审计目标教学课件

审计目标教学课件第一章：审计学概述与发展审计学的定义与性质理论性：建立在会计学、经济学等基础理论之上实践性：源于实际业务需求，服务于经济活动监督技术性：需要掌握特定专业技能与方法审计发展与社会职能审计起源于古代记账监督，经历了从单纯验证到风险导向的历史演变。当前正向数字化、智能化方向发展。审计的基本目标1主要目标对财务报表发表审计意见，确认其是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制2次要目标报告企业财务状况、经营成果和现金流量，发现和揭示企业运营中存在的问题和风险3法律与职业规范基础《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》等法律法规和职业规范是审计目标的制度保障审计目标的分类交易相关审计目标针对被审计单位一定期间内发生的各类交易和事项的审计目标，主要关注交易的真实性、完整性、计价与分配等。账户余额相关审计目标针对资产负债表日各个会计科目余额的审计目标，侧重于验证期末财务状况的真实性和准确性。报表披露相关审计目标针对财务报表列报与披露信息的审计目标，关注财务信息的充分性、准确性和可理解性。交易相关审计目标详解1交易存在性已记录的交易和事项是否已经发生并与被审计单位相关，确保账面记录的交易真实发生而非虚构2交易完整性所有应当记录的交易和事项是否已经记录，确保不存在应记录而未记录的交易和事项3交易准确性与已记录的交易和事项相关的金额及其他数据是否已恰当记录，确保交易金额计算无误4交易分类交易和事项是否已记录于恰当的账户，确保交易在会计科目上的归属正确5交易发生时间账户余额相关审计目标详解余额存在性资产、负债和所有者权益是否存在，防止资产虚增和负债虚减余额完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益是否已记录，防止资产虚减和负债虚增余额准确性资产、负债和所有者权益是否以恰当金额记录，确保计价合理、计算准确权利与义务确认被审计单位是否拥有或控制资产的权利，以及负债是否为被审计单位的义务审计目标与审计风险的关系审计风险定义及构成审计风险是指注册会计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性，由固有风险、控制风险和检查风险三部分组成。审计目标与风险识别审计目标明确了注册会计师需要关注的方向，帮助识别各交易循环、账户和披露中可能存在的重大错报风险。基于不同审计目标的风险评估结果，注册会计师确定审计重点和资源分配。风险评估对审计程序的影响高风险领域：设计更为详细的实质性程序，扩大样本量，使用更可靠的审计证据审计目标对风险应对的指导审计目标与审计准则国际审计准则(ISA)对审计目标的规定ISA200明确了财务报表审计的总体目标ISA315和330分别规范了风险评估和应对程序ISA500-580系列准则规范了审计证据的获取和评价中国注册会计师审计准则要点《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计目标与职业道德审计独立性与客观性审计独立性是实现审计目标的基础保障，注册会计师必须在思想上和外观上保持独立，避免任何可能影响专业判断的利益关系和压力审计职业判断的重要性职业判断贯穿审计全过程，从风险评估到证据评价，再到形成审计意见，都需要注册会计师运用专业知识和经验做出合理判断遵守法律法规与职业规范注册会计师必须严格遵守法律法规和职业道德规范，恪守诚信、客观、谨慎、保密等原则，这是审计目标实现的道德基础审计程序与审计目标的衔接1风险评估程序了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，确定审计重点和审计策略关键方法：询问管理层、分析程序、观察和检查、前期审计信息使用2控制测试测试内部控制的设计和运行有效性，评价控制风险水平关键方法：穿行测试、控制活动观察、内控文档检查、重新执行3实质性程序直接针对各具体审计目标设计的审计程序，获取充分适当的审计证据关键方法：细节测试、实质性分析程序、函证、监盘、检查外部文件审计证据与审计目标审计证据的定义与种类审计证据是注册会计师为得出审计结论而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。