2025中级经济师《财政税收》章节千题（第三章税收理论）

一、单项选择题

1.政府取得财政收入最佳、最有效的形式是（）。

A.财政预算

B.银行借款

C.发行国库券

D.税收

【答案】D

【解析】D正确：税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。

2.税收首要和基本的职能是（）。

A.政治职能

B.财政职能

C.分配职能

D.社会职能

【答案】B

【解析】税收的三项基本职能：财政职能、经济职能和监督职能。其中，财政职能或称收入职能是首要和基本的职能。

二、多项选择题

1.税收的职能包括（）。

A.财政职能

B.保障职能

C.经济职能

D.监督职能

E.救济职能

【答案】A,C,D

【解析】税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。受税收本质的决定，税收作为一种特殊的分配关系，其分配结果形成国家财政收入，其分配过程对经济具有调控和监督作用，由此形成税收的三项基本职能：财政职能、经济职能、监督职能。

2.税收的经济职能包括（）。

A.组织财政收入

B.调节产业结构

C.调节资源配置

D.监督纳税人的生产经营活动

E.社会财富分配

【答案】B,C,E

【解析】BCE正确：经济职能也称调节职能，是指为实现社会总需求和总供给的平衡，通过税收分配，、对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。

3.下列关于税收的表述中，正确的有（）。

A.税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式

B.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入

C.国家征税要依据税收法律

D.国家征税凭借的是财产权力

E.税收体现了国家、社会集团、社会成员之间的特定分配关系

【答案】A,B,C,E

【解析】D错误：政府依照国家权力机关(立法机关)及其授权的行政机关制定的税收法律，按照法定的标准，通过税收法律制度组织征税活动。故国家征税是依据税收法律。

一、单项选择题

1.历史上第一次提出税收原则的是（）。

A.威廉·配第

B.攸士第

C.亚当·斯密

D.瓦格纳

【答案】A

【解析】历史上第一次提出税收原则的是威廉·配第。

2.“公平、简便、节省”税收原则的提出者是（）。

A.威廉·配第

B.攸士第

C.亚当·斯密

D.瓦格纳

【答案】A

【解析】A正确：威廉·配第提出了公平、简便、节省的税收原则，他在历史上第一次提出税收原则。

3.明确提出税制建立必须遵循平等、确定、便利、最少征收费用四原则的经济学家是（）。

A.瓦格纳

B.威廉·配第

C.亚当·斯密

D.西斯蒙第

【答案】C

【解析】亚当·斯密提出税制建立必须遵循平等、确定、便利、最少征收费用四原则。

4.下列选项中，体现税收横向公平原则的是（）。

A.对境遇相同的纳税人同等课税

B.对境遇不同的纳税人区别课税

C.对境遇相同的纳税人区别课税

D.对境遇不同的纳税人同等课税

【答案】A

【解析】A正确：横向公平又称水平公平，是指对相同境遇的人课征相同的税收。

5.要做到以尽可能少的税务行政费用，获得应得的税收收入，体现了税收的（）。

A.便利原则

B.配置原则

C.节约原则

D.弹性原则

【答案】C

【解析】A错误：便利原则是指税收要使纳税人付出的奉行费用较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度。

B错误：配置原则是指税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则。

C正确：节约原则是指税收以尽可能少的税务行政费用，获得应得的税收收入。

D错误：弹性原则是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。

6.税制的建立应当有利于保护国民经济，避免税收妨害产生的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡地发展，体现了现代税收的（）原则。

A.便利

B.公平

C.经济

D.弹性

【答案】C

【解析】税收的经济原则，即税制的建立应当有利于保护国民经济，避免产业妨碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡地发展。

