2025年税务师考试税法一模拟试题卷及答案详解

2025年税务师考试税法一模拟试题卷及答案详解一、单项选择题（共40题，每题1.5分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。A.主体的一方只能是国家B.权利义务关系具有不对等性C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件答案：D详解：税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件，例如自然灾害等。税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动，如纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。所以选项D错误。2.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。A.企业所得税B.城镇土地使用税C.消费税D.资源税答案：A详解：计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得，计税依据是应纳税所得额，两者是一致的。城镇土地使用税的征税对象是土地，计税依据是纳税人实际占用的土地面积；消费税的征税对象是应税消费品，计税依据有从价计征、从量计征和复合计征三种，与征税对象不一致；资源税的征税对象是应税资源，计税依据一般是销售额或者销售数量等，与征税对象不完全一致。所以选项A正确。3.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于在建工程D.将购买的货物奖励给内部员工答案：A详解：根据增值税暂行条例实施细则的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A将自产的货物用于非应税项目，属于视同销售行为，应当计算销项税额。选项B、D，将购买的货物用于个人消费、奖励给内部员工，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；选项C，将购买的货物用于在建工程，在营改增后，在建工程属于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，也不属于视同销售行为。所以选项A正确。4.某商场为增值税一般纳税人，2025年2月销售电脑取得含税销售额226000元，同时销售手机取得含税销售额113000元。该商场当月应确认的销项税额为（）元。A.39000B.41600C.46800D.51000答案：A详解：首先，将含税销售额换算为不含税销售额。增值税一般纳税人销售货物的税率为13%。电脑的不含税销售额=226000÷（1+13%）=200000（元），手机的不含税销售额=113000÷（1+13%）=100000（元）。然后，计算销项税额，销项税额=（200000+100000）×13%=39000（元）。所以选项A正确。5.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.40B.42C.44D.46答案：C详解：对于白酒生产企业销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。首先，将包装物押金换算为不含税金额，11.3÷（1+13%）=10（万元）。销售额=200+10=210（万元）。从价计征的消费税=210×20%=42（万元）。从量计征的消费税=50×2000×0.5÷10000=5（万元）（因为1吨=1000千克，1千克=1000克，所以50吨换算为克后计算从量税，再将单位换算为万元）。当月应缴纳的消费税=42+2=44（万元）。所以选项C正确。二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于税收规范性文件的说法中，正确的有（）。A.税收规范性文件具有向后发生效力的特征B.税收规范性文件可以设定行政许可、行政处罚C.税收规范性文件的制定主体是税务机关D.税收规范性文件属于立法行为的行为规范E.税收规范性文件是制定普遍适用规范的行为答案：ACE详解：税收规范性文件是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。税收规范性文件具有以下特点：一是属于非立法行为的行为规范；二是适用主体的非特定性；三是不具有可诉性；四是具有向后发生效力的特征。所以选项A正确。税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。所以选项B错误。税收规范性文件的制定主体是县以上（含本级）税务机关，选项C正确。税收规范性文件属于非立法行为的行为规范，而不是立法行为的行为规范，选项D错误。税收规范性文件是制定普遍适用规范的行为，选项E正确。2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产E.销售不动产答案：ABCDE详解：根据增值税暂行条例及相关规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务（包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等）、销售无形资产和销售不动产。所以选项ABCDE均正确。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天E.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天答案：ACDE详解：消费税纳税义务发生时间的规定如下：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，选项A正确。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天，选项B错误。采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，选项C正确。纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，选项D正确。纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天，选项E正确。4.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.盐E.人造石油答案：ABCD详解：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。人造石油不属于资源税的征税范围。所以选项ABCD正确。5.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税实行地区差别比例税率C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税E.纳税人所在地为县城、镇的，城市维护建设税税率为5%答案：ABCDE详解：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，选项A正确。城市维护建设税实行地区差别比例税率，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%，选项B、E正确。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项C正确。对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，选项D正确。三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年4月发生以下业务：（1）开采原煤5000吨，对外销售3000吨，取得不含税销售额300万元。（2）将开采的原煤1000吨用于连续生产洗选煤，洗选煤的综合回收率为80%，当月销售洗选煤800吨，取得不含税销售额200万元。（3）购入采煤设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。已知：原煤资源税税率为5%，洗选煤资源税税率为2%。1.该企业当月销售原煤应缴纳的资源税为（）万元。A.15B.20C.25D.30答案：A详解：销售原煤应缴纳的资源税=300×5%=15（万元）。所以选项A正确。2.该企业当月销售洗选煤应缴纳的资源税为（）万元。A.4B.5C.6D.7答案：A详解：首先，根据洗选煤的综合回收率计算原煤的数量，用于生产洗选煤的原煤数量为1000吨，洗选煤的综合回收率为80%，则销售的800吨洗选煤对应的原煤数量=800÷80%=1000（吨）。销售洗选煤应缴纳的资源税=200×2%=4（万元）。所以选项A正确。3.该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.6.5B.7.8C.8.5D.9.1答案：A详解：购入采煤设备取得增值税专用发票，可抵扣的增值税进项税额为发票上注明的税额6.5万元。所以选项A正确。4.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.39B.42C.45D.48答案：A详解：销售原煤的销项税额=300×13%=39（万元），销售洗选煤的销项税额=200×13%=26（万元），当月销项税额合计=39+26=65（万元）。当月可抵扣的进项税额为6.5万元。当月应缴纳的增值税=65-6.5=39（万元）。所以选项A正确。四、综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产小汽车50辆，取得不含税销售额1000万元，同时收取优质费56.5万元。（2）将自产小汽车10辆用于对外投资，同类小汽车的不含税售价为20万元/辆。（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（4）从小规模纳税人处购进零部件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为0.6万元。（5）销售自己使用过的2015年购入的生产设备一台，取得含税销售额10.3万元。该设备购入时未抵扣进项税额。已知：小汽车消费税税率为5%。1.该企业销售自产小汽车应确认的销售额为（）万元。A.1000B.1050C.1100D.1150答案：B详解：销售自产小汽车收取的优质费属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额。优质费的不含税金额=56.5÷（1+13%）=50（万元）。销售额=1000+50=1050（万元）。所以选项B正确。2.该企业将自产小汽车用于对外投资应缴纳的消费税为（）万元。A.5B.10C.15D.20答案：B详解：将自产的应税消费品用于对外投资，应按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。用于对外投资的小汽车数量为10辆，同类小汽车的不含税售价为20万元/辆。应缴纳的消费税=10×20×5%=10（万元）。所以选项B正确。3.该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.39B.39.6C.40.2D.40.8答案：B详解：购进生产用原材料取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额为39万元；从小规模纳税人处购进零部件取得税务机关代开的增值税专用发票，可抵扣的进项税额为0.6万元。当月可抵扣的进项税额=39+0.6=39.6（万元）。所以选项B正确。4.该企业销售自己使用