售价为200万元，增值税税额为26万元；商品成本为150万元。合同约定货款于2024年6月30日收取。假定甲公司采用完工百分比法确认收入，截至2024年6月30日该商品履约进度为40%。甲公司2024年应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.26C.10.4D.1315.下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后期间发生的自然灾害导致资产发生重大减值的，应作为调整事项处理B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决表明企业败诉，企业应根据判决金额调整报告年度的收入、费用等项目C.资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中的现金股利，应作为非调整事项在财务报表附注中披露D.资产负债表日后期间发生的与报告年度确认收入相关的销售退回，应冲减报告年度已确认的收入和增值税销项税额16.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，材料已验收入库。2025年1月10日，该批原材料因管理不善发生毁损，经认定应由责任人赔偿10万元，净损失计入当期损益。甲公司2025年1月应转出无法抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.0B.0.8C.10.4D.9.617.下列各项关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位宣告发放的现金股利B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业对于被投资单位发生的除净损益以外的其他所有者权益变动，应按持股比例计算应享有的份额，调整长期股权投资的成本C.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应在被投资单位实现净利润时，确认投资收益D.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应在被投资单位实现净利润时，按持股比例确认投资收益18.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生安装费用20万元（不考虑安装期间进项税额转出）。该设备于2024年12月31日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司2025年应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.39C.59D.39+20/(1+13%)×13%19.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.出租固定资产的租金收入C.债务重组利得D.处置无形资产的净收益20.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在提供商品的同时承诺提供相关服务，且该服务构成一项单独履约义务的，应在服务履行完毕时确认收入B.企业承诺提供服务的，应在服务完成时确认收入C.企业在一段期间内提供连续的服务，若该服务不具有不可替代性，则应在服务完成时确认收入D.企业在一段期间内提供连续的服务，若该服务具有不可替代性，则应在服务完成时确认收入21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，材料已验收入库。2024年12月31日，该批原材料的市场价格下跌至45万元（假设不考虑其他因素）。甲公司应于2024年12月31日计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.1C.5D.6.522.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.政府补助为货币性资产的，应当确认相关的资产和负债B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时全部确认为当期损益C.企业收到政府拨付的用于购买设备的款项，应作为政府补助处理D.政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，相关补助资金计入其他收益23.甲公司2024年12月31日资产负债表中“合同负债”项目应根据（）填列。A.“预计负债”科目余额减去“递延所得税负债”科目中与预计负债相关的部分后的净额B.“应付账款”科目余额C.“预计负债”科目余额D.“应付未付款项”明细科目余额24.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.支付的子公司股利B.收到的客户支付的货款C.支付的借款利息D.收到的处置固定资产的现金净额25.下列各项关于会计估计变更的表述中，正确的是（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理B.会计估计变更应采用追溯调整法处理C.会计估计变更应计入当期所有者权益D.会计估计变更不需要进行会计处理二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.实质重于形式2.下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.经营租赁方式租入的固定资产不应确认为企业的资产D.固定资产的预计净残值应当根据固定资产的预计使用寿命和预计有形损耗、无形损耗等因素确定3.下列各项中，属于金融资产减值迹象的有（）。A.企业自身信用状况严重恶化B.收到被投资单位经审计的财务报告，显示其经营成果严重恶化C.外部信用评级机构对被投资单位发行债券的信用评级下调D.同行业竞争加剧导致被投资单位产品销售价格大幅下降4.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.最低租赁付款额的现值通常低于租赁资产公允价值，且租赁期届满时租赁资产所有权不转移给承租人，则该项租赁应认定为经营租赁B.承租人发生的初始直接费用，应计入租赁负债的初始计量金额C.出租人应当将租赁收入在租赁期内各个期间进行分配，但应当扣除预计的租赁期届满时承租人行使终止权所支付的款项D.租赁期开始日，承租人应当将租赁产生的权利和义务分别确认为一项资产和一项负债5.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益C.使用寿命有限的无形资产，其摊销金额一般应计入管理费用D.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产相关的经济利益的预期实现方式6.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当在服务完成时确认收入C.企业应当在履约义务履行完毕时确认收入D.企业应当在客户付款时确认收入7.下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后发生的调整事项，应当调整报告年度的财务报表B.资产负债表日后发生的非调整事项，应当在财务报表附注中予以披露C.资产负债表日后期间发生的自然灾害导致资产发生重大减值的，应作为调整事项处理D.资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中的现金股利，应作为非调整事项在财务报表附注中披露8.