2025年CPA考试会计科目冲刺模拟试卷 知识点精讲与模拟测试

2025年CPA考试会计科目冲刺模拟试卷知识点精讲与模拟测试考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.甲公司为一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该原材料入库前发生仓储费用5万元（不含增值税）。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.200B.205C.226D.2312.下列各项关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.对于附有业绩条件的股份支付，如果业绩条件在授予日之后才满足，该股份支付应在满足条件的当期确认相关费用。B.以权益结算的股份支付，支付的金额应确认为管理费用。C.股份支付协议中关于服务年限的业绩条件，属于非市场业绩条件。D.权益工具的公允价值无法可靠估计时，应采用直线法摊销相关费用。3.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际年利率5%，发行价格为1043.28万元。该债券发行时产生的利息调整的入账价值为（）万元。A.43.28B.60C.100D.56.724.甲公司于2024年10月1日购入某项专利权，支付价款500万元，预计使用寿命为5年。2025年12月31日，由于技术进步导致该专利权预计使用寿命减至3年（自2025年12月31日起）。甲公司对该专利权应计提的累计摊销额（截至2025年12月31日）为（）万元。A.100B.150C.200D.2505.下列各项中，不应确认为投资性房地产的是（）。A.企业为出租而持有的建筑物B.企业为经营租赁而持有的土地使用权C.企业持有以赚取租金为目的的空置建筑物D.企业自用房产由于改变用途准备出租，但尚未出租的土地使用权6.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资。2024年1月1日，甲公司持有乙公司30%的股权，投资成本为300万元。2024年实现净利润100万元，甲公司按持股比例确认了30万元的投资收益。2024年12月31日，甲公司因增资扩股将其持有的乙公司股权比例增至50%，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（假定原投资时公允价值与账面价值一致）。甲公司应确认投资收益（）万元。A.0B.100C.50D.1507.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品时代收政府收取的烟叶税，该税金应在确认商品销售收入时（）。A.确认为其他业务收入B.确认为应交税费——应交增值税（销项税额）C.确认为营业外收入D.确认为税金及附加8.下列各项关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。B.计提固定资产减值准备，应通过“资产减值损失”科目核算。C.企业对固定资产计提减值准备，表明该固定资产的公允价值低于其账面价值。D.固定资产减值测试应以单项资产为基础进行。9.甲公司采用完工百分比法核算确认收入。某项建造合同，合同总收入为1000万元，预计总成本800万元。至2024年12月31日，实际发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.200B.400C.500D.60010.下列各项中，会引起现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目增加的是（）。A.销售商品收到现金B.确认应收账款（销售商品）C.期初应收账款本期减少额（扣除坏账准备）D.本期销售商品产生的增值税销项税额二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因本期发生的交易或者事项，按照会计准则规定应当变更会计政策的B.企业变更了用于计算确定资产预计净残值的方法C.企业开始应用新开发的财务报告系统D.因固定资产预计使用寿命发生变化，相应调整其折旧方法2.甲公司为增值税一般纳税人，将自产的产品用于对外捐赠。下列表述中正确的有（）。A.应确认收入，并入当期利润表“主营业务收入”项目B.应结转成本，计入当期利润表“主营业务成本”项目C.应确认销项税额，计入当期利润表“税金及附加”项目D.应确认销项税额，计入应交税费——应交增值税（销项税额）科目3.下列关于存货期末计量的表述中，正确的有（）。A.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.有确凿证据表明存货存在毁损、陈旧过时或滞销等情形时，其可变现净值低于成本的，应当计提存货跌价准备C.存货跌价准备通常应按单项存货计提，但对于数量繁多、单价较低的存货，可以合并计提D.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间可以转回4.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，表明该金融资产的价值已经下降，不再能够以原来的预期收益率继续投资B.企业的金融资产发生减值，应计提相应的减值准备C.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，减值准备不得转回D.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，减值准备可以转回5.甲公司为母公司，乙公司为其子公司。下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定B.母公司直接或间接拥有被投资单位20%至50%的有表决权股份，通常表明母公司能够控制该被投资单位，应纳入合并范围C.子公司向母公司出售资产实现的利润，在合并报表中应予以抵消D.合并财务报表中，长期股权投资与子公司所有者权益应予以抵消6.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户交付商品时转移的情况B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在某个时间段内享受服务的情况C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在该承诺的期间内确认收入D.企业承诺向客户转让的商品不满足收入确认条件的，不应确认任何收入7.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时计入当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，应在收到时确认为递延收益D.政府补助的确认和计量应遵循权责发生制原则8.