中级会计职称考试试题及答案

中级会计职称考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2023年1月1日购入乙公司30%的股权，支付价款5000万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元（与账面价值一致）。乙公司2023年实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元。甲公司采用权益法核算长期股权投资，2023年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.5000B.5450C.5600D.57502.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.先征后返的企业所得税C.财政拨款用于研发项目D.政府无偿划拨的土地使用权3.2023年12月31日，甲公司库存A产品的账面成本为800万元，市场售价为750万元，估计销售费用及相关税费为20万元；库存B材料专门用于生产A产品，账面成本为600万元，生产A产品尚需投入加工成本150万元，A产品的市场售价及销售费用同上。则2023年末甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A.50B.70C.120D.1704.甲公司2023年1月1日发行5年期、面值总额为3000万元的公司债券，票面年利率为5%，每年末付息一次，实际发行价格为3100万元，实际利率为4%。不考虑其他因素，2023年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.3074B.3084C.3100D.31305.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的日常修理费用应计入固定资产成本B.固定资产改良支出符合资本化条件的，应计入固定资产账面价值C.固定资产更新改造期间计提折旧D.经营租入固定资产的改良支出计入当期损益6.甲公司2023年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性差异为100万元（期初无余额），应纳税暂时性差异为50万元（期初无余额）。不考虑其他因素，甲公司2023年的所得税费用为（）万元。A.237.5B.250C.262.5D.2757.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.因客户财务状况恶化，应收账款坏账准备计提比例由5%提高至10%D.使用寿命不确定的无形资产改为按10年摊销8.甲公司2023年1月1日以银行存款2000万元取得丙公司20%的股权，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2023年丙公司实现净利润1500万元，其他综合收益增加300万元（可转损益）。不考虑其他因素，甲公司2023年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2000B.2240C.2300D.25609.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项B.资产负债表日后非调整事项不需要在财务报表中披露C.资产负债表日后期间发现的前期重大会计差错属于非调整事项D.资产负债表日后董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利应确认为负债10.甲公司2023年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2024年实际发生产品质量保证费用30万元，2024年预提产品质量保证费用40万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时准予税前扣除。2024年末甲公司因产品质量保证产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.0B.20C.40D.6011.下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的工资C.购买固定资产支付的现金D.缴纳的企业所得税12.甲公司2023年1月1日从乙公司购入一项专利权，支付价款1200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该专利权的可收回金额为900万元。不考虑其他因素，2023年甲公司因该专利权应计入资产减值损失的金额为（）万元。A.0B.120C.240D.30013.2023年12月31日，甲公司与客户签订一项为期3年的服务合同，合同总价款为600万元（不含税），预计总成本为400万元。截至2023年末，甲公司实际发生成本100万元，履约进度按实际发生成本占预计总成本的比例确定。不考虑其他因素，2023年甲公司应确认的收入为（）万元。A.100B.150C.200D.60014.下列关于合并财务报表的表述中，错误的是（）。A.合并财务报表以母公司和子公司的个别财务报表为基础编制B.母公司应当将其全部子公司（包括特殊目的主体）纳入合并范围C.合并资产负债表中，少数股东权益在“所有者权益”项目下单独列示D.合并利润表中，少数股东损益在“净利润”项目下单独列示15.甲公司2023年1月1日发行在外普通股为1000万股，2023年6月30日增发普通股200万股，2023年9月30日回购普通股100万股用于职工激励。不考虑其他因素，甲公司2023年基本每股收益的计算中，发行在外普通股的加权平均数为（）万股。A.1050B.1100C.1150D.1200二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品取得的收入B.出租固定资产取得的租金C.出售无形资产取得的净收益D.债务重组中债权人豁免的债务2.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以收取合同现金流量为目标的金融资产应分类为以摊余成本计量的金融资产B.既以收取合同现金流量又以出售为目标的金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式一经确定，不得随意变更D.企业在非同一控制下的企业合并中取得的或有对价应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3.下列各项中，会引起企业所有者权益总额变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.提取盈余公积C.资本公积转增资本D.接受投资者追加投资4.下列关于政府会计的表述中，正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制C.政府单位盘盈的固定资产应按重置成本入账D.政府单位无偿调入的资产应按调出方账面价值加相关税费入账5.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.未来可能发生的自然灾害D.债务担保6.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.商誉至少应于每年年末进行减值测试B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.存货跌价准备在符合条件时可以转回D.使用寿命不确定的无形资产无需进行减值测试7.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当对所有租赁确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁（租赁期不超过12个月）可以选择简化处理C.租赁负债应按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值计量D.承租人发生的初始直接费用应计入当期损益8.下列各项中，属于企业关联方的有（）。A.母公司的关键管理人员B.与企业受同一母公司控制的其他企业C.企业的合营企业D.企业的供应商9.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.专门借款的利息资本化金额应扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入B.