2025年财务会计实务操作模拟题及答案解析大全

2025年财务会计实务操作模拟题及答案解析大全一、单选题（共10题，每题2分）1.企业销售商品时代收的增值税，在会计核算中应确认为：A.预收账款B.应收账款C.应交税费—应交增值税（销项税额）D.其他应收款2.下列各项中，不应计入企业固定资产成本的是：A.购买固定资产的价款B.运输途中的合理损耗C.购建过程中的专业人员服务费D.固定资产达到预定可使用状态后的利息费用3.企业采用实际成本法进行存货核算，发出原材料时，应结转的成本是：A.先进先出法确定的成本B.后进先出法确定的成本C.加权平均法确定的成本D.移动加权平均法确定的成本4.企业发生的交易性金融资产处置时，售价与账面价值的差额应计入：A.营业外收入B.投资收益C.管理费用D.资产处置损益5.企业计提固定资产折旧时，下列说法正确的是：A.当月增加的固定资产，当月不提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍提折旧C.固定资产折旧方法一经确定不得变更D.提前报废的固定资产，不再补提折旧6.企业发行可转换公司债券，支付的债券发行费用应：A.计入当期财务费用B.计入应付债券的利息调整C.计入资本公积D.计入长期待摊费用7.下列各项中，属于企业其他综合收益的是：A.交易性金融资产公允价值变动B.税费返还C.政府补助D.固定资产处置净收益8.企业采用完工百分比法确认收入时，应考虑的因素不包括：A.合同总收入B.完工程度C.发生成本D.客户信用评级9.企业发生的现金折扣，在会计核算中应：A.作为财务费用处理B.增加收入确认金额C.减少收入确认金额D.直接计入营业外支出10.下列各项中，不属于企业资产负债表项目的是：A.应收账款B.预收账款C.应付职工薪酬D.未分配利润二、多选题（共10题，每题2分）1.企业确认收入时，需同时满足的条件包括：A.收入金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.交易中已发生或将发生的成本能够可靠计量D.收入已经实际收到2.下列各项中，属于企业流动资产的有：A.应收账款B.预付账款C.应收票据D.固定资产3.企业计提固定资产减值准备时，应考虑的因素包括：A.固定资产的可收回金额B.固定资产的原值C.固定资产的使用寿命D.固定资产的市场价格4.下列各项中，属于企业非流动负债的有：A.短期借款B.长期借款C.应付债券D.应付职工薪酬5.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列说法正确的有：A.初始投资成本应包含支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利B.被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益C.被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认应收股利D.投资企业发生亏损，应冲减长期股权投资账面价值6.下列各项中，属于企业递延所得税负债的有：A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.应纳税所得额大于会计利润D.递延所得税资产转回7.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货时，应考虑的因素包括：A.存货的账面成本B.存货的可变现净值C.存货的跌价准备D.存货的市价8.下列各项中，属于企业收入的有：A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助9.企业发生现金折扣时，下列说法正确的有：A.现金折扣属于财务费用B.现金折扣不影响收入确认金额C.现金折扣在实际发生时计入财务费用D.现金折扣应按总价法确认收入10.下列各项中，属于企业所有者权益的有：A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用直线法计提固定资产折旧时，各期折旧额相等。（√）2.企业发生的交易性金融资产损失，应计入当期投资收益。（×）3.企业采用完工百分比法确认收入时，必须能够可靠估计合同总成本。（√）4.企业发生的现金折扣，应按净价法确认收入。（√）5.企业确认收入时，若合同存在重大融资成分，应按应收账款现值确认收入。（√）6.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（×）7.企业发生的固定资产减值损失，不得转回。（√）8.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货时，若可变现净值低于账面成本，应计提存货跌价准备。（√）9.企业发生的递延所得税负债，应计入当期所得税费用。（×）10.企业资产负债表中的“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额填列。（√）四、计算题（共5题，每题6分）1.甲公司2025年1月1日购入一台设备，取得增值税专用发票，价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为60万元。要求计算：（1）2025年该设备应计提的折旧额；（2）2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额。2.乙公司2025年1月1日向丙公司销售商品一批，售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。合同约定，丙公司应于2025年6月30日支付货款。乙公司采用完工百分比法确认收入，预计合同总成本为180万元，截至2025年12月31日，合同完工进度为40%。要求计算：（1）2025年1月1日乙公司应确认的收入金额；（2）2025年12月31日乙公司应确认的收入金额；（3）2025年乙公司对该项销售应确认的毛利金额。3.丁公司2025年1月1日购入一批原材料，实际成本为100万元，预计可变现净值为90万元。2025年12月31日，该批原材料的市场价格下跌至80万元，预计可变现净值为85万元。要求计算：（1）2025年1月1日丁公司应计提的存货跌价准备金额；（2）2025年12月31日丁公司应计提的存货跌价准备金额。4.戊公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元，发行费用为50万元。债券发行时，预计未来现金流量现值为980万元。要求计算：（1）戊公司该债券的初始入账价值；（2）戊公司2025年应确认的利息费用。5.己公司2025年1月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票，价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已支付。该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为150万元。要求计算：（1）2025年该无形资产应摊销的金额；（2）2025年12月31日该无形资产应计提的减值准备金额。五、分录题（共5题，每题6分）1.甲公司2025年1月1日购入一台设备，取得增值税专用发票，价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为60万元。请编制相关会计分录。2.乙公司2025年1月1日向丙公司销售商品一批，售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。合同约定，丙公司应于2025年6月30日支付货款。乙公司采用完工百分比法确认收入，预计合同总成本为180万元，截至2025年12月31日，合同完工进度为40%。请编制相关会计分录。3.丁公司2025年1月1日购入一批原材料，实际成本为100万元，预计可变现净值为90万元。2025年12月31日，该批原材料的市场价格下跌至80万元，预计可变现净值为85万元。请编制相关会计分录。4.戊公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元，发行费用为50万元。债券发行时，预计未来现金流量现值为980万元。请编制相关会计分录。5.己公司2025年1月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票，价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已支付。该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为150万元。请编制相关会计分录。答案一、单选题答案1.B2.D3.C4.B5.B6.B7.A8.D9.A10.D二、多选题答案1.ABC2.ABC3.AC4.BC5.ABC6.A7.AB8.ABC9.AC10.ABCD三、判断题答案1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.√四、计算题答案1.（1）2025年该设备应计提的折旧额=（100-10）/5=18万元（2）2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额=100-18-60=22万元2.（1）2025年1月1日乙公司应确认的收入金额=200×50%=100万元（2）2025年12月31日乙公司应确认的收入金额=200×40%-100=0万元（3）2025年乙公司对该项销售应确认的毛利金额=（200-150）×40%=20万元3.（1）2025年1月1日丁公司应计提的存货跌价准备金额=100-90=10万元（2）2025年12月31日丁公司应计提的存货跌价准备金额=100-85-（10-0）=5万元4.（1）戊公司该债券的初始入账价值=980-50=930万元（2）戊公司2025年应确认的利息费用=930×6%=55.8万元5.（1）2025年该无形资产应摊销的金额=200/10=20万元（2）2025年12月31日该无形资产应计提的减值准备金额=200-20-150=30万元五、分录题答案1.1月1日：借：固定资产100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款11312月31日：借：管理费用18贷：累计折旧1812月31日：借：资产减值损失22贷：固定资产减值准备222.1月1日：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26库存商品15012月31日：借：主营业务收入40贷：主营业务成本36工程结算成本43.1月1日：借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款11312月31日：借：资产减值损失10贷：存货跌价准备1012月31日：借：资产减值损失5贷：存