2025年税务师考试涉税服务实务实际模拟试题

2025年税务师考试涉税服务实务实际模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击该答案，或用键盘在答题卡相应位置上填涂。）1.某企业2024年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用20万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2024年度的营业利润为（）。A.195万元B.205万元C.215万元D.225万元2.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于广告宣传3.企业发生的研发费用，符合资本化条件的，应当计入（）。A.管理费用B.制造费用C.营业外支出D.无形资产4.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当（）。A.全部计入当期损益B.部分资本化，部分计入当期损益C.全部资本化，分期摊销D.视情况而定，由税务机关决定5.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息所得6.下列各项中，不属于企业所得税免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.逾期未收回的应收账款利息收入D.符合条件的非营利组织的收入7.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这个规定适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.小微企业D.大型企业8.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更B.固定资产折旧方法一经确定，不得变更C.固定资产折旧年限由税务机关核定D.固定资产折旧不得扣除9.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。A.个人从事设计、装潢服务取得的收入B.个人提供咨询服务取得的收入C.个人出租房屋取得的收入D.个人发表文章取得的收入10.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这个规定适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.小微企业D.大型企业11.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.增值税专用发票由税务机关统一管理B.增值税专用发票可以随意开具给任何单位和个人C.增值税专用发票的开具范围由企业自行决定D.增值税专用发票是购进货物或接受服务时支付增值税的凭证12.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.保险费支出D.以上所有选项13.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.专项附加扣除由税务机关统一核定B.专项附加扣除需要纳税人自行申报C.专项附加扣除适用于所有纳税人D.专项附加扣除不需要提供任何证明材料14.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这个规定适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.小微企业D.大型企业15.下列关于企业所得税亏损弥补的表述，正确的是（）。A.企业发生的亏损可以无限期弥补B.企业发生的亏损只能弥补5年C.企业发生的亏损可以弥补15年D.企业发生的亏损只能弥补3年16.个人所得税法规定，非居民个人的工资薪金所得，以在境内工作期间每月取得的工资、薪金收入为应纳税所得额。这个规定适用于（）。A.所有非居民个人B.在境内居住满一年的非居民个人C.在境内居住不满一年的非居民个人D.在境内工作的非居民个人17.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括（）。A.办公费支出B.差旅费支出C.运输费支出D.以上所有选项18.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.增值税留抵退税由企业自行申请B.增值税留抵退税需要提供大量的证明材料C.增值税留抵退税的退税比例由税务机关决定D.增值税留抵退税适用于所有企业19.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.专项附加扣除由纳税人自行申报B.专项附加扣除需要税务机关核定C.专项附加扣除适用于所有纳税人D.专项附加扣除不需要提供任何证明材料20.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括（）。A.职工教育经费支出B.社会保险费支出C.税金支出D.以上所有选项21.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更B.固定资产折旧方法一经确定，不得变更C.固定资产折旧年限由税务机关核定D.固定资产折旧不得扣除22.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不属于财产租赁所得的是（）。A.个人出租房屋取得的收入B.个人出租机器设备取得的收入C.个人出租土地使用权取得的收入D.个人提供咨询服务取得的收入23.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这个规定适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.小微企业D.大型企业24.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.增值税专用发票由税务机关统一管理B.增值税专用发票可以随意开具给任何单位和个人C.增值税专用发票的开具范围由企业自行决定D.增值税专用发票是购进货物或接受服务时支付增值税的凭证25.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息所得二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击该答案，或用键盘在答题卡相应位置上填涂。）1.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.提供有形动产租赁服务D.提供金融服务2.企业发生的研发费用，符合资本化条件的，应当计入（）。A.管理费用B.制造费用C.营业外支出D.无形资产3.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当（）。A.全部计入当期损益B.部分资本化，部分计入当期损益C.全部资本化，分期摊销D.视情况而定，由税务机关决定4.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息所得5.下列各项中，不属于企业所得税免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.逾期未收回的应收账款利息收入D.符合条件的非营利组织的收入6.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这个规定适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.小微企业D.大型企业7.