2024年中级会计考试题型专项练习(附答案)

2024年中级会计考试题型专项练习(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2023年1月1日购入乙公司3%的股权，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。2023年6月30日，该股权公允价值为520万元（原入账成本500万元）；2023年12月31日，甲公司将其出售，取得价款550万元。不考虑其他因素，甲公司2023年因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.50B.30C.20D.502.2023年12月31日，丙公司对一条生产线进行减值测试。该生产线原值1200万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备；公允价值减去处置费用后的净额为650万元；预计未来现金流量现值为700万元。不考虑其他因素，2023年末该生产线应计提的减值损失为（）万元。A.150B.100C.50D.03.丁公司为增值税一般纳税人，2023年10月1日与客户签订一项设备安装合同（属于在某一时段内履行的履约义务），合同总价款300万元（不含税），预计总成本200万元。截至2023年12月31日，实际发生成本120万元，履约进度按成本比例确定。不考虑其他因素，丁公司2023年应确认的收入为（）万元。A.180B.120C.300D.2004.戊公司2023年发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出400万元。2023年12月31日，研发的无形资产达到预定用途，预计使用年限10年，无残值。不考虑其他因素，戊公司2023年利润表中“研发费用”项目应列示的金额为（）万元。A.600B.400C.200D.10005.己公司2023年1月1日发行5年期、面值总额为5000万元的债券，票面年利率6%，每年末付息，到期还本。发行时市场利率5%，实际收到价款5216.35万元（含交易费用）。已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835。不考虑其他因素，2023年末该债券的摊余成本为（）万元。A.5177.17B.5216.35C.5000D.5266.356.庚公司2023年1月1日以银行存款800万元取得辛公司20%的股权，能够对辛公司施加重大影响，当日辛公司可辨认净资产公允价值为4500万元（与账面价值一致）。2023年辛公司实现净利润600万元，宣告并发放现金股利200万元。不考虑其他因素，庚公司2023年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.800B.880C.920D.9607.壬公司2023年12月31日库存A产品成本为200万元，数量100件，单位成本2万元。当日市场销售价格为每件1.8万元（不含税），预计销售费用及相关税费为每件0.1万元。不考虑其他因素，A产品2023年末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.20B.10C.30D.08.癸公司2023年1月1日从银行借入3年期专门借款2000万元，年利率5%，用于建造厂房。2023年1月1日开工，当日支付工程款500万元；7月1日支付工程款1000万元；11月1日支付工程款500万元。闲置资金年收益率3%。不考虑其他因素，2023年专门借款利息资本化金额为（）万元。A.100B.72.5C.62.5D.509.甲公司2023年12月31日发现2022年漏记一项管理用固定资产折旧100万元（属于重大前期差错）。甲公司适用的所得税税率25%，按净利润10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司2023年更正该差错时，“未分配利润”项目应调整的金额为（）万元。A.90B.75C.67.5D.10010.乙公司2023年12月31日“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元；“应收票据”科目借方余额为300万元（未计提坏账准备）；“合同资产”科目借方余额为200万元（已计提减值准备30万元）。不考虑其他因素，乙公司2023年资产负债表中“应收票据及应收账款”项目应列示的金额为（）万元。A.1050B.1100C.1220D.125011.丙公司2023年1月1日与客户签订一项专利技术使用权转让合同，约定转让期5年，每年末收取使用费100万元（不含税）。该专利技术成本为800万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。不考虑其他因素，丙公司2023年因该合同应确认的收入为（）万元。A.100B.80C.20D.16012.丁公司2023年实现利润总额1000万元，其中：国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费20万元。丁公司适用的所得税税率25%。不考虑其他因素，丁公司2023年应交所得税为（）万元。A.250B.245C.235D.26013.戊公司2023年1月1日以1000万元购入一项商标权，预计使用年限10年，无残值。2023年12月31日，该商标权出现减值迹象，可收回金额为850万元。不考虑其他因素，2023年末该商标权的账面价值为（）万元。A.900B.850C.1000D.80014.己公司2023年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元，其中：工资薪金300万元（已代扣代缴个人所得税），累积带薪缺勤200万元（预计未来实际支付）。不考虑其他因素，己公司2023年资产负债表中“应付职工薪酬”项目应列示的金额为（）万元。A.500B.300C.200D.015.庚公司2023年1月1日以银行存款600万元取得辛公司10%的股权（非交易性权益工具投资），指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2023年12月31日，该股权公允价值为700万元；2024年1月1日，庚公司将其出售，取得价款750万元。