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务确认为一项使用权资产和一项租赁负债B.租赁负债应当按照租赁期开始日承租人需支付的各期租金之和确定C.使用权资产应当按照成本进行初始计量D.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应按行使价格确认一项新的资产9.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般项目在资产负债表日应当按照资产负债表日即期汇率折算B.外币财务报表折算时，资产负债表所有项目采用资产负债表日的即期汇率折算C.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，产生的汇兑差额应计入当期损益10.下列关于资产负债表项目的填列方法中，正确的有（）。A.“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”项目，应根据“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”科目的期末余额填列B.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列C.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列D.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计填列三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得适当分数。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小数。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表“应付账款”项目余额为500万元，“预付账款”项目余额为100万元，“预收账款”项目余额为50万元，“应付职工薪酬”项目余额为200万元，“应交税费——应交增值税（未交增值税）”项目余额为30万元，“应付利息”项目余额为20万元。甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额为多少万元？2.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，已支付。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为720万元。甲公司2025年应计提的资产减值损失为多少万元？3.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资。2024年1月1日，甲公司以3000万元的价格购入乙公司30%的股权。2024年乙公司实现净利润800万元，甲公司按持股比例确认了240万元的投资收益。2025年1月1日，甲公司又以5000万元的价格购入乙公司另外50%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。甲公司2024年应确认的投资收益为多少万元？4.甲公司于2024年10月1日向乙公司销售商品一批，售价1000万元，增值税税额130万元，成本600万元，双方约定乙公司应于2025年3月31日支付货款。甲公司预计该笔应收账款坏账率为5%。2024年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备。甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，材料已入库，款项已支付。（2）3月1日，销售商品一批给乙公司，售价1000万元，增值税税额130万元，成本600万元，款项尚未收到。该商品符合收入确认条件。（3）4月30日，将自产的产品一批用于对外捐赠，该产品成本为50万元。（4）12月31日，计算确认本月应付未付工资200万元，其中包含非货币性福利价值20万元。（5）12月31日，计提本月固定资产折旧80万元。假定不考虑其他因素，请编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表部分项目如下（单位：万元）：应收账款500其中：坏账准备25存货800固定资产2000累计折旧800固定资产减值准备200长期股权投资1000预收账款100请计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”、“存货”、“固定资产”三个项目的填列金额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：原材料入账价值=购买价款+相关税费+入库前仓储费用=200+26+5=231万元。2.A解析：对于附有业绩条件的股份支付，如果业绩条件在授予日之后才满足，应在满足条件的当期确认相关费用；以权益结算的股份支付，支付的金额应计入“资本公积——其他资本公积”科目；服务年限的业绩条件属于非市场业绩条件；权益工具的公允价值无法可靠估计时，不应确认相关费用。3.A解析：债券发行时产生的利息调整的入账价值=发行价格-面值=1043.28-1000=43.28万元。4.B解析：2024年应计提摊销额=500/5/12*3=25万元；2025年前11个月应计提摊销额=500/5=100万元；2025年应计提摊销额=(500-25)/3=162.50万元；截至2025年12月31日累计摊销额=25+100+162.50=287.50万元。但选项无287.50，可能题目数据或选项有误，若按原题干计算，则截至2025年12月31日累计摊销额为287.50万元。若必须选，需确认题目是否准确。假设题目意图为考察变更后的摊销，则原摊销25万，变更后剩余金额475万，剩余年限2.33年，摊销额475/2.33=204.25万。合计25+204.25=229.25万。依然无选项。重新审视，题目问的是截至2025年12月31日的累计摊销额。原摊销25万，变更后应摊销金额为(500-25)/3=162.50万。合计25+162.50=187.50万。依然无选项。最接近的是B.400万，但这显然错误。此题题目或选项设置有问题。若按变更后剩余年限3年计算，则2025年摊销475/3=158.33万，累计25+158.33=183.33万。依然无选项。假设题目意图是考察变更前11个月的摊销，则25+100=125万。依然无选项。由于题目和选项存在明显矛盾，无法给出标准答案。（此处按原参考答案思路，但指出题目问题）5.D解析：选项D属于自用房产改变用途准备出租，在达到预定可使用状态前不应确认为投资性房地产。6.A解析：采用成本法核算，在增资扩股前，甲公司确认的投资收益仅限于所获得的乙公司净利润部分，即30万元。增资扩股后，甲公司对乙公司投资核算方法改变，增资前的投资收益已确认，增资日应重新评估投资价值，但成本法下，除非追加投资或减资，否则后续不再确认投资收益。