物证：实物资产、原始凭证等书面证据：合同、协议、会议纪要等口头证据：询问获得的回答视听证据：观察过程、电子记录等证据质量特征充分性审计证据的数量是否足够支持审计结论适当性审计证据的质量，包括相关性和可靠性影响可靠性的因素：来源的独立性、获取方式、原件与复印件、内部控制有效性等审计报告与审计目标1审计报告的内容与结构标题、收件人、审计意见、形成审计意见的基础、管理层责任、注册会计师责任、关键审计事项、其他信息、签名、日期等要素2审计意见类型及其依据无保留意见：财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制保留意见：存在单独或汇总起来对财务报表产生重大但不具有广泛性影响的错报否定意见：存在单独或汇总起来对财务报表产生重大且具有广泛性影响的错报无法表示意见：无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报可能具有广泛性影响3审计目标达成与报告表达的关系审计目标的实现程度直接决定了审计报告的意见类型，当审计目标无法实现时，注册会计师应当考虑发表非无保留意见审计目标的实际应用案例案例背景：某电子制造上市公司年度审计该公司年收入50亿元，有20家子公司，产品主要销往海外市场审计目标确定收入确认和存货计价被识别为关键审计领域收入目标：存在性、完整性、准确性、截止性存货目标：存在性、完整性、计价和分摊、权利和义务审计发现与结论收入方面：发现第四季度有1.2亿元收入未满足确认条件（截止性错报）存货方面：发现库存商品计提跌价准备不足2500万元（计价错报）管理层同意调整上述错报，最终审计意见为无保留意见审计现场工作照片审计目标指导下的现场取证图片展示了注册会计师在仓库进行存货监盘的场景。存货监盘是实现存货存在性和完整性审计目标的重要程序，注册会计师通过亲自观察、计数和记录，获取关于存货实际存在的直接审计证据。审计目标与内部控制审计外层保障监督活动：持续监控与改进体系中层要素风险评估、控制活动、信息与沟通内部控制核心控制环境：奠定诚信与文化基础内部控制的定义与目标内部控制是由组织治理层、管理层和其他人员设计和实施的，旨在合理保证实现与财务报告可靠性、经营效率和效果以及法律法规遵循性等目标的过程。内控审计与财务审计的联系内部控制审计关注控制是否有效运行，财务审计关注财务报表是否公允反映。两者相互支持：有效的内部控制提高财务报表可靠性；财务审计中发现的错报可能暗示内控缺陷。审计目标与审计抽样抽样的目的与原则审计抽样是将审计程序应用于少于总体全部项目的方法，使注册会计师能够获取并评价审计证据，以就总体得出结论。基本原则：代表性、随机性、充分性、适当性抽样与审计目标不同审计目标需要不同的抽样方法：-测试控制：属性抽样（关注偏差率）-测试交易或余额的存在性：货币单位抽样（倾向于选择金额较大项目）-测试交易或余额的完整性：变量抽样（关注低估错报）抽样风险与审计目标抽样风险包括两类：-α风险：控制有效但结论为无效，或无错报但结论有错报-β风险：控制无效但结论为有效，或有错报但结论无错报审计目标实现需要控制抽样风险在可接受水平审计目标与风险评估技术1风险评估步骤1.了解被审计单位及其环境2.识别重大错报风险3.评估识别出的风险4.确定风险应对策略2风险评估方法-询问管理层和关键人员-分析性程序-观察与检查-流程梳理和穿行测试-风险矩阵和热力图3风险评估对审计目标的影响-识别的风险影响审计重点-评估结果决定审计资源分配-高风险领域需要更严格的审计程序-风险评估不当可能导致审计目标无法实现审计目标与审计计划审计计划的制定依据审计计划是基于对被审计单位及其环境的了解、重大错报风险的评估以及审计目标的要求而制定的详细工作方案。审计计划应考虑法律法规要求、行业特点、被审计单位规模和复杂程度等因素。审计目标在计划中的体现审计计划应明确列示各个审计领域的具体审计目标，并据此设计审计程序和方法。例如，对收入确认的审计目标包括：存在性、完整性、准确性、截止性和列报恰当性。审计资源配置与目标优先级基于风险评估结果和审计目标重要性，合理分配审计人员、时间和其他资源。高风险领域和关键审计目标应分配经验丰富的审计人员和更多时间资源。例如，对存货这一高风险领域，可能需要投入更多资源以实现其存在性和计价准确性的审计目标。