下列各项关于金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益C.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位宣告发放的现金股利D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业对于被投资单位发生的除净损益以外的其他所有者权益变动，应按持股比例计算应享有的份额，调整长期股权投资的成本9.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助为非货币性资产的，应当按照其公允价值确定相关资产成本B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为当期损益C.政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，相关补助资金计入其他收益D.政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，相关补助资金计入递延收益10.下列各项关于现金流量表编制的表述中，正确的有（）。A.经营活动产生的现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或者事项产生的现金流量B.筹资活动产生的现金流量，是指导致企业所有者权益和长期负债发生变动的交易或者事项产生的现金流量C.经营活动产生的现金流量，主要是指企业投资活动和筹资活动产生的现金流量D.企业取得的交易性金融资产所支付的现金，属于投资活动产生的现金流量三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，用鼠标点击对应的选项。）1.企业取得的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，则相关补助资金应确认为递延收益。（）2.企业为推广新产品发生广告费支出，应计入管理费用。（）3.企业接受的债务人以非现金资产抵偿的债务，应按收到的非现金资产的公允价值确认收入。（）4.企业采用计划成本法核算原材料，材料成本差异借方余额表示材料的实际成本高于计划成本。（）5.企业对固定资产计提减值准备后，在以后会计期间该固定资产的账面价值不得转回。（）6.企业发生的与存货相关的仓储费用，应计入存货成本。（）7.企业以现金购买交易性金融资产，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入投资收益。（）8.资产负债表日后发生的调整事项，如果影响报告年度的财务报表，应当追溯重述。（）9.企业外购的商标权，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。（）10.企业采用完工百分比法确认收入时，履约进度通常可以根据合同约定的收款时间确定。（）四、计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分数不超过1分，除非有特殊说明。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售商品一批，开具增值税专用发票，售价为80万元，增值税税额为10.4万元；商品成本为60万元。合同约定货款于2025年1月10日收取，假定不考虑其他因素。（3）以银行存款支付本期管理费用10万元，增值税进项税额1.3万元。（4）以银行存款支付本期销售费用5万元，增值税进项税额0.65万元。要求：计算甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额和应交增值税额。2.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，成本为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素。要求：计算甲公司2024年应计提的折旧额，以及2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额。3.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，预计坏账损失率为5%。假定不考虑其他因素。要求：计算甲公司2024年12月31日应计提的坏账准备金额。4.甲公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为800万元，预计跌价准备余额为0。假定不考虑其他因素。要求：计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目应列示的金额（不考虑存货跌价准备）。五、综合题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分数不超过1分，除非有特殊说明。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下与长期股权投资相关的交易或事项：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款600万元购买乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（假定不产生商誉）。甲公司取得乙公司股权后，乙公司实现的净利润及甲公司分得的现金股利如下表所示（假设不考虑其他因素）：|项目|2024年1月1日~12月31日|2025年1月1日~12月31日||------------|----------------------|----------------------||乙公司净利润|300万元|400万元||甲公司收到的现金股利|90万元|120万元|（2）2025年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购买乙公司另外30%的股权，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日取得乙公司股权相关的会计分录。（2）编制甲公司2024年12月31日确认投资收益和收到现金股利相关的会计分录。（3）编制甲公司2025年1月1日取得乙公司剩余股权相关的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入一项管理用无形资产，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。假定不考虑其他因素。（2）2024年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为700万元。（3）2024年12月31日，甲公司决定将该无形资产用于出租，并从2025年1月1日起采用公允价值模式进行后续计量。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日取得无形资产相关的会计分录。（2）编制甲公司2024年12月31日计提摊销和进行减值测试相关的会计分录。（3）编制甲公司2024年12月31日将该无形资产转为以公允价值模式计量的投资性房地产相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.A5.A6.B7.B8.D9.C10.C11.D12.A13.A14.B15.C16.D17.A18.B19.A20.A21.C22.C23.C24.B25.A二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABCD4.ABD5.ABD6.A7.AB8.ABD9.AC10.AB三