会计制度设计第4版+思考题及实训题参考答案+陈艳利

ADDINCNKISM.UserStyle《会计制度设计》参考答案TOC\o"1-1"\h\u第一章会计制度设计概论 2第二章会计制度总则设计 4第三章会计组织系统设计 5第四章会计科目设计 9第五章会计核算系统设计 11第六章货币资金的内部控制与核算方法设计 13第七章采购与付款的内部控制与核算方法设计 15第八章生产制造的内部控制与核算方法设计 17第九章销售与收款的内部控制与核算方法设计 19第十章存货的内部控制与核算方法设计 21第十一章投资、筹资的内部控制与核算方法设计 23第十二章固定资产、无形资产的内部控制与核算方法设计 26第十三章责任会计制度设计 30第一章会计制度设计概论思考题1.什么是会计制度？什么是会计制度设计？会计制度是由政府部门、单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范，是在会计核算和监督过程中，所有与会计业务有关的成员都应遵守的程序和规范，是会计规范体系的重要组成部分。作为会计管理的重要组成部分，会计制度设计是以一定的理论、原则为指导，根据有关法律法规和规章，结合会计工作实际，采用文字、图表等形式，对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作。会计制度设计的基本原则有哪些？合规性原则、真实性原则、科学性原则、针对性原则、有效性原则、效益性原则、适应性原则。为什么要进行会计制度设计？会计制度设计有利于贯彻国家的法规制度和财经政策；有利于提高经济管理水平，保证会计工作顺利进行；有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。会计制度设计有哪些步骤？每一步骤都有哪些具体工作？会计制度设计的主要步骤：首先，准备阶段，需要确定设计的内容和目的、制定设计方案和设计规划、以及调查研究；第二，设计阶段，需要拟定设计大纲、实施设计；第三，试行和修正阶段。会计制度设计的方法有哪些？每一种方法的要点是什么？会计制度设计的方法是指对会计制度的内容以一定形式予以反映。这些方法一般有文字说明法、表格法和流程图法。文字说明法：需要恰当表达有关内容，行文要规范，定义要严谨，语句要确切，避免无关紧要的修饰，要防止冗长，避免使用易误解的句子。同时，以文字说明法表示的会计制度的内容要注意排列得体，同一层次的语句段落要采用相同的字号排列，不同层次的要采用合适的编号形式，如一、（一）、１．、（１）等。表格法：表格尺寸统一、表格画线标准、表格制作控制。流程图法：明确流程范围和目标；使用统一、清晰的符号；逻辑顺序与流程完整。实训题一、准备阶段1.确定设计内容和目的设计内容：本次会计制度局部补充设计聚焦存货业务，主要包括存货的计价方法、存货的盘点流程以及存货跌价准备的计提方法。设计目的：规范阳光文具厂存货业务的会计核算，确保存货价值的准确计量，加强存货管理，及时发现存货在储存过程中的问题，防范存货跌价风险，为企业成本核算和财务决策提供准确的存货信息。2.制定设计方案和规划（1）时间安排：第1-5天：完成对存货业务的调查研究工作。第6-15天：拟定存货业务会计制度设计大纲，并完成初稿设计。第16-25天：对设计初稿进行审核与修改，形成试行版本。第26-30天：组织相关人员培训，准备试行新的存货业务会计制度。（2）明确设计内容：明确存货取得时实际成本的构成及计价方法选择，如外购存货成本包括购买价款、相关税费、运输费等，确定采用先进先出法、加权平均法或个别计价法中的一种进行日常核算。完善存货盘点流程，包括盘点周期、盘点方法（实地盘点或技术推算盘点等）、参与人员职责以及盘点差异的处理方式。制定存货跌价准备计提的具体标准和方法，如根据存货的市场价格波动、存货的质量状况等因素确定是否计提以及计提金额的计算方式。（3）人员配备：至少需要配备一名资深的成本会计。