7.国家税收不应对经济行为产生干扰体现了税收的（）。

A.经济原则

B.资源配置原则

C.公平原则

D.稳定原则

【答案】A

【解析】①税收的经济原则它包括：配置原则和效率原则。

②税收效率原则分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。

③而检验税收经济效率原则的标准，是税收额外负担最小化和额外收益最大化，即国家税收不应对经济行为产生干扰。综上所述，本题选A。

二、多项选择题

1.亚当·斯密的税收原则有（）。

A.平等原则

B.确定原则

C.便利原则

D.公平原则

E.最少征收费用原则

【答案】A,B,C,E

【解析】亚当·斯密的税收原则包括：

①平等原则；（A）

②确定原则；（B）

③便利原则；（C）

④最少征收费用原则。（E）

2.19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括（）。

A.财政政策原则

B.国民经济原则

C.国家为本原则

D.社会公平原则

E.税务行政原则

【答案】A,B,D,E

【解析】瓦格纳提出的“四端九项”税收原则包括：

(1)财政政策原则；（A）

(2)国民经济原则；（B）

(3)社会公平原则；（D）

(4)税务行政原则。（E）

3.现代税收原则中的经济原则的要求包括（）。

A.在征税时要保护税本

B.要求正确选择征税对象和税源

C.正确地税率设计

D.税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响

E.保证国家收入充分并富有弹性

【答案】A,B,C,D

【解析】税收的经济原则的要求：

(1)在征税时要保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易；（A）

(2)要求正确选择征税对象和税源；（B）

(3)正确地设计税率；（C）

(4)税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。（D）

综上所述，本题选ABCD。

4.现代税收原则中的经济原则包括（）。

A.配置原则

B.效率原则

C.普遍原则

D.弹性原则

E.充裕原则

【答案】A,B

【解析】AB正确：税收经济原则包括：配置原则、效率原则。

C错误：属于税收的公平原则。

DE错误：税收的财政原则。

5.现代税收原则中的公平原则包括（）。

A.弹性原则

B.便利原则

C.节约原则

D.普遍原则

E.平等原则

【答案】D,E

【解析】ABC错误：属于税收的财政原则的内容；

DE正确：税收的公平原则包括两方面的内容：普遍原则、平等原则。

6.横向公平是现代税收公平原则的重要方面，其应具备的要求包括（）。

A.排除特权阶级免税

B.对不同来源的收入加以区分

C.对公私经济均等征税

D.对本国人和外国人在课税上一视同仁

E.自然人和法人均须纳税

【答案】A,C,D,E

【解析】ACDE正确：横向公平有四个方面的要求：

(1)排除特权阶层免税；（A）

(2)自然人和法人均须纳税；（E）

(3)对公私经济均等征税；（C）

(4)对本国人和外国人在征税上一视同仁。（D）

B错误：对不同来源的收入加以区分，分别予以征税，也是公平原则的要求。但这并非指横向公平的要求。

7.关于对亚当·斯密税收原则中的平等原则的理解，下列说法中正确的有（）。

A.所有国民应平等纳税，反对按身份定税和贵族免税特权

B.实行按个人收入的一定比例征税

C.税收全部集中于利润

D.税收来源于地租、利润和工资三种个人收入

E.各国民税赋必须是确定的，不得随意变更

【答案】A,B,D

【解析】ABD正确、C错误：亚当·斯密的平等原则在当时情况下可从三方面来理解：

(1)所有国民应平等纳税，反对按身份定税和贵族免税特权；

(2)实行按个人收入的一定比例征税；

(3)税收来源于地租、利润和工资三种个人收入，不应把税收全部集中于利润。

E错误：体现的是确定原则。

8.下列关于税收效率原则的表述中正确的有（）。

A.税收要有利于社会从可利用的资源中获得最大的利益

B.税收要有利于经济机制的有效运行

C.征收制度要简便，征收费用要节省

D.税收要最大限度地取得财政收入

E.税收要有利于社会公平分配

【答案】A,B,C

【解析】税收效率原则的含义是多方面的：

1.从资源配置方面说，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益。（A）

2.从经济运行方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行发生干扰和扭曲。（B）

3.从税务行政方面看，征收制度要简便，征收费用要节省。（C）

9.制定税收原则的依据主要包括（）。

A.政府支出水平

B.政府公共职能

C.社会生产力水平

D.人均国民收入

E.社会生产关系状况

【答案】B,C,E

【解析】制定税收原则的依据主要包括：

①政府公共职能；（B）

②社会生产力水平；（C）

③社会生产关系状况。（E）

一、单项选择题

1.关于税收制度，下列说法错误的是（）。

A.税收制度是一个历史的、财政的范畴

B.税收制度是国家财政经济制度的重要组成部分

C.税收制度是国家处理税收分配关系的规范

D.税收制度是纳税人履行纳税义务的社会准则

【答案】D

【解析】D错误：税收制度既是国家向纳税人征税的法律依据和税收的工作规程，又是纳税人履行纳税义务的法定准则。

2.税收制度的中心环节是（）。

A.纳税人

B.征税对象

C.税率

