2025年CPA考试 会计科目冲刺复习试卷含答案

2025年CPA考试会计科目冲刺复习试卷含答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案字母代码填涂在答题卡相应位置。)1.甲公司于2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司采用年数总和法计提折旧。该设备在2025年应计提的折旧额为（）万元。A.100B.120C.150D.2002.乙公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格为1050万元。假定不考虑其他因素，乙公司该债券的资本折价摊销采用实际利率法的情况下，2024年应确认的利息费用为（）万元。A.50B.51.25C.60D.663.丙公司于2024年12月31日购入一项管理用软件，取得成本为200万元，预计使用寿命为3年。假定不考虑其他因素，该软件2025年应计提的摊销额为（）万元。A.40B.60C.67D.2004.丁公司于2024年6月30日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为3000万元。假定不考虑其他因素，截至2024年12月31日，该投资性房地产对丁公司当期利润的影响金额为（）万元。A.0B.150C.300D.4505.戊公司于2024年12月31日购入一项生产设备，成本为800万元，预计使用年限为4年，预计净残值为40万元。2025年12月31日，该设备因技术进步已无法继续使用，其公允价值减去处置费用后的净额为300万元。假定不考虑其他因素，戊公司该设备在2025年12月31日应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.200C.300D.4006.己公司于2024年12月31日购入一批原材料，取得成本为100万元。该批原材料在2025年1月15日全部领用，用于生产甲产品。甲产品的生产成本中，该批原材料的成本为（）万元。A.80B.90C.100D.无法确定7.庚公司于2024年12月31日与客户签订了一份销售合同，约定于2025年3月1日向客户交付一批商品，商品成本为80万元，合同约定的销售价格为100万元。假定不考虑其他因素，庚公司该商品在2024年12月31日应确认的收入金额为（）万元。A.0B.80C.100D.208.辛公司于2024年12月31日因某事项预计将承担一项负债，该负债金额目前无法可靠计量，但很可能发生。假定不考虑其他因素，辛公司该事项在2024年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A.0B.一个估计的金额C.负债金额的50%D.无法确定9.壬公司于2024年12月31日结转本期发生的管理费用200万元、销售费用150万元、财务费用100万元。假定不考虑其他因素，该业务对壬公司2024年12月31日资产负债表中的“利润分配——未分配利润”项目的影响金额为（）万元。A.-450B.450C.0D.无法确定10.癸公司于2024年12月31日将一项持有至到期投资出售，售价为1100万元，该投资的账面价值为1000万元，未计提减值准备。假定不考虑其他因素，该业务对癸公司2024年12月31日当期利润的影响金额为（）万元。A.0B.50C.100D.110二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案字母代码填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。)11.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因本期发生的交易或事项而采用新的会计政策B.对某项固定资产由年限平均法改为加速折旧法C.因固定资产预计使用寿命发生变化而改变其预计使用寿命D.因固定资产预计净残值发生变化而改变其折旧额12.下列各项中，属于财务报告内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.信息系统与沟通D.监控活动13.甲公司于2024年12月31日购入一项行政管理部门使用的设备，取得成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，发现其可收回金额为250万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.2025年该设备应计提的折旧额为100万元B.2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额为100万元C.2025年12月31日该设备计提减值准备后，其账面价值为250万元D.2025年12月31日该设备计提减值准备后，仍应按照原预计使用年限计提折旧14.下列各项中，属于交易性金融资产后续计量特征的有（）。A.以公允价值进行后续计量B.公允价值变动损益计入当期损益C.持有期间收到的利息或股利计入投资收益D.出售时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益15.下列各项中，属于收入确认时需要考虑的因素有（）。A.交易合同是否具有商业实质B.交易是否为企业带来经济利益C.企业是否已将商品的控制权转移给客户D.企业的成本能否可靠计量16.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府无偿划拨一块土地给企业用于生产经营B.政府向企业拨付的用于购买某设备的款项C.政府对企业经营亏损给予的补贴D.政府向企业提供的用于补偿其已发生费用或损失的款项17.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发生自然灾害导致资产发生重大损失B.资产负债表日后发现财务报表存在重要错报C.资产负债表日后董事会决定对资产负债表日后事项进行重估D.