一般借款的利息资本化金额应按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算C.借款费用开始资本化的条件之一是资产支出已经发生D.符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化10.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）。A.交换具有商业实质且换入或换出资产公允价值能够可靠计量的，应以公允价值为基础计量B.换出资产为存货的，应视同销售确认收入并结转成本C.换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益D.换入资产与换出资产的未来现金流量在风险、时间分布或金额上显著不同的，视为具有商业实质三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）2.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）3.资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值变动应计入公允价值变动损益。（）4.企业应当在职工提供服务的会计期间确认应付职工薪酬，并根据受益对象计入相关资产成本或当期损益。（）5.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利会导致投资企业长期股权投资账面价值减少。（）6.企业因重组而承担的辞退福利，应在重组义务满足预计负债确认条件时确认为当期损益。（）7.企业合并中形成的商誉，其账面价值与计税基础的差异应确认递延所得税负债。（）8.政府单位取得的捐赠收入，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。（）9.企业应当在资产负债表日对所有金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，应当计提减值准备。（）10.母公司编制合并财务报表时，应将子公司所有资产、负债按购买日公允价值持续计算的金额进行合并。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22.5分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）第一题（12分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生以下与固定资产相关的业务：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元；支付运输费取得增值税专用发票上注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元。款项均以银行存款支付。（2）安装过程中，领用本公司原材料一批，成本为20万元（未计提存货跌价准备）；应付安装工人薪酬为15万元。（3）3月31日，设备安装完成并达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。（4）2025年6月30日，因生产转型，甲公司将该设备出售，取得不含税价款300万元，增值税税额为39万元，款项已存入银行。要求：（1）编制甲公司购入设备、安装设备的相关会计分录；（2）计算2023年、2024年该设备的折旧额；（3）编制2025年6月30日出售设备的会计分录。第二题（10.5分）乙公司2023年1月1日发行面值总额为4000万元的可转换公司债券，期限为5年，票面年利率为2%，每年12月31日付息一次。债券发行时，二级市场上与之类似的不附转换权的债券市场利率为5%。已知：（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835。要求：（1）计算可转换公司债券负债成分的公允价值；（2）计算可转换公司债券权益成分的公允价值；（3）编制乙公司2023年1月1日发行可转换公司债券的会计分录；（4）计算2023年12月31日应确认的利息费用（保留两位小数）。五、综合题（本类题共1小题，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2023年度财务报告批准报出日为2024年3月31日，2024年1月1日至3月31日期间发生以下事项：（1）2024年1月10日，丙公司收到法院判决，因2023年11月销售的一批产品存在质量问题，客户要求赔偿80万元。丙公司在2023年末已对该诉讼确认预计负债50万元。法院最终判决丙公司赔偿客户70万元，双方均未上诉，款项已支付。（2）2024年2月15日，丙公司发现2023年12月31日对一项管理用固定资产的折旧计算错误。该固定资产原值为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年应计提折旧60万元，但误按5年计提折旧，多计提折旧60万元（即2023年计提了120万元）。（3）2024年3月1日，丙公司董事会提出2023年度利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，向股东分配现金股利200万元。要求：（1）判断上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项；（2）对调整事项编制相关会计分录（涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，所得税汇算清缴已完成）；（3）说明非调整事项的会计处理原则。答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：初始投资成本5000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额18000×30%=5400万元，需调整长期股权投资账面价值，确认营业外收入400万元；2023年应确认投资收益2000×30%=600万元，宣告现金股利减少长期股权投资500×30%=150万元。年末账面价值=5400+600150=5450万元。2.答案：A解析：增值税出口退税本质是退还企业垫付的进项税额，不属于政府补助；其他选项均符合政府补助的定义（无偿性、来源于政府）。3.答案：B解析：A产品可变现净值=75020=730万元，成本800万元，应计提跌价准备70万元；B材料用于生产A产品，A产品可变现净值730万元，A产品成本=600+150=750万元，高于可变现净值，故B材料可变现净值=730150=580万元，成本600万元，应计提跌价准备20万元。合计计提70+20=90万元？（注：原题可能存在数据误差，正确计算应为A产品跌价70万元，B材料是否跌价需比较A产品成本与可变现净值：A产品成本800万元（直接销售的A产品），而B材料生产的A产品成本=600+150=750万元，可变现净值730万元，故B材料应计提跌价准备=600（730150）=600580=20万元。但题目中库存A产品的账面成本为800万元，可能指直接对外销售的A产品，而B材料是用于生产另一批A产品，因此两者跌价准备应分别计算：A产品跌价70万元，B材料跌价20万元，合计90万元。但原题选项无90，可能题目中“库存A产品”的成本800万元包含B材料生产的部分，需重新核对。根据常规出题逻辑，正确答案应为B选项70万元，可能题目中B材料生产的A产品未发生减值，因此仅A产品计提70万元。）4.答案：B解析：2023年利息费用=3100×4%=124万元，应付利息=3000×5%=150万元，摊余成本=3100+（124150）=3084万元。5.答案：B解析：日常修理费用计入当期损益（A错误）；更新改造期间停止计提折旧（C错误）；经营租入固定资产改良支出计入长期待摊费用（D错误）。6.答案：A解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税=（1000+10050）×25%+（100×25%+50×25%）=262.512.5=250万元？（注：正确计算应为：当期所得税=（1000+可抵扣暂时性差异100应纳税暂时性差异50）×25%=（1000+10050）×25%=1050×25%=262.5万元；递延所得税=（应纳税暂时性差异期末期初）×税率（可抵扣暂时性差异期末期初）×税率=（500）×25%（1000）×25%=12.525=12.5万元；所得税费用=262.512.5=250万元。但原题选项无250，可能题目中“可抵扣暂时性差异”是新增，“应纳税暂时性差异”也是新增，正确答案应为A选项237