2025年CPA考试备考宝典 会计科目重点难点解析及练习

2025年CPA考试备考宝典会计科目重点难点解析及练习考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将代表正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.评价企业的偿债能力和盈利能力，帮助投资者做出决策D.规范企业会计行为，保证会计资料的真实性和完整性2.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用年限平均法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.96B.100C.90D.1083.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在后续计量时公允价值变动计入当期损益B.持有至到期投资在持有期间产生的利息，均应计入投资收益C.以摊余成本计量的金融负债，在后续计量时摊余成本变动计入其他综合收益D.采用成本与可变现净值孰低法计量的存货，在转为持有至到期投资时，转换日的公允价值与账面价值的差额计入当期损益4.甲公司向乙公司销售商品一批，开票售价为100万元，增值税税额为13万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。乙公司在收到货物后10天内付款，则甲公司该笔销售商品应确认的收入金额为（）万元。A.100B.97C.93D.865.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人将某项租赁认定为融资租赁的，应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值B.出租人应将与租赁相关的收入确认为租赁收入，并在租赁期内分期确认C.无论是承租人还是出租人，均应将未实现融资收益或未实现融资费用在租赁期内采用直线法摊销D.租赁期届满时，承租人通常应当将租赁资产交还出租人，除非租赁合同约定承租人有权优惠购买该资产6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批原材料入库前发生毁损20%，经确认应由责任人赔偿80万元。甲公司购入该批原材料计入“在途物资”科目的金额为（）万元。A.80B.100C.120D.907.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入的，通常表现为企业向客户转让了特定资产B.在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业通常在一段时间内积累并最终将商品或服务交付给客户C.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，与客户何时支付款项没有关系D.对于包含多项履约义务的合同，企业应当在满足各单项履约义务的条件时分别确认收入8.甲公司2024年12月31日应付某金融机构一笔利息费用100万元，该利息费用属于外币借款产生的汇兑损益。假定该外币借款本金和利息均未支付，甲公司采用应付账款——外币应付账款核算。2025年1月31日，甲公司支付该笔利息费用，当日即期汇率为1美元=7元人民币。甲公司该笔利息费用在2024年度财务报表中应列示为（）万元。A.100（计入财务费用）B.0（因尚未支付，不计入当期损益）C.700（计入财务费用）D.100（计入其他综合收益）9.甲公司将其持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资全部出售，售价为1100万元，该债券投资的账面价值为1000万元。甲公司该项处置交易对2024年度利润的影响金额为（）万元。A.100B.0C.10D.110010.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，售价为1000万元，增值税税额为130万元。客户在收到货物后60天内付款，享有1/10的现金折扣。假定不考虑其他因素，甲公司该笔销售商品对应的应收账款在2024年12月31日的账面余额为（）万元。A.1130B.1117C.1000D.1300二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将代表正确答案的字母填写在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.重要性12.甲公司2024年12月31日购入一项管理用固定资产，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.80B.80或80.8C.40D.16013.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业对持有至到期投资进行减值测试时，应预计该金融资产未来现金流量的现值B.如果预计未来现金流量现值低于其账面价值，则表明该金融资产发生了减值C.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，在发生减值时，减值损失应计入其他综合收益D.如果金融资产的公允价值持续严重下跌，且预期下跌趋势可能持续时间较长，表明可能发生了减值14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移给客户、相关的经济利益很可能流入企业、企业有权就商品取得的对价很可能收回等三个条件时，才能确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当采用完工百分比法确认收入C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价，是指客户支付的商品价款以及企业因向客户转让商品而预期将取得的其他价款的公允价值D.对于附有售后回购条款的销售，如果回购价不公允，则不应确认收入15.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批原材料在运输途中发生合理损耗5万元，甲公司计入“在途物资”科目的金额为（）万元。A.95B.100C.105D.11516.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.股份支付是指企业为获取服务或权益工具而承担的现时义务B.以权益结算的股份支付，企业应在服务提供期间或权益工具授予日确认相关费用或所有者权益C.用于计算股份支付费用时，应采用授予日权益工具的公允价值D.股份支付通常涉及授予、行权、回购或注销等环节17.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税确认为当期损益B.应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加未来期间的应纳税所得额C.递延所得税负债的确认不以确认相关应付税款为前提D.如果某项交易在发生时既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，则该交易产生的资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异不属于暂时性差异18.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。采用直线法摊销。假定2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，经测试该无形资产的可收回金额为60万元。则2025年度该无形资产应计提的减值准备金额为（）万元。A.10B.0C.4D.4019.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.以历史成本计量的外币非货币性项目，在后续计量时一般不改变其记账本位币金额C.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算D.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，所有者权益项目采用发生时的即期汇率折算20.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司individually编制的财务报表B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定C.合并财务报表的编制者通常是母公司D.合并财务报表反映的是母公司所控制的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。请将答案填写在答题卡相应位置。）21.企业发生的交易或事项，如果与过去的交易或事项相关，就应采用历史成本进行计量。（）22.固定资产折旧方法的选择会影响当期费用，但不影响固定资产的净残值。（）23.企业对某项金融资产进行减值测试时，如果预计未来现金流量现值高于其账面价值，则表明该金融资产没有发生减值。（）24.企业承诺向客户转让的商品，只有在客户实际支付款项时才能确认收入。（）25.企业销售商品时，如果合同约定了现金折扣，则应在客户实际获得现金折扣时冲减收入。（）26.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动损益计入当期利润总额。（）27.企业应纳税所得额等于利润总额加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额。（）28.对于使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应至少于每年年度终了进行减值测试。（）29.企业外币报表折算时产生的汇兑差额，在合并资产负债表中全部计入“其他综合收益”项目。（）30.在合并财务报表中，企业集团内部往来款项在合并工作底稿中予以抵销，但在个别财务报表中不需要抵销。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果用金额单位填列。请将答案填写在答题卡相应位置。）31.甲公司2024年12月31日购入一项管理用设备，成本为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经测试该设备可收回金额为150万元。请计算甲公司该设备在2025年度应计提的折旧额和减值准备金额。32.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户在收到货物后15天内付款。甲公司采用应收账款余额法核算坏账准备，按应收账款余额的5%计提坏账准备。假定甲公司2024年12月31日“应收账款——甲公司”科目余额为500万元（其中包含该笔销售应收的113万元），2024年坏账准备计提前“坏账准备”科目余额为10万元（全部为该笔销售对应的坏账准备）。请计算甲公司2024年12月31日应计提的坏账准备金额。五、综合题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。请将答案填写在答题卡相应位置。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下交易或事项：（1）1月1日，购入一项管理用无形资产，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用直线法摊销。（2）6月30日，收到银行通知，本月应支付银行借款利息费用10万元，其中属于外币借款产生的汇兑损失2万元。（3）9月30日，购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资，成本为200万元，支付相关费用2万元，该债券公允价值在当期末上涨至210万元。（4）12月31日，该无形资产的可收回金额降至80万元。（5）12月31日，甲公司对该债券投资进行减值测试，预计未来现金流量现值低于其账面价值，但尚未发生减值。假定甲公司无其他相关业务，请编制上述交易或事项相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.D6.B7.C8.A9.A10.B二、多项选择题11.ABCD12.AB13.AB14.AC15.AB16.ABCD17.ABC18.B19.ABCD20.ABCD三、判断题21.×22.√23.√24.×25.×26.×27.√28.√29.×30.√四、计算分析题31.2025年度应计提的折旧额=（200-10）/4=47.5（万元）2025年12月31日计提折旧前账面净值=200-47.5=152.5（万元）应计提减值准备金额=152.5-150=2.5（万元）32.2