不考虑其他因素，庚公司2024年因该金融资产应确认的留存收益为（）万元。A.150B.100C.50D.016.壬公司2023年1月1日采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期5年，每年末支付租金200万元，租赁内含利率6%，设备公允价值900万元。已知（P/A,6%,5）=4.2124。不考虑其他因素，租赁期开始日该设备的入账价值为（）万元。A.842.48B.900C.1000D.80017.癸公司2023年12月31日“递延所得税资产”科目余额为100万元，“递延所得税负债”科目余额为60万元。2023年因政策变更，追溯调整前期留存收益导致“递延所得税资产”增加20万元，因交易性金融资产公允价值上升导致“递延所得税负债”增加10万元。不考虑其他因素，2023年末利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A.10B.10C.30D.5018.甲公司2023年1月1日与乙公司签订合同，向其销售A、B两种产品，合同总价款300万元。A产品单独售价200万元，B产品单独售价150万元。不考虑其他因素，A产品应分摊的交易价格为（）万元。A.120B.180C.200D.15019.丙公司2023年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元。2023年实际发生产品质量保证费用30万元，2023年计提产品质量保证费用40万元。不考虑其他因素，2023年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为（）万元。A.60B.50C.40D.3020.丁公司2023年1月1日发行在外普通股为1000万股，7月1日增发200万股，10月1日回购100万股。不考虑其他因素，丁公司2023年基本每股收益的计算中，发行在外普通股加权平均数为（）万股。A.1075B.1100C.1050D.1200二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.即征即退的增值税C.财政拨款用于研发项目D.政府无偿划拨的土地使用权2.下列各项中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。A.结转完工产品成本B.计提存货跌价准备C.委托外单位加工发出的材料D.转回已计提的存货跌价准备3.下列关于长期股权投资权益法的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资账面价值B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益D.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例调整长期股权投资账面价值并计入投资收益4.下列各项中，属于金融负债的有（）。A.发行的可转换公司债券中的负债成分B.应付职工薪酬C.应付账款D.发行的普通股5.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需要调整报告年度财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项不需要调整报告年度财务报表，但需在附注中披露C.资产负债表日后期间发现的报告年度重大前期差错属于调整事项D.资产负债表日后期间发生的自然灾害导致资产损失属于非调整事项6.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.销售商品发生的现金折扣B.出售固定资产的净损失C.交易性金融资产公允价值变动损益D.因违约支付的违约金7.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户未行使的合同权利（如储值卡未消费金额）应确认为合同负债B.附有销售退回条款的销售，应按预期有权收取的对价确认收入C.企业为履行合同发生的增量成本（如销售佣金）应确认为合同取得成本D.属于在某一时段内履行的履约义务，应按履约进度确认收入8.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口商品支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.采购过程中发生的合理损耗D.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额9.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债列示B.当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率C.可抵扣暂时性差异会导致递延所得税资产增加D.应纳税暂时性差异会导致递延所得税负债减少10.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并范围应以控制为基础确定B.母公司应当将其全部子公司（包括特殊目的主体）纳入合并范围C.合并资产负债表中，子公司的资产和负债应以购买日公允价值为基础持续计算D.合并利润表中，子公司的收入和费用应全额纳入合并范围（不考虑少数股东权益）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分）1.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，无需计提折旧或摊销，但需在资产负债表日确认公允价值变动损益。（）2.企业将自产产品用于职工福利，应按成本结转，不确认收入。（）3.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但需至少每年末进行减值测试。（）4.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）5.