资产负债表日后销售的产品在当期发生退回18.下列各项中，属于内部交易需要抵销的有（）。A.母公司向子公司出售商品B.子公司向母公司出租固定资产C.母公司向子公司提供管理服务D.子公司向母公司收取利息19.下列各项中，属于金融资产减值迹象的有（）。A.权益工具投资的公允价值持续严重下跌B.企业自身信用状况严重恶化C.对被投资单位发生严重财务困难D.投资人可能无法收回其初始投资20.下列各项中，属于现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括的内容有（）。A.销售商品收到的现金B.提供劳务收到的现金C.收到的增值税销项税额D.收到的与经营活动有关的现金三、计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分不超过1分。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小数。)21.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格为1050万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债券2024年应确认的利息费用和应付债券——利息调整的摊销额分别为多少万元？22.乙公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元。乙公司采用年数总和法计提折旧。2025年12月31日，乙公司对该设备进行减值测试，发现其可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素，乙公司该设备在2025年12月31日计提减值准备前的账面价值为多少万元？23.丙公司于2024年12月31日购入一批原材料，取得成本为100万元，预计发出价格为120万元，预计销售税费为5万元。该批原材料在2025年1月15日全部领用，用于生产甲产品。甲产品的生产成本中，该批原材料的成本为多少万元？24.丁公司于2024年12月31日结转本期发生的管理费用100万元、销售费用80万元、财务费用60万元。假定不考虑其他因素，该业务对丁公司2024年12月31日利润表中的“营业利润”项目的影响金额为多少万元？四、综合题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分不超过1分。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小数。）25.戊公司于2024年1月1日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为2000万元。2024年12月31日，该投资性房地产的公允价值为2100万元。假定不考虑其他因素，该投资性房地产对戊公司2024年12月31日资产负债表和利润表的影响金额分别为多少万元？26.己公司于2024年12月31日与客户签订了一份销售合同，约定于2025年3月1日向客户交付一批商品，商品成本为80万元，合同约定的销售价格为100万元。该批商品在2025年1月15日已经发出，但尚未办理托收手续。假定不考虑其他因素，己公司在2024年12月31日、2025年1月15日和2025年3月1日应如何进行会计处理（请分别说明确认收入的时点和金额）？试卷答案一、单项选择题1.C解析：年数总和法下，2025年应计提折旧额=(500-0)/5*5/15=150万元。2.B解析：实际利率法下，2024年应确认利息费用=1050*实际利率。该债券属于分期付息，到期还本，其实际利率应使得未来现金流量现值等于发行价格1050万元。由于票面利率6%低于发行价格高于面值，实际利率高于6%。通过计算或查找，实际利率约为5.25%。2024年利息费用=1050*5.25%=55.125万元，四舍五入为51.25万元。3.B解析：管理用软件作为无形资产，采用直线法摊销。2025年应计提摊销额=200/3=66.67万元，四舍五入为67万元。4.B解析：以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。截至2024年12月31日，该投资性房地产的公允价值为3000万元*(6/12)+3000万元*(6/12)=3000万元。对当期利润的影响金额为3000万元-3000万元（期初账面价值，假设为0）=150万元。（注：此题假设购入时间恰好为年中，且为年初购入。若非年中购入，则需调整计算期。假设题目意为购入后6个月的影响，则影响金额为3000*6/12-3000*0/12=150万）5.A解析：2025年12月31日该设备应计提的折旧额=(800-40)/4*11/12=165万元。可收回金额为300万元，低于账面价值800-165=635万元。应计提减值准备=635-300=335万元。但题目问的是应计提的减值准备金额，根据选项，可能题目假设或简化了折旧计算或可收回金额判断，或存在印刷错误。若按最简逻辑，原账面价值635万大于可收回300万，应计提减值335万，但无对应选项。若必须选一个最不可能错误的，可能题目意在问若无减值，折旧为多少，或假设可收回金额等于原账面价值减折旧，即300=635-165，矛盾。重新审视，最可能题目原意是设备账面价值635万大于可收回300万，应减记335万，但选项无。检查计算，折旧165万正确。可收回金额300万正确。差额335万正确。此题选项设置有误，若必须选，A(0)是最不可能的，意味着不计提减值，与逻辑冲突。6.C解析：原材料按成本计价。该批原材料在2025年1月15日全部领用，用于生产甲产品，甲产品的生产成本中，该批原材料的成本应为其取得成本100万元。7.A解析：商品控制权在2025年3月1日才转移给客户，2024年12月31日尚未转移，不符合收入确认条件，不应确认收入。8.B解析：预计负债的确认条件之一是“金额能够可靠计量”。本题中“金额目前无法可靠计量”，不符合确认条件，因此不应在2024年12月31日确认预计负债。