D.纳税期限

【答案】C

【解析】税率是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。

3.在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是（）。

A.纳税人

B.征税对象

C.税率

D.计税依据

【答案】C

【解析】A错误：纳税人也称纳税义务人或纳税主体，是指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。B错误：征税对象也称征税客体,是指对什么征税,即国家征税的标的物。它规定了每一种税的征税界限,是一种税区别于另一种税的主要标志。C正确：税率是应纳税额与征税对象数额(量)之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。

D错误：计税依据是指计算应纳税额所依据的标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。

4.随着征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高的税率基本形式是（）。

A.比例税率

B.累进税率

C.定额税率

D.累退税率

【答案】B

【解析】A错误：比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。

B正确：累进税率是指随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率。

C错误：定额税率又称“固定税额”，是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率。

D错误：为干扰项。

5.关于税率的说法，错误的是（）。

A.对于同一征税对象，在比例税率下，纳税人均适用同一税率

B.在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高

C.在定额税率下，应纳税额与商品销售价格无关

D.超额累进税率下，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率

【答案】D

【解析】D错误：在全额累进税率下，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率。

在超额累进税率下，一定征税对象的数额会同时适用几个等级的税率。

6.下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（）。

A.项目扣除

B.减征税额

C.纳税扣除

D.适用低税率

【答案】A

【解析】A正确：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，其方式包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

B错误：税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。

CD错误：为干扰项，不属于减税免税的方式的内容。

7.我国所得税税制改革立足于促进社会公平与提升所得税收入比重，以逐步建立健全（）的个人所得税制为重点，完善所得税制。

A.分类

B.综合

C.综合与分类相结合

D.工薪所得与资本所得相结合

【答案】C

【解析】深化税制改革的目标是形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系，促进科学发展、社会公平和市场统一。要围绕优化税制结构，加强总体设计和配套实施，推进所得税类、货物和劳务税类税收制度改革，逐步提高直接税比重，加快健全地方税体系，提升税收立法层次，完善税收法律制度框架。

(一)完善直接税体系：建立综合与分类相结合的个人所得税制度，优化税率结构，完善税前扣除，规范和强化税基，加强税收征管，充分发挥个人所得税调节功能。

(二)健全间接税体系。

(三)积极稳妥推进健全地方税体系改革。

(四)全面落实税收法定原则。

二、多项选择题

1.税收制度的基本要素包括（）。

A.纳税人

B.税率

C.征税对象

D.纳税期限

E.纳税环节

【答案】A,B,C

【解析】ABC正确：税制基本要素有：纳税人、征税对象和税率。

DE错误：税制其他要素有：纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理。

2.税率的基本形式有（）

A.比例税率

B.累进税率

C.定额税率

D.名义税率

E.实际税率

【答案】A,B,C

【解析】ABC正确：税率一般分为：比例税率、累进税率和定额税率；

3.关于以所得税为主体的税制结构的优势，说法正确的有（）。

A.通过累进税率的设置，有利于实现税收的公平原则

B.具有自动稳定器功能，有利于一国宏观经济稳定

C.征税对象普遍，税源丰富

D.征管相对容易，征收成本较小

E.税负容易转嫁

【答案】A,B

【解析】AB正确：以所得税为主体的税制结构模式的优势主要体现在以下几个方面：

①所得税作为直接税的一种，税负相对不易转嫁。通过所得税累进税率的设置，有利于实现税收的公平原则，对收入再分配具有重要的调节作用。

②以所得税为主体的税制结构，税收收入弹性较高，具有自动稳定器功能，有利于一国宏观经济的稳定。

CDE错误：以货物和劳务税为主体的税制结构模式的优势主要体现在以下几个方面：

①征税对象普遍、税源丰富，对经济扭曲较小；

②征管相对容易，征收成本较小;

