2025年CPA考试 会计科目模拟试卷及考点分析

2025年CPA考试会计科目模拟试卷及考点分析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.甲公司为一般工业企业，其一项管理用固定资产因技术进步等原因已丧失使用价值，原值1000000元，已计提折旧600000元，已计提减值准备200000元。现将其报废处理，清理过程中发生清理费用50000元，收到变卖收入200000元。假定不考虑其他因素，该固定资产报废净损失应计入当期损益的金额为（）元。A.150000B.200000C.250000D.3000002.乙公司为增值税一般纳税人，购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票上注明的材料价款为500000元，增值税进项税额为65000元，运输途中发生合理损耗5000元，入库前发生整理费用10000元。该批原材料的入账价值为（）元。A.500000B.515000C.525000D.5850003.丙公司于2024年1月1日取得丁公司30%的有表决权股份，能够对丁公司施加重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资。2024年度丁公司实现净利润1200万元，宣告分派现金股利300万元。假定不考虑其他因素，丙公司2024年度应确认的投资收益为（）万元。A.270B.300C.360D.6004.戊公司于2024年6月1日发行一笔3年期、年利率6%、到期一次还本付息的债券，面值1000万元，发行价为1030万元。假定不考虑其他因素，该债券的发行费用应计入（）。A.应付债券——利息调整B.应付债券——面值C.财务费用D.管理费用5.己公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200000元（不含增值税），增值税税额为32000元，商品成本为150000元。公司为了及早收回货款，在合同中承诺给予客户2%的现金折扣（假定实际发生的现金折扣符合税法规定的折扣折扣额冲减销售额的规定）。假定不考虑其他因素，己公司该笔业务应确认的收入金额为（）元。A.196000B.200000C.232000D.2640006.庚公司2024年12月31日应付账款账面余额为1000万元，经减值测试，预计未来可收回金额为850万元。假定不考虑其他因素，庚公司2024年12月31日应计提的应付账款减值准备金额为（）万元。A.0B.100C.150D.2007.辛公司2024年1月1日购入一处用于出租的房地产，取得成本为3000万元。2024年12月31日，该房地产的公允价值为3200万元。假定不考虑其他因素，辛公司2024年应确认的“投资性房地产——公允价值变动”的金额为（）万元。A.0B.200（贷方）C.200（借方）D.30008.壬公司2024年度利润表中“营业成本”项目的金额为1500万元，“管理费用”为200万元，“销售费用”为100万元，“财务费用”为50万元。假定不考虑其他因素，壬公司2024年度的“营业利润”为（）万元。A.1050B.1100C.1150D.12009.癸公司采用计划成本法核算原材料，原材料计划单位成本为每吨2000元。2024年6月1日，库存原材料200吨；6月10日，购入原材料300吨，实际成本为600000元；6月20日，发出原材料500吨。假定不考虑其他因素，6月30日，癸公司“原材料”科目的余额为（）元。A.200000B.400000C.600000D.80000010.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品取得含税收入1000万元，该批商品的成本为600万元。因质量原因，客户于2025年1月退回该批商品，甲公司开具了红字增值税专用发票，注明销售额1000万元，增值税税额160万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的“主营业务成本”减少额为（）万元。A.600B.640C.736D.800二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）11.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.购入的商标权B.自行研发的软件支出C.购入的专利权D.经营租赁方式租入的固定资产12.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.行政部门人员的工资B.生产车间管理人员的工资C.专设销售机构人员的工资D.生产车间使用固定资产计提的折旧13.下列各项中，属于金融资产减值迹象的有（）。A.发行方严重财务困难B.债务人严重财务困难或违约C.对债务人的信用评价下降D.未来现金流量显著减少且难以计量14.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.股份支付通常涉及授予职工权利B.股份支付的公允价值计量通常需要采用期权定价模型C.股份支付的确认和计量不应考虑公司未来现金流量的影响D.股份支付的授权日通常不是授予日15.下列各项中，属于企业其他综合收益来源的有（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.可供出售金融资产公允价值变动D.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动（计入其他综合收益的部分）16.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务时确认收入B.在某一时段内履行履约义务时确认收入C.企业应在客户取得控制权时确认收入D.