2025年CPA考试 会计科目专项训练试卷+解题策略全攻略

2025年CPA考试会计科目专项训练试卷+解题策略全攻略考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.下列关于会计主体的表述中，正确的是（）。A.会计主体是指独立核算的法人单位B.会计主体是指企业法人所拥有的经济资源C.会计主体是指企业承担债务的义务D.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围2.企业外购一项管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该固定资产入账价值为（）万元。A.500B.575C.580D.6403.某企业2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为300万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提摊销。2025年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.240B.300C.60D.1204.下列各项中，不应计入企业当期利润表“其他收益”项目的是（）。A.政府补助用于补偿已发生支出的部分B.债权投资公允价值变动收益C.专项应付款结转计入当期损益的部分D.与资产相关的政府补助在相关资产达到预定可使用状态时的确认部分5.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，乙公司为投资性主体。2024年1月1日，甲公司向乙公司出售一台管理用设备，售价为100万元，成本为80万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，2024年12月31日，甲公司合并资产负债表中该设备应确认的折旧费用为（）万元。A.16B.16C.16D.166.下列关于金融资产减值的表述中，错误的是（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，发生减值时计入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的减值利得或损失，一般不通过损益转回D.以摊余成本计量的金融资产发生减值，减值准备不得转回7.甲公司2024年1月1日向乙公司销售商品一批，售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。甲公司承诺2024年12月31日回购该批商品，回购价为210万元，增值税税额为27.3万元。甲公司2024年应确认的收入金额为（）万元。A.0B.200C.150D.2108.某企业采用计划成本法核算材料成本。2024年5月1日，库存材料计划成本为100万元；本月购入材料计划成本为200万元，实际成本为190万元；本月发出材料计划成本为150万元。假定不考虑其他因素，该企业月末材料成本差异为（）万元。A.10（超支）B.10（节约）C.5（超支）D.5（节约）9.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的租赁内含利率低于增量借款利率的，应当将租赁内含利率作为折现率B.出租人应当将租赁收入在租赁期各个期间进行分配，但不得扣除预计的租赁负债摊销额C.承租人发生的初始直接费用，应当计入租赁负债的初始计量D.出租人应对未实现融资收益进行摊销，摊销方法应与确认租赁收入相一致10.甲公司2024年12月31日确认一项预计负债500万元，2025年2月10日，与此相关的诉讼案件结案，法院判决甲公司败诉，需支付赔偿款600万元。甲公司应补确认预计负债（）万元。A.100B.100C.100D.100二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有符合题意的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选、错选、不选均不得分。)1.下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（）。A.重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项B.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报表使用者理解C.可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠，内容完整D.实质重于形式要求企业应当按照交易和事项的经济实质进行会计确认、计量和报告2.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.库存商品D.委托代销商品3.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款1000万元，增值税进项税额130万元，已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备应计提的折旧费用为（）万元。A.300B.360C.400D.3504.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润时确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润或发生净亏损时，调整长期股权投资的账面价值并确认投资收益C.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资的账面价值进行比较，确认投资收益D.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于所销售商品需要经过相当长时间才能达到预定可使用状态的情况B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为顾客提供连续性的服务C.企业承诺的商品，只有在客户实际收到商品时才能确认收入D.约定了退货权且不能合理估计退货可能性的销售，应在退货权消失时确认收入6.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，发生减值时计入当期损益C.以摊余成本计量的金融资产发生减值，减值准备不得转回D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其减值准备转回时，应计入其他综合收益7.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产，也可能表现为非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时，分期计入损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生支出的，应当直接计入当期损益D.政府补助的确认和计量，应当符合企业会计准则的相关规定8.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。B.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产的，应当予以资本化C.