审计目标与审计质量控制质量控制体系简介审计质量控制体系是会计师事务所为合理保证审计工作符合职业准则和法律法规要求，以及出具的审计报告适合具体情况而建立的政策和程序。主要要素包括：领导责任、职业道德、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控。质量控制与审计目标的关系质量控制通过以下方式保障审计目标实现：确保项目组具备必要的专业胜任能力强化职业怀疑和专业判断进行独立复核，发现潜在错误监督审计方法和程序的适当性建立问题解决机制，处理复杂技术问题审计目标与审计职业判断能力培养审计思维培养批判性思维和职业怀疑态度，不轻信被审计单位提供的信息，始终保持应有的警觉专业知识扎实掌握会计、审计、税法等专业知识，持续学习行业动态和新准则实践经验通过参与不同类型审计项目积累经验，从复杂案例中总结规律职业道德培养职业操守，在压力下坚持原则，拒绝不当干预决策能力面对不确定性情况，能够基于有限信息做出合理判断审计目标与审计法律责任审计法律责任的范围注册会计师承担的法律责任包括：民事责任：因执业过失或故意违规造成他人损失而应承担的赔偿责任行政责任：违反行政法规应受到的行政处罚刑事责任：构成犯罪的执业行为应承担的刑事处罚自律责任：违反行业规范应承担的行业惩戒审计目标未达成的法律后果审计目标未达成可能导致的法律后果：财务报表使用者因信赖有重大错报的审计报告而遭受损失，可能追究注册会计师赔偿责任证监会等监管机构可能对会计师事务所及相关人员进行处罚情节严重的，可能构成提供虚假证明文件罪等刑事犯罪审计目标与审计职业规范注册会计师职业规范简介职业规范是指导和规范注册会计师执业行为的准则、规则和要求，主要包括：中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师审计准则中国注册会计师协会发布的执业规范和指南质量控制准则和相关实务指南审计目标与职业规范的结合职业规范为实现审计目标提供了方法论和技术支持：准则明确了各项审计目标的具体内涵规范了实现审计目标的基本路径和方法提供了可能影响审计目标实现的考虑因素规定了未能实现审计目标时的处理方法审计目标与审计信息技术应用大数据分析识别异常交易模式人工智能辅助风险评估决策区块链确保交易不可篡改云审计提高协作与可访问性数据可视化增强分析与洞察自动化工具扩大测试覆盖范围信息技术在审计中的作用信息技术极大地提高了审计效率和效果：数据提取和分析工具可处理海量交易数据审计软件可自动执行计算和比对人工智能可识别异常模式和潜在风险远程审计技术突破了时空限制IT审计与传统审计目标的融合IT审计关注信息系统的可靠性和数据完整性，传统审计关注财务报表的公允性，两者相互支持：IT审计为传统审计提供系统层面保障传统审计借助IT审计拓展了验证手段两者共同服务于审计的总体目标审计目标与持续审计发展趋势审计目标的动态调整随着商业环境和风险格局变化，审计目标也在不断演进：-从单纯财务报表审计扩展到综合业务评价-从侧重事后验证到注重风险预警-从关注财务信息到关注非财务信息持续审计与实时审计持续审计是一种系统化的审计方法，能够在事件发生的同时或短时间内提供审计保证：-实时监控关键业务流程和交易-自动执行控制测试和分析程序-即时识别异常和风险，及时干预未来审计的挑战与机遇未来审计面临的挑战：-数据安全与隐私保护-复杂IT环境下的风险评估-新兴技术对审计技能的要求机遇：人工智能辅助判断、区块链验证交易、大数据预测分析审计目标教学总结核心要点回顾审计目标是审计工作的指导原则审计目标分为交易相关、账户余额相关和披露相关三大类不同类型的审计目标需要不同的审计证据和程序支持审计目标的实现受到审计风险、职业判断等多种因素影响指导意义审计目标引导审计计划的制定审计目标决定审计程序的设计审计目标是评价审计证据的标准审计目标影响审计意见的形成实践建议深入理解审计目标内涵，避免机械执行程序灵活运用审计目标，针对不同业务特点调整审计策略保持职业怀疑，围绕审计目标收集充分适当的证据不断学习新知识，提升实现审计目标的能力互动环节：审计目标知识问答1交易相关审计目标中，为防止少计收入，应重点关注哪个审计目标？A.存在性B.完整性C.准确性D.截止性正确答案：B.完整性。完整性目标关注是否有未记录的交易，少计收入即属于完整性错报。2注册会计师通过函证验证应收账款余额，