审计学：实务与案例（第6版）课件 2承接审计业务

审计学：实务与案例

2.承接审计业务主讲老师：李晓慧目标2-1了解业务承接的两大目标及其基本程序学习目标目标2-3

熟悉如何初步了解和评价客户目标2-3熟悉初步业务活动的目的和质量控制目标2-5了解满足并超越客户期望的方法目标2-4熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更审查目标客户，确定是否承接业务

说服客户聘用审计师业务承接的目标在进行业务承接的决策中，接受客户和为客户所接受有何不同？讨论了业务承接的基本程序1.与客户洽谈2.初步了解和评价客户3.检查事务所的职业道德和技术胜任能力4.评估利用其他注册会计师或专家的工作7.满足并超越客户期望8.召开审计小组会议5.初步评估舞弊6.创建业务与签订业务约定书创建业务

问题：当决定承接一单业务，你如何对待这单业务？不就是一单业务吗？财富的开始，价值的不同体现！！承接业务的初步业务活动1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的：（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。2.注册会计师只有通过实施下列工作就执行审计工作的基础达成一致意见后，才承接或保持审计业务：（1）确定审计的前提条件存在；（2）确认注册会计师和管理层已就审计业务约定条款达成一致意见。审计的前提条件为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当：1.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。管理层的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他的信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员签约前应做的工作（1）明确审计业务的性质和范围.（2）初步了解被审计单位的基本情况.（3）评价会计师事务所的胜任能力a评价执行审计的能力;b评论独立性;c保持应有谨慎的能力（4）商议审计收费.（5）明确被审计单位应协助的工作审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。（1）签约主体通常是会计师事务所和被审计单位，但也存在委托人与被审计单位不是同一方的情形，在这种情形下，签约主体通常还包括委托人；（2）约定内容主要涉及审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式；（3）文件性质属于书面协议，具有委托合同的性质，一经有关签约主体签字或盖章，在各签约主体之间即具有法律约束力。审计业务约定书审计业务约定书甲方：ABC股份有限公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标二、甲方的责任与义务三、乙方的责任和义务四、审计收费五、审计报告和审计报告的使用六、本约定书的有效期间七、约定事项的变更八、终止条款九、违约责任十、适用法律和争议解决十一、双方对其他有关事项的约定授权代表：（签章）授权代表：（签章）二○××年×月×日二○××年×月×日审计业务约定书的内容（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。待续审计业务约定书的内容（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。需要重签审计业务约定书的情形（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（5）法律法规的规定；（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。审计业务变更的原因

下列原因可能导致被审计单位要求变更业务。（1）情况变化对审计服务的需求产生影响（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解（3）审计范围存在限制如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。变更审计业务的处理

如果认为变更业务具有合理的理由，并且按照审计准则的规定已实施的审计工作也适用于变更后的业务，注册会计师可以根据修改后的业务约定条款出具报告。为避免引起报告使用者的误解，报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。不同意变更业务的处理如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业务约定的理由。签署审计业务约定书阅读p29-39创建业务形成的审计工作底稿，用自己的话描述以下问题（不能照本宣科）：1.给审计业务约定书下个定义。2.阅读p32-36审计业务约定书的范例，描述一下审计业务约定书主要包括的内容有哪些？3.如果你所在的会计师事务所与一名客户签订了长期审计业务约定书，是否每年都不用重签审计业务约定书？为什么？阅读p40案例“承接业务委托前的工作”，分组讨论并提交案例分析报告。要求：（1）分组利用头脑风暴的方法，把所有观点列示记录下来。①每个人都要发言