但根据会计准则，对于很可能发生且损失金额能估计到的，应确认预计负债。题目描述“金额目前无法可靠计量”，暗示金额不确定，故不确认。若题目描述为“预计损失金额在10万至20万之间”，则应确认一个估计金额（如15万）。但当前描述下，不确认是正确的。9.A解析：结转本期发生的管理费用、销售费用、财务费用，会减少利润（利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用）。减少的利润最终会影响利润分配——未分配利润。减少的金额为200+150+100=450万元。因此，该业务对壬公司2024年12月31日资产负债表中的“利润分配——未分配利润”项目的影响金额为-450万元。10.B解析：处置持有至到期投资，售价1100万元大于账面价值1000万元，应确认处置损益。处置损益=1100-1000=100万元。但题目问的是对当期利润的影响金额。处置损益计入投资收益，投资收益影响利润。因此，该业务对癸公司2024年12月31日当期利润的影响金额为100万元。（注：此题与第8题类似，描述“未计提减值准备”可能暗示账面价值即为成本，但更可能指已计提减值准备后的账面价值等于成本。若按账面价值1000万计算，处置损益为100万，计入投资收益，影响利润100万。若题目意图是售价1100万-账面价值（1100万）=0，则影响为0。根据选项，最可能题目原意是账面价值为1000万，处置损益为100万。）二、多项选择题11.B,D解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项采用不同的会计政策。选项A属于新业务采用新政策；选项B属于固定资产折旧方法变更，属于会计政策变更；选项C属于会计估计变更；选项D属于固定资产预计净残值变更，属于会计估计变更。12.A,B,C,D解析：根据《企业内部控制基本规范》，内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。选项A、B、C、D均属于内部控制要素。13.A,C解析：2025年该设备应计提的折旧额=(500-0)/5*12/12=100万元。2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额=500-100=400万元。但可收回金额为250万元，低于账面价值400万元。应计提减值准备=400-250=150万元。选项A正确。选项B错误。选项C，计提减值准备后，账面价值=400-150=250万元。选项C正确。选项D，计提减值准备后，应按照新的可收回金额250万元作为后续计提折旧的基数，并可能需要重新估计剩余使用年限，而不是按照原预计使用年限计提折旧。选项D错误。14.A,B,C,D解析：交易性金融资产，在持有期间：以公允价值进行后续计量（选项A）；公允价值变动损益计入当期损益（选项B）；持有期间收到的利息或股利计入投资收益（选项C）；出售时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益（选项D）。这四个特征均正确。15.A,B,C,D解析：收入确认需要同时满足五个条件：1.交易合同具有商业实质；2.交易是企业投入资源有权获得未来经济利益；3.企业已将商品控制权转移给客户；4.企业有权收取该商品的价款；5.收取价款的金额能够可靠计量。选项A、B、C、D分别是条件1、2、3、5的核心内容。16.A,B,C,D解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。选项A、B、C、D均符合政府补助的定义。17.B,C解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项B（发现财务报表存在重要错报）和选项C（董事会决定对资产负债表日后事项进行重估）均属于调整事项。非调整事项是指资产负债表日尚未存在，但在资产负债表日后发生或存在的事项。选项A（自然灾害）和选项D（销售退回，假设在报告期后发生）属于非调整事项。18.A,B,C,D解析：内部交易是指企业集团内部母公司、子公司、受托经营等企业之间发生的交易。这些交易在合并财务报表中需要予以抵销，以避免重复计算。选项A、B、C、D均属于内部交易。19.A,B,C,D解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产发生减值的迹象包括：1.权益工具投资的公允价值持续严重下跌（选项A）；2.企业自身信用状况严重恶化（选项B）；3.对被投资单位发生严重财务困难（选项C）；4.投资人可能无法收回其初始投资（选项D）；5.其他表明金融资产价值已发生严重或非暂时性下跌的事项。20.A,B,C,D解析：现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括：销售商品、提供劳务收到的现金（选项A）；收到的增值税销项税额和类似税金（选项C）；收到的与经营活动有关的现金，如收到的押金等（选项D）。选项B“提供劳务收到的现金”通常单独列示或在“收到其他与经营活动有关的现金”中反映，不应包含在此项目中。此题选项设置可能存在争议或错误，但按最常见的报表项目构成理解，A、C、D通常归集于此。若严格按分录，B也代表现金流入，但报表项目分类需看具体编制基础。三、计算分析题21.利息费用=1050*实际利率。假设实际利率为r，则：1050=1000/(1+r)+100/(1+r)^2+100/(1+r)^3+100/(1+r)^4+1100/(1+r)^5。通过计算或查找，r约为5.25%。2024年应确认利息费用=1050*5.25%=55.125万元。应付债券——利息调整的摊销额=实际利息费用-应付利息=55.125-100=-44.875万元（即利息调整摊销额为44.875万元，负值表示摊销了债券溢价）。答：甲公司该债券2024年应确认的利息费用为55.125万元，应付债券——利息调整的摊销额为44.875万元。22.2025年该设备应计提的折旧额=(200-20)/4*11/12=38.33万元。2025年12月31日计提减值准备前