符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应当计入当期损益D.企业在购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，应当暂停借款费用的资本化9.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁B.对于融资租赁，承租人应确认使用权资产和租赁负债C.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁D.对于经营租赁，承租人应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债10.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般项目在资产负债表日应当按照期末即期汇率折算B.外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用期末即期汇率折算D.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的，填涂答题卡相应位置；认为错误的，填涂答题卡相应位置。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型最低得分为0分。)1.会计分期假设是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。（）2.企业对于低于市场价格的采购批发出售的商品，应当按其市场价格确认收入。（）3.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料的实际成本与计划成本的差异，最终应转入“管理费用”科目。（）4.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资单位的长期股权投资账面价值，应当以取得投资时的成本为基础，加上以后期间因被投资单位实现净利润或发生净亏损、其他综合收益变动等而应调整的金额。（）5.企业确认的销售商品收入，如果存在商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确认。（）6.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动损益计入其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益。（）7.借款费用资本化期间的确定，应当以资产达到预定可使用状态为起点，至资产达到预定可使用状态后所发生的利息费用止。（）8.经营租赁的出租人，在租赁期开始日通常应确认使用权资产和租赁负债。（）9.企业外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（）10.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用交易发生日的即期汇率折算，利润表中的收入和费用项目采用资产负债表日即期汇率折算。（）四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得分的50%。除非有特殊说明，答案中的金额单位用万元表示。)1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税进项税额65万元，已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元。甲公司采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，2025年12月31日，该设备应计提的折旧费用为多少万元？2.甲公司2024年12月31日持有乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。乙公司2024年实现净利润1000万元，2024年1月1日甲公司购入乙公司80%的股份，取得成本为800万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的投资收益为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共18分。请结合题目要求，综合运用会计准则的相关规定进行分析和计算。)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，向乙公司销售商品一批，售价为200万元，成本为150万元。商品已发出，款项尚未收取。甲公司对该项应收账款计提了5万元的坏账准备。（2）2月1日，甲公司向丙公司销售商品一批，售价为100万元，成本为70万元。商品已发出，款项尚未收取。甲公司与丙公司签订协议，约定丙公司于2024年12月31日回购该批商品，回购价为110万元，增值税税额为14.3万元。甲公司未将该商品纳入其存货核算。（3）3月1日，甲公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税进项税额65万元，已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为25万元。甲公司采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素。（4）4月1日，甲公司将一项管理用无形资产出租给丁公司使用，租赁期为2年，每年租金收入为20万元，于每年末收取。该无形资产成本为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司采用直线法计提摊销。假定不考虑其他因素。（5）12月31日，甲公司对该项出租无形资产计提了10万元的减值准备。假定不考虑其他因素，请根据上述资料，分别编制甲公司相关业务的会计分录（请将答案中的金额单位用万元表示）。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围，它是指企业会计确认、计量和报告的空间界限，企业是会计主体，但会计主体不一定是企业法人。2.C解析：固定资产入账价值=购买价款+相关税费+使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等=500+10+5=580（万元）。3.A解析：2025年12月31日，该无形资产的账面价值=入账价值-累计摊销=300-300/5=240（万元）。4.B解析：债权投资公允价值变动收益计入其他综合收益，不影响当期利润表中的“其他收益”项目。5.A解析：合并报表中该设备应确认的折旧费用=210/5=42（万元）。甲公司个别报表中该设备应确认的折旧费用=80/5=16（万元）。合并报表中该设备应确认的折旧费用=个别报表折旧-内部交易损益的影响=16-(210/5-80/5)=16-16=0。更正：合并报表中应抵销内部交易产生的利润，即抵销甲公司个别报表已确认的折旧16万元，同时合并报表中视同购买价格按乙公司账面价值为基础计算折旧，即按80万元/5年=16万元/年计算。因此，合并报表中该设备应确认的折旧费用=16-16=0。再更正：合并报表中应抵销甲公司个别报表已确认的折旧16万元，但合并报表中该设备按乙公司账面价值80万元/5年=16万元/年计提折旧。因此，合并报表中该设备应确认的折旧费用=16（甲公司已提折旧）+16（合并报表应提折旧）=32（万元）。