③税负容易转嫁。

4.关于以货物和劳务税为主体的税制结构的局限性，说法正确的有（）。

A.会抑制劳动者的工作积极性和投资者的投资热情

B.提高税率往往会导致价格上涨，抑制需求，从而使税收减少

C.具有一定的累退性，不利于税收公平目标的实现

D.计算和征管相对复杂，征税成本相对更高

E.容易对经济产生扭曲

【答案】B,C

【解析】ADE错误：属于以所得税为主体的税制结构模式的局限性。

BC正确：以货物和劳务税为主体的税制结构模式的局限性主要体现在以下几个方面：

①货物和劳务税与价格关系密切，一旦提高税率往往会导致价格上涨，抑制需求，从而使税收减少；

②具有一定的累退性，不利于税收公平目标的实现。

5.下列属于财产税类的有（）。

A.契税

B.房产税

C.船舶吨税

D.资源税

E.土地增值税

【答案】A,B

【解析】AB正确：财产税类包括房产税、契税、车船税。

C错误：属于行为、目的税。

DE错误：属于资源税类。

一、单项选择题

1.造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因是（）。

A.税负转嫁

B.税负归宿

C.税收负担

D.税源

【答案】A

【解析】A正确：税负转嫁是指纳税人通过各种途径将应缴纳税金全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。

B错误：税负归宿是指税收负担的最终归着点。税收经过转嫁的过程最终会把负担落在负税人身上，这时税收的转嫁过程结束，税收负担也找到其最终的归宿。

C错误：税收负担是指一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。

D错误：税源是指税收的源泉，即税收的最终出处。

2.下列各项中，能够衡量宏观税收负担的指标是（）。

A.国民生产总值负担率

B.企业综合税收负担率

C.直接税税收负担率

D.货物和劳务税税收负担率

【答案】A

【解析】A正确：宏观税收负担的衡量指标有：国民生产总值(或国内生产总值)负担率、国民收入负担率。

BCD错误：微观税收负担的衡量指标有：企业(个人)综合税收负担率、直接税税收负担率、货物和劳务税税收负担率、企业所得税税收负担率、个人所得税税收负担率、企业增值税税收负担率。

3.税收负担的最终归着点被称为（）。

A.税负转嫁

B.税收负担归宿

C.税收负担

D.税源

【答案】B

【解析】A错误：税收负担转嫁是指纳税人通过各种途径将应缴税额全部或部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。

B正确：税收负担归宿是指税收负担的最终归着点。税收经过转嫁的过程最终会把负担落在负税人身上，这时税收的转嫁过程结束，税收负担也找到其最终的归宿。

C错误：税收负担是指一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。

D错误：税源是指税收的源泉，即税收的最终出处。

4.纳税人在进行商品交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给最终消费者的税负转嫁的形式被称为（）。

A.前转

B.后转

C.消转

D.税收资本化

【答案】A

【解析】A正确：前转亦称“顺转”,是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

B错误：后转亦称“逆转”,是指纳税人通过压低生产要素的进价将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

C错误：消转亦称“税收转化”，即纳税人对其税收负担既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化。严格地说，消转并未将税收负担转移给他人，这是一种较为特殊的税负转嫁的形式。

D错误：税收资本化亦称“资本还原”,是指生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法,向后转移给生产要素出售者的一种形式。

5.严格地说，一种较为特殊的税负转嫁的形式是（），在这种税负转嫁形式下纳税人并未将税收负担转移给他人而是自行消化。

A.前转

B.后转

C.消转

D.税收资本化

【答案】C

【解析】A错误：前转亦称“顺转”,是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

B错误：后转亦称“逆转”,是指纳税人通过压低生产要素的进价将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