资产负债表日，企业应当对所有金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，应当计提减值准备。（）6.政府补助采用总额法核算时，应将递延收益分期计入当期损益；采用净额法核算时，应将补助直接冲减相关资产账面价值。（）7.企业以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，应按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益。（）8.企业因追加投资导致对被投资单位由重大影响转为控制的，应将原权益法核算的长期股权投资账面价值与新增投资成本之和作为成本法核算的初始投资成本。（）9.企业应当在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（）10.合并现金流量表中，子公司与少数股东之间的现金流入和流出，应当在合并现金流量表中单独反映。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）第1题（10分）：所得税会计处理甲公司2023年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。2023年发生的与所得税相关的交易或事项如下：（1）2022年12月31日购入一项固定资产，原值600万元，预计使用年限5年，预计净残值0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上采用直线法计提折旧。（2）2023年因销售产品承诺提供3年的质量保证，年末计提产品质量保证费用100万元，当年实际发生质量保证支出40万元。（3）2023年取得国债利息收入50万元。（4）2023年发生研发支出300万元，其中费用化支出180万元，资本化支出120万元（2023年12月31日尚未达到预定用途）。税法规定，研发费用未形成无形资产的部分按100%加计扣除，形成无形资产的部分按200%在税前摊销（假设摊销期限与会计一致）。要求：（1）计算2023年固定资产的账面价值和计税基础，确定暂时性差异类型及金额。（2）计算2023年产品质量保证相关的暂时性差异类型及金额。（3）计算2023年应纳税所得额和应交所得税。（4）计算2023年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额（假设期初递延所得税资产和负债余额为0）。第2题（12分）：长期股权投资与合并报表（部分）2023年1月1日，A公司以银行存款5000万元取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。当日，B公司可辨认净资产公允价值为6000万元（与账面价值一致），其中：股本3000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。2023年B公司实现净利润1000万元，宣告并发放现金股利200万元，其他综合收益增加150万元（可转损益）。要求：（1）编制A公司2023年1月1日取得B公司股权的会计分录。（2）计算2023年1月1日合并商誉的金额。（3）编制2023年末合并资产负债表中权益法调整长期股权投资的分录。（4）编制2023年末合并资产负债表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。五、综合题（本类题共2小题，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）第1题（8分）：收入确认与差错更正甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：（1）2023年1月1日与客户签订合同，销售一台大型设备并提供安装服务（二者可明确区分）。合同总价款1130万元（含税），其中设备单独售价900万元（不含税），安装服务单独售价100万元（不含税）。设备于1月10日交付并验收合格，安装服务于3月31日完成。甲公司已收取全部价款，设备成本为600万元，安装服务成本为80万元。甲公司在2023年1月将合同总价款1130万元全额确认为收入（增值税税率13%）。（2）2023年12月1日与客户签订合同，销售一批商品，合同价款200万元（不含税），约定客户有权在3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验，预计退货率为10%。商品已发出，成本为150万元，货款尚未收到。甲公司在2023年12月将200万元全额确认为收入。要求：（1）判断业务（1）中设备销售与安装服务是否属于两项履约义务，并说明理由。（2）计算业务（1）中2023年应确认的设备销售收入和安装服务收入（列示计算过程）。（3）编制业务（1）的正确会计分录（不考虑结转成本）。（4）编制业务（2）的正确会计分录（不考虑增值税）。（5）指出甲公司对业务（1）和业务（2）的会计处理是否存在差错，若存在，说明应如何更正（无需编制具体更正分录）。第2题（10分）：金融工具与财务报表列报乙公司2023年发生以下金融工具相关业务：（1）2023年1月1日，购入丙公司发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，到期还本。乙公司管理该债券的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标，实际支付价款1020万元（含交易费用）。该债券的实际利率为4.5%。（2）2023年6月30日，该债券公允价值为1030万元。（3）2023年12月31日，该债券公允价值为1015万元，乙公司确认利息收入并收到当年利息。（4）2024年1月1日，乙公司将该债券全部出售，取得价款1025万元。要求：（1）判断乙公司购入丙公司债券应分类的金融资产类型，并说明理由。（2）编制2023年1月1日购入债券的会计分录。（3）编制2023年6月30日确认公允价值变动的会计分录。（4）计算2023年12月31日应确认的利息收入（列示计算过程），并编制相关会计分录。（5）编制2023年12月31日确认公允价值变动的会计分录。（6）编制2024年1