因为成本会计熟悉企业生产经营过程中存货的流转情况，对存货成本核算、计价方法以及跌价准备计提等方面有丰富的经验，能够结合阳光文具厂的实际业务特点，准确设计出符合企业需求的存货业务会计制度。（4）调查研究：了解文具厂目前存货的种类、数量以及各类存货的重要程度。调查现有存货计价方法及在实际应用中存在的问题。掌握当前存货盘点的周期、流程以及盘点结果的处理方式。了解存货采购、生产领用及销售发出的日常处理流程。收集企业过去几年存货的市场价格波动情况以及存货跌价的历史数据。二、设计阶段（1）拟定设计大纲存货计价方法：明确规定采用加权平均法对存货进行计价，阐述加权平均法的计算方式及在存货收发频繁情况下的适用性，说明该方法对成本核算和利润计算的影响。存货盘点流程：制定每月末进行实地盘点的制度，详细说明盘点前的准备工作（如整理存货、核对账目等），盘点过程中各部门人员的职责（仓库管理人员负责清点数量，财务人员负责监督及核对账目），盘点结束后如何编制盘点报告，以及对盘点差异的处理程序（如查明原因、调整账目等）。存货跌价准备计提：确定以单个存货项目为基础计提存货跌价准备，当存货的可变现净值低于成本时计提。明确可变现净值的确定方法，如对于用于出售的文具产品，以估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。同时说明存货跌价准备的转回条件和处理方法。相关会计凭证与账簿记录：设计存货收发存相关的会计凭证格式，如入库单、出库单等，明确凭证上应包含的信息（存货名称、规格、数量、单价、金额等）。规定存货明细账的登记方法，包括按存货种类设置明细账，及时记录存货的增减变动及结存情况。（2）实施设计需注意的问题：合规性：设计的存货业务会计制度必须符合《企业会计准则》中关于存货的规定，确保存货计价、跌价准备计提等处理方法符合准则要求，保证会计信息的合法性和规范性。真实性：制度设计应确保存货信息能真实反映企业存货的实际状况。建立健全存货盘点制度，定期或不定期对存货进行实地盘点，准确记录存货的数量、质量和价值，及时处理盘盈、盘亏等情况，保证账实相符，为企业管理层和外部利益相关者提供真实可靠的决策依据。效益性与适应性并重：制度设计要注重效益性，即在保证存货业务管理质量的前提下，尽可能降低制度实施的成本。同时，企业的经营环境和业务情况是不断变化的，存货业务会计制度应具有良好的适应性，能够根据企业的发展变化及时进行调整和完善，确保制度始终能够有效地服务于企业的经营管理。三、试行和修正阶段定期沟通：在试行期间，每周与仓库管理人员、财务人员以及涉及存货业务的其他部门人员进行沟通，了解他们在执行新制度过程中遇到的实际问题，例如是否觉得新的存货计价方法增加了核算难度，或者新的盘点流程是否影响工作效率等。问卷调查：设计一份关于存货业务会计制度试行情况的问卷，发放给相关人员。问卷内容涵盖对新制度各方面的满意度、操作过程中遇到的困难以及对改进的建议等。收集问卷后，对反馈信息进行整理和分析。设立意见箱：在企业办公区域设置专门的意见箱，鼓励员工匿名投放对新制度的意见和建议。定期查看意见箱，汇总相关信息，以便全面了解新制度在试行过程中的情况。修正处理：若发现存货盘点流程存在漏洞，如盘点过程中对已损坏但未及时记录的存货处理不当，导致账实不符。在修正阶段，首先明确规定对于盘点过程中发现的损坏存货，仓库管理人员应立即填写损坏报告，详细说明损坏原因、数量等信息，并及时通知财务人员。财务人员根据损坏报告，对损坏存货进行相应的账务处理，如将其账面价值转入待处理财产损溢科目。同时，完善盘点流程，增加对盘点过程中发现的异常情况（如存货损坏、积压等）的记录和跟踪环节，确保问题能够得到及时处理。加强对相关人员的培训，强调正确处理盘点异常情况的重要性，避免类似漏洞再次出现。第二章会计制度总则设计思考题１．什么是会计制度总则？它有什么作用？会计制度总则一般包括会计制度制定的目的与依据、适用范围与要求、会计组织机构设置、会计工作任务、会计核算一般原则、记账方法、计量货币、文字选择、财务报告要求等，这些内容概括性地规定了一些指导性的原则和总的要求、总的任务，是企业组织会计工作的重要依据。