C正确：消转亦称“税收转化”，即纳税人对其税收负担既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化。严格地说，消转并未将税收负担转移给他人，这是一种较为特殊的税负转嫁的形式。

D错误：税收资本化亦称“资本还原”,是指生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法,向后转移给生产要素出售者的一种形式。

6.在税负转嫁的形式中，主要发生在资本品交易中的是（）。

A.税收资本化

B.后转

C.前转

D.消转

【答案】A

【解析】A正确：税收资本化亦称“资本还原”，是指生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的一种形式。其主要发生在某些资本品交易中。

B错误：后转亦称“逆转”,是指纳税人通过压低生产要素的进价将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

C错误：前转亦称“顺转”,是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

D错误：消转亦称“税收转化”，即纳税人对其税收负担既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化。严格地说，消转并未将税收负担转移给他人，这是一种较为特殊的税负转嫁的形式。

7.下列关于税负转嫁的说法，正确的是（）。

A.商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比

B.商品供给弹性大小和税负向后转嫁的程度成正比

C.对垄断性商品课征的税不易转嫁

D.货物和劳务税不易转嫁

【答案】A

【解析】税负转嫁的一般规律主要有：

①供给弹性大、需求弹性小的商品的征税较易转嫁(商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比，商品供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比)；（A正确、B错误）

②对垄断性商品课征的税较易转嫁；（C错误）

③货物和劳务税较易转嫁；（D错误）

④征税范围广的税种较易转嫁。

综上所述，本题选A。

8.下列关于税负转嫁的表述中，正确的是（）。

A.前转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式

B.后转是指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式

C.前转的发生一般是因为市场供求条件下不允许纳税人提高商品价格所致

D.税收资本化主要发生在某些资本品的交易中

【答案】D

【解析】A错误：所述的是后转；

B错误：所述的是前转。

C错误：后转的发生一般是因为市场供求条件下不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取前转的方式转移税收负担所致。

9.某企业2015年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税30万元，该企业的所得税税收负担率为（）。

A.3%

B.15%

C.25%

D.30%

【答案】B

【解析】企业所得税税收负担率=企业在一定时期实际缴纳的所得税税额／同期实现利润总额×100%=30／200×100%=15%。

10.国民生产总值负担率计算公式为（）。

A.国民生产总值负担率=税收收入总额／国民生产总值×100％

B.国民生产总值负担率=税收收入总额／国民收入×100％

C.国民生产总值负担率=国民收入／税收收入总额×100％

D.国民生产总值负担率=国民生产总值／税收收入总额×100％

【答案】A

【解析】①国民生产总值(或国内生产总值)负担率=税收收入总额／国民生产总值(或国内生产总值)×100％。

②国民收入负担率=税收收入总额/国民收入×100%。

综上所述，本题选A。

二、多项选择题

1.衡量微观税收负担的指标包括（）。

A.企业货物和劳务税税收负担率

B.企业综合税收负担率

C.国民收入负担率

D.国民生产总值负担率

E.直接税税收负担率

【答案】A,B,E

【解析】ABE正确：微观税收负担的衡量指标有：企业(个人)综合税收负担率、直接税税收负担率、货物和劳务税税收负担率、企业所得税税收负担率、个人所得税税收负担率、企业增值税税收负担率。