对于包含多重交易承诺的合同，需分项履行并分别确认收入17.下列各项中，属于企业非流动负债的有（）。A.长期借款B.应付债券C.一年内到期的非流动负债D.预计负债18.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.处置固定资产应将该项固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目B.处置固定资产的净损益应计入当期损益C.处置固定资产发生的清理费用应在“固定资产清理”科目核算D.出售固定资产应将实现的利得或损失计入“资产处置损益”科目19.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产是指企业在未来期间预期可以减少应纳税额的所得税资产B.递延所得税负债是指企业在未来期间预期将增加应纳税额的所得税负债C.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别进行核算D.当期所得税和递延所得税之和构成企业的所得税费用20.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表B.编制合并财务报表需要编制合并工作底稿C.合并财务报表中的资产、负债和所有者权益项目反映的是企业集团的合并报表金额D.合并财务报表中的收入、费用项目反映的是企业集团母公司和子公司的个别报表金额之和三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列各题表述的正确性做出判断，认为表述正确的，在答题卡相应位置选择“√”；认为表述错误的，选择“×”。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分）21.企业对于已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计的造价或成本入账。（）22.企业采用成本法核算长期股权投资，投资企业不需要对被投资单位的净利润进行调整。（）23.企业发行可转换公司债券，其包含的负债成分和权益成分应当分开核算，负债成分应确认为应付债券。（）24.企业发生的与存货采购相关的仓储费，应计入存货成本。（）25.企业确认的预计负债，如果未来实际发生时，确认的金额与实际发生的金额不同，属于会计估计变更。（）26.企业对外提供的财务报表应当是合并财务报表。（）27.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入当期损益。（）28.企业确认的应付账款，如果未来实际支付时，支付的金额与确认的金额不同，属于会计差错。（）29.企业在资产负债表日，对某项资产计提了减值准备，在以后期间该资产价值回升时，应转回已计提的减值准备。（）30.企业董事会或类似机构批准的利润分配方案中的现金股利，应在宣告日确认为负债。（）四、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得1分，除非有特殊说明。答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）31.甲公司2024年12月31日库存原材料A的账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元。2025年1月15日，甲公司出售该批原材料，取得含税销售收入120万元，增值税税额19.2万元，款项已收讫。假定不考虑其他因素，甲公司出售该批原材料应确认的“资产处置损益”金额为多少万元？32.乙公司2024年12月31日应收账款账面余额为500万元，经减值测试，预计未来可收回金额为450万元。假定不考虑其他因素，乙公司2024年12月31日应计提的“坏账准备”金额为多少万元？33.丙公司2024年12月31日持有交易性金融资产B的账面价值为300万元，公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，丙公司2024年应确认的“公允价值变动损益”金额为多少万元？34.丁公司2024年12月31日预付购买设备款项200万元，该设备预计于2025年3月31日交付并验收合格。假定不考虑其他因素，丁公司2024年应确认的“固定资产”金额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目，并说明理由。答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）35.戊公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下业务：（1）1月1日，发行5年期、年利率6%、到期一次还本付息的债券1000万元，发行价为1050万元，发行费用10万元。假定不考虑其他因素。（2）6月30日，计提本期债券利息。（3）12月31日，计提本期债券利息。请根据上述业务，编制相关会计分录。36.己公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元（不含增值税），增值税税额为32万元，商品成本为150万元。公司为了及早收回货款，在合同中承诺给予客户2%的现金折扣（假定实际发生的现金折扣符合税法规定的折扣折扣额冲减销售额的规定）。（2）该批商品于2025年1月10日退回，己公司开具了红字增值税专用发票，注明销售额200万元，增值税税额32万元。请根据上述业务，编制相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：报废净损失=(账面价值)+清理费用-变卖收入=(原值-累计折旧-减值准备)+清理费用-变卖收入=(1000000-600000-200000)+50000-200000=250000元。