其有利于统领整个会计制度、以及指导做好会计工作。会计制度总则设计的原则有哪些？统一性原则、适用性原则、针对性原则、灵活性原则。会计制度总则的设计包括哪几个方面的内容？会计制度制定前提的设计、会计机构与会计人员总则的设计、会计核算规则的设计、会计控制系统总则的设计。会计制度制定前提包括哪些内容？如何设计？会计制度制定前提主要指会计制度制定的目的与依据、适用范围与要求。设计会计制度必须要有明确的法律依据，设定会计制度适用范围与要求。５．会计核算规则的设计主要包括哪些内容？会计核算规则是单位会计核算中约定俗成、须共同遵守的法则或章程。如采用的会计期间、记账方法、会计处理基础、会计记录所使用的文字、会计政策和会计估计变更的规定、会计科目的编号及其运用、会计凭证填制、会计账簿登记、编制和提供财务会计报告的规定以及会计制度与税收制度的关系等。实训题1.原则匹配分析（示例）：统一性原则：草案中“会计科目自行设定”违反统一性，未遵循国家标准。适用性原则：采用“收付实现制”可能不适用于企业类会计主体，违背适用性。针对性原则：未结合企业实际业务特点（如是否涉及外币交易）设计条款，缺乏针对性。2.问题指出（示例）：未明确会计处理基础（权责发生制/收付实现制）的适用范围，与企业会计主体要求不符。会计科目未按国家统一制度设定，可能导致信息不可比。会计政策变更程序不严谨，未要求说明变更理由及影响。财务会计报告格式未统一，影响信息汇总与外部监管。3.改进建议（示例）：将收付实现制改为权责发生制，并说明例外情况（如现金流量表编制）。会计科目设计需遵循《企业会计准则》统一编号，允许增设明细科目但不得随意变更。会计政策变更应明确需说明变更内容、理由及累积影响，并经董事会审批。规定财务会计报告按国家统一格式编制，并明确报送时间（如月度、年度）第三章会计组织系统设计思考题１．什么是会计组织？什么是会计组织系统？会计组织是开展会计工作的组织，由专门的机构和专职会计人员组成。会计组织系统是由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等有机组成的。会计组织系统设计就是拟定有关会计组织系统的办法、措施和制度。会计机构设计的方式有哪些？一个合适的、有效的会计机构的设置，必须与整个组织相协调。企业内部的部门、单位是否设置会计机构，要根据企业规模的大小、生产经营管理的组织系统和业务性质而定。《会计法》第三十四条规定，各单位应当根据会计业务的需要，依法采取下列一种方式组织本单位的会计工作：（一）设置会计机构；（二）在有关机构中设置会计岗位并指定会计主管人员；（三）委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账；（四）国务院财政部门规定的其他方式。在进行会计机构设计时，需要遵循哪些原则？合法合规原则、权责分明原则、相互牵制原则、适应性原则、经济性原则等。会计组织系统设计的基本内容有哪些？设置会计机构、配置会计岗位、管理会计人员、会计工作制度设计、会计工作程序（流程）设计、会计信息系统建设。５．如何进行会计机构内部分工的设计？在总会计师的监督和财务部部长（经理）的领导下实行分工协作，形成一个以总会计师为首，以财务部部长为主管，包括许多小组的财务会计组织体系。在设计会计机构内部分工时，应考虑企业规模、业务特点、管理要求和会计信息需要。企业会计组织中可以设置以下几个小组：总账报表组、采购及应付款组、销售及应收款组、工资核算组、仓库核算组（或存货核算组）、固定资产核算组、成本核算组、对外投资核算组。６．在进行会计人员配备与分工设计时，应考虑哪些因素？根据会计工作需要，配备会计人员。会计人员必须具备一定的资格条件。结构要合理，人数要适当。此外，会计人员的分工应注意平衡工作负荷，以利于提高会计人员的业务水平。７．会计档案管理设计应坚持哪些原则？统一管理、分工负责原则；齐全完整原则；简便易行原则；依法管理原则。会计档案如何分类？如何编号？