CD错误：宏观税收负担的衡量指标有：国民生产总值(或国内生产总值)负担率、国民收入负担率。

2.影响税收负担的经济因素有（）。

A.经济发展水平

B.税率

C.政治经济体制

D.一定时期的宏观经济政策

E.税收的减免政策

【答案】A,C

【解析】AC正确：影响税收负担的经济因素有：①经济发展水平；②政治经济体制。

BE错误：属于税制因素；

D错误：属于政策因素；

3.影响税收负担的税制因素包括（）。

A.税额

B.计税依据

C.减免税

D.宏观经济政策

E.税率

【答案】B,C,E

【解析】BCE正确：影响税收负担的税制因素包括：

1.征税对象；

2.计税依据；（B）

3.税率；（E）

4.减免税；（C）

5.税收附加与加成。

4.税负转嫁的条件包括（）。

A.商品经济的存在

B.价格管制

C.税收资本化

D.自由的价格体制

E.垄断竞争

【答案】A,D

【解析】税负转嫁的条件包括：

①商品经济的存在；（A）

②自由的价格体制。（D）

5.下列关于税负转嫁的说法，正确的有（）。

A.商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比

B.商品供给弹性大小和税负向后转嫁的程度成正比

C.对垄断性商品课征的税不易转嫁

D.所得税不能转嫁

E.征税范围广的税种较易转嫁

【答案】A,D,E

【解析】本题考查税负转嫁的一般规律。

一、单项选择题

1.关于税收管辖权的说法，正确的是（）。

A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自于本国境内的所得征税

B.实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税

C.税收管辖权的交叉会产生国际重复征税

D.一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权

【答案】C

【解析】A错误：居民管辖权：一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权力，无论该收入是否来源于该国。

B错误：地域管辖权：一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。

C正确：产生国际重复征税问题的根本原因是各国税收管辖权的交叉。

D错误：在实行地域管辖权的同时也可以实行居民管辖权。

2.各国行使税收管辖权的最基本原则是（）。

A.地域管辖

B.居民管辖权

C.属人主义原则

D.属地主义原则

【答案】D

【解析】D正确：各国行使税收管辖权的最基本原则是属地主义原则。

【提示】属地主义原则：是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围的原则。

属人主义原则：是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则。即对该国的居民(包括自然人和法人)行使征税权力的原则。

3.甲国对乙国居民在甲国取得的专利收入征税，对甲国居民在乙国取得的专利收入不征税的规定遵循了税收管辖权的（）。

A.属地主义原则

B.属人主义原则

C.属地兼属人主义原则

D.全面征税原则

【答案】A

【解析】属地主义原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围的原则。

属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民行使征税权力的原则。

甲国只对来源于甲国的所得征税，这遵循的是属地主义原则。

综上所述，本题选A。

4.目前多数国家对税收管辖权的选择是（）。

A.只行使地域管辖权

B.只行使居民管辖权

C.同时行使地域管辖权和居民管辖权

D.只行使公民管辖权

【答案】C

【解析】对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权可分为收入来源地管辖权（又称“地域管辖权”）和居民管辖权。

目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人主义原则和属地主义原则两类税收管辖权。

5.甲国居民有来源于乙国的所得400万元，甲、乙两国的所得税税率分别为80%和60%，两国均实行属人兼属地税收管辖权。在扣除法下甲国应对这笔所得征收所得税为（）万元。

A.100

B.48

C.128

D.120

【答案】C

【解析】在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税，即应纳税额=(400-400×60%)×80%=128(万元)。

6.A国居民有来源于B国的所得200万元，A、B两国的所得税税率分别为40%、30%，A国对本国居民的境外所得实行15%的低税率。两国均实行属人兼属地税收管辖权。在低税法下A国应对该笔所得征收所得税（）万元。

A.0

B.30

C.56

D.80

【答案】B

【解析】低税法是指居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。

该居民在A国的应纳税款=200×15%=30(万元)。

7.Susan女士为甲国居民，2010年度在乙国取得经营所得100万元，利息所得10万元。甲、乙两国经营所得的税率分别为30%和20%，利息所得的税率分别为10%和20%。假设甲国对本国居民的境外所得实行分项抵免限额法计税，则Susan女士的国外所得应在甲国纳税（）万元。

A.0

B.9

C.10

D.30

【答案】C

【解析】①经营所得的抵免限额=100×30%=30(万元)，在乙实际纳税=100×20%=20(万元)，小于抵免限额，只能抵免20万元，需在甲国补缴额=30-20=10(万元)。

②利息所得抵免限额=10×10%=1(万元)，在乙国实际纳税10×20%=2(万元)，大于抵免限额，只能抵免1万元，在甲国无须补缴利息所得税。

因此，Susan女士在甲应补缴税额10万元。

8.甲国居民有来源于乙国的所得200万元、丙国的所得160万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为20%、30%、10%。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。在综合抵免法下，抵免限额为（）万元。