（此处按原参考答案思路，但指出成本法下后续通常不确认投资收益，除非方法改变）7.B解析：代收政府收取的烟叶税，属于代收代缴的税费，应计入应交税费——应交增值税（销项税额）或相关税费科目，在销售商品时随同销项税额一并转交。8.D解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但可以在处置时转销；计提固定资产减值准备，应通过“资产减值损失”科目核算；减值测试应以单项资产为基础进行。只有D表述正确。9.C解析：2024年应确认的收入=（合同总收入×实际发生成本÷预计总成本）-之前已确认收入=（1000×600÷800）-0=750万元。但选项无750。重新计算：完工百分比=600/(600+200)=75%。应确认收入=1000×75%=750万元。（此处按原参考答案思路，但指出题目数据或选项有误）10.A解析：销售商品收到现金直接增加了“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；确认应收账款是销售商品的结果，但现金未收到，不影响该项目；期初应收账款本期减少额（扣除坏账准备）中，有现金收回的部分会增加该项目，但坏账准备计提或转回不影响该项目；本期销售商品产生的增值税销项税额是与客户收取的现金相关，但该项目反映的是销售商品/提供劳务本身收到的现金，不包括收取的增值税销项税额。因此，只有A选项直接引起该项目增加。二、多项选择题1.AB解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项采用不同的会计政策。选项A属于新准则要求变更；选项B属于会计估计变更，但题目问的是会计政策变更，若理解为会计估计的变更，则AB都可能。若严格按会计政策变更定义，只有A。但通常此类题目会包含会计估计变更，且B表述常见。（此处按原参考答案思路，但指出题目可能存在歧义）2.BD解析：将自产产品用于对外捐赠，视同销售，应确认收入和销项税额，并结转成本。收入确认计入“主营业务收入”，销项税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。成本结转计入“主营业务成本”科目。3.ABCD解析：存货应当按照成本与可变现净值孰低计量；有确凿证据表明存货存在毁损、陈旧过时或滞销等情形时，其可变现净值低于成本的，应当计提存货跌价准备；存货跌价准备通常应按单项存货计提，但对于数量繁多、单价较低的存货，可以合并计提；存货跌价准备一经计提，在以后会计期间，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以转回，并在转回时计入当期损益。4.ABD解析：金融资产发生减值，表明该金融资产的价值已经下降，不再能够以原来的预期收益率继续投资；企业的金融资产发生减值，应计提相应的减值准备；对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，减值准备不得转回；对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，减值准备可以转回。选项C错误，因为即使公允价值无法可靠估计，也可能存在其他减值迹象需要计提减值。5.ACD解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定；母公司直接或间接拥有被投资单位20%至50%的有表决权股份，通常表明母公司能够控制该被投资单位，应纳入合并范围，但需要结合其他因素判断；子公司向母公司出售资产实现的利润，在合并报表中应予以抵消；合并财务报表中，长期股权投资与子公司所有者权益应予以抵消。选项B的判断过于绝对，20%至50%只是通常情况，需结合实际控制能力判断。6.AB解析：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户交付商品时转移的情况；在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在某个时间段内享受服务的情况。选项C和D的表述过于绝对。7.ACD解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产；与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益；与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，应在收到时确认为递延收益；政府补助的确认和计量应遵循权责发生制原则。选项B错误，与资产相关的政府补助应在资产达到预定可使用状态时确认为资产，并在使用寿命内分期摊销计入损益。8.ACD解析：承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务确认为一项使用权资产和一项租赁负债；租赁负债应当按照租赁期开始日承租人需支付的各期租金之和确定（考虑折现）；使用权资产应当按照成本进行初始计量；租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，如果满足条件，应按行使价格确认一项新的资产（通常是使用权资产，如果价格远低于剩余公允价值）。选项B错误，租赁负债是未来需要支付的款项的现值。9.ABD解析：外币一般项目在资产负债表日应当按照资产负债表日即期汇率折算；外币财务报表折算时，资产负债表所有项目采用资产负债表日的即期汇率折算；外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算（但国内准则通常简化为资产负债表日即期汇率）；外币财务报表折算时，产生的汇兑差额，属于企业合并、外币报表折算产生的，应计入所有者权益（其他综合收益），属于交易性金融资产等产生的，计入当期损益。选项C错误，国内准则通常简化处理利润表项目。10.BCD解析：“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列；“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计填列。选项A错误，“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”项目，应根据“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”科目的期末余额，减去“公允价值变动损益”科目所属相关明细科目期末余额后的净额填列。三、计算分析题1.500万元解析：应付账款项目应填列的金额=“应付账款”科目所属明细科目期末贷方余额+“预收账款”科目所属明细科目期末贷方余额+“应付职工薪酬”科目期末贷方余额+“应交税费——应交增值税（未交增值税）”科目期末贷方余额+“应付利息”科目期末贷方余额=500+50+200+30+20=700万元。但题目选项无700。重新审题，题目问的是“应付账款”项目，通常指“应付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额。即500