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更B.固定资产折旧方法一经确定，不得变更C.固定资产折旧年限由税务机关核定D.固定资产折旧不得扣除8.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。A.个人从事设计、装潢服务取得的收入B.个人提供咨询服务取得的收入C.个人出租房屋取得的收入D.个人发表文章取得的收入9.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这个规定适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.小微企业D.大型企业10.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.增值税专用发票由税务机关统一管理B.增值税专用发票可以随意开具给任何单位和个人C.增值税专用发票的开具范围由企业自行决定D.增值税专用发票是购进货物或接受服务时支付增值税的凭证11.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.保险费支出D.以上所有选项12.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.专项附加扣除由税务机关统一核定B.专项附加扣除需要纳税人自行申报C.专项附加扣除适用于所有纳税人D.专项附加扣除不需要提供任何证明材料13.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这个规定适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.小微企业D.大型企业14.下列关于企业所得税亏损弥补的表述，正确的是（）。A.企业发生的亏损可以无限期弥补B.企业发生的亏损只能弥补5年C.企业发生的亏损可以弥补15年D.企业发生的亏损只能弥补3年15.个人所得税法规定，非居民个人的工资薪金所得，以在境内工作期间每月取得的工资、薪金收入为应纳税所得额。这个规定适用于（）。A.所有非居民个人B.在境内居住满一年的非居民个人C.在境内居住不满一年的非居民个人D.在境内工作的非居民个人16.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括（）。A.办公费支出B.差旅费支出C.运输费支出D.以上所有选项17.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.增值税留抵退税由企业自行申请B.增值税留抵退税需要提供大量的证明材料C.增值税留抵退税的退税比例由税务机关决定D.增值税留抵退税适用于所有企业18.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.专项附加扣除由纳税人自行申报B.专项附加扣除需要税务机关核定C.专项附加扣除适用于所有纳税人D.专项附加扣除不需要提供任何证明材料19.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括（）。A.职工教育经费支出B.社会保险费支出C.税金支出D.以上所有选项20.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更B.固定资产折旧方法一经确定，不得变更C.固定资产折旧年限由税务机关核定D.固定资产折旧不得扣除三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目要求，判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以全额在税前扣除。√2.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。√3.增值税专用发票是购进货物或接受服务时支付增值税的凭证，可以用于抵扣增值税进项税额。√4.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。×5.企业发生的研发费用，符合资本化条件的，应当计入无形资产。√6.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当全部计入当期损益。×7.个人所得税法规定，非居民个人的工资薪金所得，以在境内工作期间每月取得的工资、薪金收入为应纳税所得额。√8.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。√9.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是增值税留抵退税适用于所有企业。×10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括职工教育经费支出、社会保险费支出和税金支出。√四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述增值税视同销售行为的情形。增值税视同销售行为主要包括以下情形：将自产货物用于集体福利或个人消费；将自产货物分配给股东或投资者；将自产货物无偿赠送他人；将自产货物用于广告宣传或样品展示；将自产货物相互投资、分配给职工等。这些行为虽然不发生货币交易，但实质上产生了货物的转移，因此需要视同销售行为缴纳增值税。2.简述个人所得税专项附加扣除的内容。个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项内容。纳税人可以根据自身情况选择其中一项或多项进行扣除，以减轻税收负担。具体扣除标准由税法规定，纳税人需要提供相关证明材料进行申报。3.简述企业所得税资产折旧的规定。企业所得税法规定，固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更。常见的折旧方法包括直线法、加速折旧法等。固定资产折旧年限由企业根据实际情况确定，但需要符合税法的规定。固定资产折旧可以在税前扣除，以减少企业的应纳税所得额。4.简述增值税留抵退税的规定。增值税留抵退税是指企业因进项税额大于销项税额，在当期无法抵扣完的税额，可以在以后纳税年度进行抵扣或申请退税。留抵退税适用于符合条件的纳税人，需要提供相关证明材料进行申请。退税比例由税务机关根据企业的实际情况决定。5.简述企业所得税亏损弥补的规定。企业发生的亏损可以在以后纳税年度进行弥补，弥补期限为5年。亏损弥补可以减少企业的应纳税所得额，从而降低税收负担。企业需要根据实际情况进行弥补，并在纳税申报时进行申报。五、综合题（本题型共5题，每题10分，共50分。请根据题目要求，结合所学知识，综合分析并回答问题。）1.某企业2024年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用20万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2024年度的营业利润为多少？营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益营业利润=500-300-50-80-20+30=180万元2.某企业2024年度取得销售收入800万元，发生广告费60万元，业务宣传费20万元。该企业2024年度的广告费和业务宣传费可以税前扣除多少？广告费和业务宣传费的扣除限额=销售收入×15%=800×15%=120万元实际发生额=60+20=80万元因为实际发生额不超过扣除限额，所以可以全额税前扣除80万元。3.某企业2024年度发生研发费用100万元，其中符合资本化条件的部分为60万元。该企业2024年度的研发费用可以税前扣除多少？