会计档案是记录和反映企事业单位经济业务发生情况的重要史料和证据，具体分为会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类。为了实现会计档案管理规范化，有利于电算化处理，根据会计档案排列“年”（所属年度）、“类”（种类）、“限”（保管期限）三要素的多种组合方式，可以选用以下两种排列编号方法：按年、限、类排列；按时间先后顺序排列。如何建立会计档案保管、利用和销毁等方面的管理制度？会计档案的保管要严格执行安全和保密制度；建立会计档案查阅申请制度，明确查阅权限和审批流程、对档案查阅过程要进行登记，记录查阅人、时间、查阅内容；档案达到保管期后，根据保管期限台账和相关法规进行清理、编制会计档案销毁清册，列明档案名称、数量、形成年度等、经财务负责人、档案管理负责人共同审核，并报单位负责人批准后，方可销毁。10．电算化会计系统中，应设置哪些岗位？各有哪些责任？会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算各岗位、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位有系统管理员、系统操作员、数据审核员、系统维护员、档案管理员、数据分析员。实训题1：1.会计档案利用（1）本公司财务部小李查阅去年会计凭证的处理方式：告知小李需先经会计主管人员同意。待会计主管同意后，安排小李在档案室查阅相关会计凭证，确保查阅过程符合规定，不得在会计档案上做任何记录、勾画和涂改，更不能抽撤单据。（2）外单位调阅财务报告的处理及查阅要求：需告知外单位，调阅财务报告虽已获领导批准，但原则上不得借出。查阅应在指定地点进行，不得拆散原卷册。查阅人员不准在会计档案上做任何记录、勾画和涂改，更不能抽撤单据。需限期归还所查阅的财务报告。2.会计档案销毁（1）会计机构经办人在档案销毁中的工作：作为会计机构经办人，需要在会计档案销毁清册上签署意见，表明对销毁事项的认可与负责。（2）监销人的职责：销毁前：监销人应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对，确保要销毁的会计档案与清册记录一致。销毁后：监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章，以证明会计档案已按规定程序销毁。实训题2：1.人员配备原则应用结合会计人员配备与分工设计的基本原则，新星贸易公司在确定会计人员数量和层次结构时，需要考虑以下具体因素：基于“根据会计工作需要，配备会计人员”原则会计信息详细程度需求：新星贸易公司从事商品批发与零售业务，随着业务拓展，管理层可能需要更详细的会计信息来进行决策，如不同商品品类的销售利润、各地区市场的销售成本等。这就要求配备能够进行精细化核算的会计人员，以满足对会计信息详细程度的要求。经济业务工作量大小：业务的拓展会使公司的经济业务量大幅增加，包括更多的采购、销售交易，频繁的资金往来等。这意味着会计人员需要处理更多的原始凭证、登记更多的账目、编制更复杂的财务报表等。所以要根据实际业务量的大小来确定合适数量的会计人员，确保工作能够按时、准确完成。依据“会计人员必须具备一定的资格条件”原则政治素质：会计人员需遵守国家法律法规和财经纪律，具有良好的职业道德和操守，保守公司财务机密，维护公司的合法权益。业务素质：应具备扎实的会计专业知识，熟悉财务会计准则和相关税收法规。能够熟练运用财务软件进行账务处理和财务分析，并且有一定的财务风险管理能力。对于新星贸易公司，会计人员还需要了解商品贸易行业的特点，掌握库存管理、成本核算等相关业务知识。按照“结构要合理，人数要适当”原则人员层次结构：公司需要有会计机构的领导人员，如财务经理，负责统筹规划公司的财务工作，制定财务策略和制度；要有业务骨干，如总账会计、成本会计等，他们具备丰富的专业经验和较强的业务能力，能够处理复杂的会计核算和财务分析工作；还需要一般工作人员，如出纳、会计助理等，负责基础的会计工作，如现金收付、凭证整理等。