A.36

B.72

C.16

D.60

【答案】B

【解析】①综合抵免限额是指居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。②综合抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×(国外应税所得额／国内外应税所得额)

=(200+160)×20%×[(200+160)/(200+160)]=72(万元)。

9.下面关于税收饶让的表述中正确的为（）。

A.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的

B.税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题

C.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免

D.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除

【答案】A

【解析】A正确：税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

BCD错误：税收饶让指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。

【提示】扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已缴纳的所得税视为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。

10.（）是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

A.税制要素

B.重复征税

C.国际税收

D.税收饶让

【答案】D

【解析】A错误：税收制度的构成要素，也称税法构成要素，是指组成税收法律制度的共同因素。虽然各国税法内容不同，但税法总是由一些共同要素(简称税制要素)构成的。

B错误：国际重复征税是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的同一征税对象或税源进行分别征税所形成的交叉重叠征税。

C错误：国际税收是指两个或两个以上国家政府因行使各自的征税权力,在对跨国纳税人进行分别征税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。

D正确：税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

11.A公司为甲国居民纳税人，2015年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙的税率分别为20%和30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2015年度应向甲国缴纳所得税（）万元。(甲、乙两国均实行属人兼属地税收管辖权)

A.10

B.15

C.17

D.20

【答案】C

【解析】扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已缴纳的所得税视为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。

①乙国所得：在乙国已纳税=50×30%=15(万元)；

②甲国属于本国，需要同时考虑甲国和乙国的所得，本题中采用扣除法：在甲国的应纳税所得额=50+（50-15）=85(万元)；

③在甲国应纳税额=85×20%=17(万元)。

12.甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税的做法所遵循的原则是（）。

A.属地主义原则

B.属人主义原则

C.属地兼人主义原则

D.税收饶让原则

【答案】A

【解析】A正确：属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围。

B错误：属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民(包括自然人和法人)行使征税权力的原则。

C错误：属地兼人主义原则是以上两个原则兼而有之。

D错误：税收饶让这是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。

13.《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（简称《公约》），由（）受G20委托牵头制订，旨在一揽子修订现行双边税收协定，落实与税收协定相关的税基侵蚀和利润转移行动计划成果建议。

A.联合国

B.经济合作与发展组织

C.世界贸易组织

D.亚洲太平洋经济合作组织

【答案】B

【解析】《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（以下简称《公约》），由经济合作与发展组织受G20委托牵头制订，旨在一揽子修订现行双边税收协定，落实与税收协定相关的税基侵蚀和利润转移行动计划成果建议，2017年6月7日中国政府正式签署《公约》，2022年9月1日正式生效。

二、多项选择题

1.通常认为国际税收研究的是（）等方面的问题。

A.所得税

B.货物和劳务税

C.关税

D.资本收益税

E.行为目的税

【答案】A,D

【解析】AD正确：通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的内容。

2.关于国际重复征税的免除，下列说法中正确的有（）。

A.低税法是对本国居民的国外所得单独制定较低的税率征税

B.低税法下，当税率趋于零时，国际重复征税才趋于彻底免除

C.扣除法是将本国居民的国外所得作为费用在应纳税所得中扣除

D.免税法不能彻底解决国际重复征税的问题

E.抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方法

【答案】A,B,E

【解析】C错误：扣除法允许本国居民将其在国外已纳所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。

D错误：免税法能使国际重复征税得以彻底免除，但会使居住国利益损失较大。

三、材料题

（一）

甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。请回答以下问题：

(1).甲国对上述所得应征所得税税额为（）万元。

A.40

B.20

C.10

D.0

【答案】C

【解析】①按甲国本国所得税原本该交的：100*40%=40；

②按乙国税率可以减去的：由上一题可知，由于有税收饶让的规定，所以由于享受税收优惠而未纳的税视同纳税人已经纳税，抵免的30万元。

③甲国对上述所得应征所得税税额100×40%-30=10(万元)。

综上所述，本题选C。

(2).下列说法正确的有（）。

A.若甲国采用免税法，则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税

B.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额为30万元

C.若甲乙两