研发费用可以税前扣除100万元，其中60万元计入无形资产，40万元计入当期损益。4.某企业2023年度发生亏损50万元，该企业2024年度实现利润100万元。该企业2024年度的应纳税所得额为多少？亏损弥补期限为5年，所以2023年度的亏损可以在2024年度弥补。应纳税所得额=利润-亏损=100-50=50万元5.某非居民个人在境内工作期间每月取得工资薪金收入10万元，假设不考虑其他扣除因素。该非居民个人每月应缴纳的个人所得税为多少？工资薪金所得的应纳税所得额=工资薪金收入-起征点假设起征点为5000元，则每月应纳税所得额=100000-5000=95000元根据个人所得税税率表，假设适用税率为20%，则每月应缴纳的个人所得税=95000×20%=19000元本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.C解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=500-300-50-80-20+30=215万元。2.B解析：将自产货物分配给股东属于增值税视同销售行为，而B选项将自产货物分配给股东不属于视同销售行为。3.D解析：符合资本化条件的研发费用应当计入无形资产，在以后期间摊销。4.A解析：与生产经营活动有关的合理费用应当全部计入当期损益，在税前扣除。5.A解析：居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。6.C解析：逾期未收回的应收账款利息收入不属于企业所得税免税收入。7.B解析：一般企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。8.A解析：固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更，这个表述是正确的。9.C解析：个人出租房屋取得的收入属于财产租赁所得，不属于劳务报酬所得。10.A解析：所有企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。11.D解析：增值税专用发票是购进货物或接受服务时支付增值税的凭证，可以用于抵扣增值税进项税额。12.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括工资薪金支出、职工福利费支出、保险费支出等。13.B解析：专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关核定的是扣除标准。14.B解析：一般企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。15.B解析：企业发生的亏损只能弥补5年。16.D解析：在境内工作的非居民个人，其工资薪金所得以在境内工作期间每月取得的工资、薪金收入为应纳税所得额。17.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括办公费支出、差旅费支出、运输费支出等。18.A解析：增值税留抵退税由企业自行申请，这个表述是正确的。19.A解析：专项附加扣除由纳税人自行申报，税务机关核定的是扣除标准。20.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括职工教育经费支出、社会保险费支出、税金支出等。21.A解析：固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更，这个表述是正确的。22.D解析：个人提供咨询服务取得的收入属于劳务报酬所得，不属于财产租赁所得。23.B解析：一般企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。24.D解析：增值税专用发票是购进货物或接受服务时支付增值税的凭证，可以用于抵扣增值税进项税额。25.A解析：居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。二、多项选择题答案及解析1.ABC解析：增值税视同销售行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。2.BD解析：符合资本化条件的研发费用应当计入无形资产，不符合资本化条件的应当计入管理费用。3.AB解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用应当全部计入当期损益。4.ACD解析：居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。5.CD解析：企业所得税免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。6.BC解析：一般企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.AD解析：固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更；固定资产折旧不得扣除。8.CD解析：个人出租房屋取得的收入属于财产租赁所得，不属于劳务报酬所得。9.ABC解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括工资薪金支出、职工福利费支出、保险费支出等。10.AD解析：增值税专用发票是购进货物或接受服务时支付增值税的凭证，可以用于抵扣增值税进项税额。11.ABCD解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括办公费支出、差旅费支出、运输费支出、职工教育经费支出、社会保险费支出、税金支出等。12.BD解析：专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关核定的是扣除标准。13.BC解析：一般企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。14.BD解析：企业发生的亏损只能弥补5年；企业发生的亏损只能弥补3年。15.CD解析：在境内居住不满一年的非居民个人，其工资薪金所得以在境内工作期间每月取得的工资、薪金收入为应纳税所得额。16.ABCD解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括办公费支出、差旅费支出、运输费支出、职工教育经费支出、社会保险费支出、税金支出等。17.AB解析：增值税留抵退税由企业自行申请，需要提供大量的证明材料。18.AD解析：专项附加扣除由纳税人自行申报，不需要提供任何证明材料。19.ABCD解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括职工教育经费支出、社会保险费支出、税金支出等。20.AD解析：固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更；固定资产折旧不得扣除。三、判断题答案及解析1.√解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以全额在税前扣除。2.√解析：居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。3.√解析：增值税专用发票是购进货物或接受服务时支付增值税的凭证，可以用于抵扣增值税进项税额。4.×解析：企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。5.√解析：符合资本化条件的研发费用应当计入无形资产，在以后期间摊销。6.×解析：与生产经营活动有关的合理费用应当全部计入当期损益，在税前扣除。7.√解