再再更正：合并报表中应抵销甲公司个别报表已确认的折旧16万元，合并报表中该设备按乙公司账面价值80万元/5年=16万元/年计提折旧。但甲公司已提折旧是站在甲公司角度，合并报表要看乙公司角度。题目问的是甲公司合并报表应确认的折旧，即合并报表中该设备按乙公司账面价值80万元/5年=16万元/年计提折旧。因此，甲公司合并报表中该设备应确认的折旧费用=16（万元）。6.D解析：以摊余成本计量的金融资产发生减值，减值准备可以转回。7.A解析：根据收入确认准则，附有回购承诺的销售，如果回购价大于原售价，销售方应按照原售价确认收入，回购价与原售价的差额，在回购期间计提利息费用。8.A解析：材料成本差异=实际成本-计划成本=190-200=-10（万元），为节约差异。计划成本法下，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”科目的借方。9.B解析：出租人应当将租赁收入在租赁期各个期间进行分配，但扣除预计的租赁负债摊销额和融资费用摊销额后的金额，确认为租赁收入。10.A解析：甲公司原预计负债500万元小于实际应承担的金额600万元，应补确认预计负债=600-500=100（万元）。二、多项选择题1.ABD解析：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项；可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报表使用者理解；可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠，内容完整；实质重于形式要求企业应当按照交易和事项的经济实质进行会计确认、计量和报告。2.ABCD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的原材料、燃料、动力等以及为出售而持有的原材料、包装物、低值易耗品等。A、B、C、D均属于存货。3.BC解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值*2/预计使用年限=1000*2/5=400（万元）。第二年折旧额=(原值-第一年折旧额)*(2/预计使用年限)=(1000-400)*(2/5)=240（万元）。2025年12月31日，该设备应计提的折旧费用=400（第一年）+240（第二年）=640（万元）。或者直接用年数总和法计算：年数总和=5+4+3+2+1=15。2025年折旧额=(原值-预计净残值)*（当年剩余使用年限/年数总和）=(1000-50)*(4/15)=240（万元）。第一年折旧额=(1000-50)*(5/15)=300（万元）。2025年应计提折旧=第一年折旧额+第二年折旧额=300+240=540（万元）。或者题目给出的选项BCD都不正确，可能题目本身设置有误。根据年数总和法，2025年折旧额=(1000-50)*(5/15)=300（万元）。如果必须选择，且假设选项有误，可能意图是B.360或C.400。重新审视，年数总和法第一年300，第二年240。如果题目是考察第一年或第二年，或者某种特定情况下的年数总和法计算，给出的选项均不匹配。如果理解为2025年计提的折旧总额（跨两年），则应为540。由于选项中没有540，且题目要求选出所有正确的，若假设选项有误，无法选出。若必须按选项，则此题无法作答。非常抱歉，此题选项设置存在问题。4.BCD解析：采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润或发生净亏损时，不调整长期股权投资的账面价值，但应确认投资收益；采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润或发生净亏损时，调整长期股权投资的账面价值并确认投资收益；处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资的账面价值进行比较，确认投资收益；采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益。5.AB解析：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于所销售商品需要经过相当长时间才能达到预定可使用状态的情况；在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为顾客提供连续性的服务。对于企业承诺的商品，如果满足收入确认条件，可以在满足条件时确认收入，不一定等到客户实际收到商品。约定的退货权且不能合理估计退货可能性的销售，应在退货权消失时确认收入。6.ABD解析：企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，发生减值时计入当期损益；以摊余成本计量的金融资产发生减值，减值准备可以转回；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其减值准备转回时，应计入其他综合收益。7.ABCD解析：政府补助可能表现为货币性资产，也可能表现为非货币性资产；与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时，分期计入损益；与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生支出的，应当直接计入当期损益；政府补助的确认和计量，应当符合企业会计准则的相关规定。8.BCD解析：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产的，应当予以资本化；符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应当计入当期损益；企业在购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，应当暂停借款费用的资本化。9.BC解析：对于融资租赁，承租人应确认使用权资产和租赁负债；出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁（旧准则）或单项租赁合同是否满足融资租赁判断标准（新租赁准则）。对于经营租赁，承租人不再确认使用权资产和租赁负债（新租赁准则）。10.AB解析：外币一般项目在资产负债表日应当按照期末即期汇率折算；外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示；外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用期末即期汇率折算；外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算（对于现金流量表项目，也采用交易发生日的即期汇率折算）。三、判断题1.正确解析：会计分期假设是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。2.正确解析：企业对于低于市场价格的采购批发出售的商品，应当按其市场价格确认收入。3.错误解析：企业采用计划成本法核算材料成本时，材料的实际成本与计划成本的差异，最终应转入“主营业务成本”、“管理费用”等科目。4.正确解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资单位的长期股权投资账面价值，应当以取得投资时的成本为基础，加上以后期间因被投资单位实现净利润或发