2.C解析：原材料的入账价值=材料价款+运输途中合理损耗+入库前整理费用=500000+5000+10000=515000元。增值税进项税额65000元不计入材料成本，但计入应付账款。3.A解析：丙公司应确认的投资收益=丁公司净利润×持股比例-分派的现金股利×持股比例=(1200×30%)-(300×30%)=360-90=270万元。4.A解析：债券发行费用应冲减债券的初始确认金额，如果发行溢价，则先冲减“应付债券——利息调整”的贷方余额。5.B解析：现金折扣是在销售时预计可能发生的，收入金额应按扣除现金折扣前的金额确定。应确认收入=200000×(1-2%)=196000元。6.B解析：应付账款减值准备应按应付账款的账面余额与其预计未来可收回金额的差额确认。应计提金额=账面余额-预计未来可收回金额=1000-850=100万元。7.B解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应按公允价值调整其账面价值，公允价值上升计入“投资性房地产——公允价值变动”的贷方。变动金额=期末公允价值-期初账面价值=3200-3000=200万元。8.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用。假定题目中营业收入为2000万元，则营业利润=2000-1500-200-100-50=1050万元。9.B解析：6月30日原材料余额=期初余额+本期入库成本-本期发出成本。入库成本=购入数量×计划单位成本=300吨×2000元/吨=600000元。发出成本=发出数量×计划单位成本=500吨×2000元/吨=1000000元。期末余额=200吨×2000元/吨+600000元-1000000元=400000元。10.A解析：销售商品确认收入和成本。退回时，冲减收入和成本。应确认的主营业务成本减少额=商品成本=600万元。二、多项选择题11.A,B,C解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。选项A、B、C均符合无形资产的定义。选项D，经营租赁方式租入的固定资产，其所有权不属于承租人，不属于承租人的资产。12.A,D解析：行政管理部门人员的工资和固定资产计提的折旧计入管理费用。生产车间管理人员的工资计入制造费用。专设销售机构人员的工资计入销售费用。13.A,B,C,D解析：这些都是金融资产发生减值的常见迹象。14.A,C,D解析：股份支付通常涉及授予职工权利（A）。公允价值计量通常需要考虑时间价值等因素，不一定完全依赖期权定价模型（B错误）。确认和计量主要基于授予日及后续变动，未来现金流量的影响主要体现在持续确认时（C表述不完全准确，但与其他选项相比相对合理）。授权日是授予日（D错误）。15.A,C,D解析：其他综合收益主要包括外币报表折算差额（A）、可供出售金融资产公允价值变动（C，计入其他综合收益的部分）、以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动（D，计入其他综合收益的部分）。交易性金融资产公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。16.A,B,C,D解析：收入确认需要同时满足五项条件，其中关于控制权的转移可能在一时点（A）或一时段（B）实现。客户取得控制权是确认收入的关键时点（C）。包含多重承诺的合同需要分项判断和确认（D）。17.A,B,C解析：非流动负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债。长期借款、应付债券、一年内到期的非流动负债都属于非流动负债。预计负债可能是流动的也可能是非流动的，取决于其预计履行时间。18.A,B,C,D解析：处置固定资产的会计处理流程包括转入“固定资产清理”、结转账面价值、发生清理费用、计算处置损益并转入当期损益（或计入资产处置损益）。出售固定资产的利得或损失计入“资产处置损益”科目。19.A,B,C,D解析：递延所得税资产和负债的定义、核算方式以及与所得税费用的关系均正确。20.A,B,C解析：合并财务报表是以企业集团为会计主体编制的（A）。编制合并报表需要工作底稿进行抵销和调整（B）。合并报表反映的是企业集团的合并金额（C）。合并报表的收入、费用项目是归属于母公司和子公司的收入、费用之和，并抵销了内部交易（D错误）。三、判断题21.√解析：根据企业会计准则，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计的造价或成本入账，办理竣工决算后，按实际成本调整原来的入账价值。22.√解析：采用成本法核算长期股权投资，投资企业不需要调整被投资单位实现的净利润，只需按应享有的份额确认投资收益。23.√解析：可转换公司债券包含负债成分和权益成分，应按照其公允价值进行分拆，负债成分确认为应付债券，权益成分确认为其他权益工具。24.√解析：与存货采购相关的仓储费是为了达到预定可使用状态所发生的必要支出，应计入存货成本。25.×解析：预计负债的确认是基于现时情况的判断，未来实际发生金额不同是正常情况，不属于会计估计变更，如果当初确认时就是基于该金额，则属于确认时点的判断。26.×解析：企业对外提供的财务报表可以是合并财务报表，也可以是个别财务报表，取决于报表使用者的需求。27.√解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动（除了减值准备计提和转回的部分）应计入当期损益（公允价值变动损益）。28.×解析：应付账款的确认是基于购货合同或劳务合同，未来实际支付时可能因现金折扣等原因金额不同，但这属于正常情况，不一定是会计差错，除非是故意隐瞒或错误记录。29.×解析：资产减