岗位业务能力要求：不同岗位对业务能力的要求不同，例如出纳岗位需要具备较强的资金管理和风险防范意识，熟悉现金和银行结算业务；而财务分析岗位则需要具备良好的数据分析和逻辑思维能力，能够通过财务数据为公司决策提供支持。人员安排要根据岗位要求进行合理搭配，确保各岗位都能高效运作。2.岗位设置与职责确定为新星贸易公司设计的会计岗位及职责如下：财务经理（1名）岗位概述：全面负责公司的财务管理工作，制定和完善财务管理制度，组织和监督财务部门的日常工作。主要职责：制定公司财务战略和年度预算计划，为公司的经营决策提供财务支持。建立和完善公司的财务核算体系和内部控制制度，确保财务工作的规范和准确。组织编制财务报表和财务分析报告，及时向管理层汇报公司的财务状况和经营成果。负责与银行、税务等外部机构的沟通协调，维护公司良好的外部财务关系。监督和指导下属会计人员的工作，进行绩效考核和培训，提高团队整体业务水平。总账会计（1名）岗位概述：负责公司总账的核算和管理，编制财务报表，进行财务数据的分析和整理。主要职责审核各类原始凭证，编制记账凭证，登记总账和明细账，确保账务处理的准确性和及时性。定期进行账务核对，包括账证核对、账账核对、账实核对等，保证账目的一致性。负责编制月度、季度和年度财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，并进行财务分析，为管理层提供决策依据。协助财务经理进行预算编制和成本控制工作，对预算执行情况进行监控和分析。管理会计档案，确保会计资料的安全和完整。成本会计（1名）岗位概述：负责公司成本的核算和分析，制定成本控制措施，提高公司的成本管理水平。主要职责收集和整理公司的成本数据，进行成本核算和分析。制定成本核算方法和成本控制标准，对成本费用进行监控和预警，及时发现成本管理中存在的问题并提出改进措施。参与公司的成本预算编制工作，对预算执行情况进行跟踪和分析，为成本控制提供依据。协助生产部门进行成本管理，提供成本信息和建议，优化生产流程，降低生产成本。定期对库存商品进行盘点，核实库存成本，确保账实相符。出纳（1名）岗位概述：负责公司的现金收付、银行结算和资金管理工作。主要职责：办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，及时核对银行对账单，编制银行存款余额调节表。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等，确保其安全完整。协助会计人员进行账务处理，提供相关的资金收支信息。负责公司员工的工资发放和费用报销工作，严格审核报销凭证，确保报销手续的合规性。税务会计（1名）岗位概述：负责公司的税务申报和税务筹划工作，确保公司依法纳税，降低税务风险。主要职责：熟悉国家税收法规和政策，准确计算公司应缴纳的各项税款，包括增值税、所得税、印花税等。按时进行税务申报和税款缴纳工作，确保申报数据的准确和及时，避免逾期申报和滞纳金的产生。进行税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低公司的税务负担。与税务机关保持良好的沟通协调，及时了解税收政策的变化，处理税务相关问题。整理和保管税务相关资料，如税务申报表、发票等，以备税务检查。以上岗位设置符合不相容职务分离，例如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，财务经理负责监督和管理各岗位工作，形成了相互制约、相互监督的机制。同时，各岗位的职责明确，能够有效平衡工作负荷。第四章会计科目设计思考题会计科目设计有什么意义？为建立科学、完善的会计核算方法体系奠定基础；为审计稽核工作建立基础；有利于会计工作的合理分工和顺利开展。会计科目设计的原则是什么？符合国家的财经法规、满足经营管理的需要、会计科目体系应具有外延性和互斥性、会计科目应保持相对稳定，并有适度的弹性、符合会计电算化的需要。会计科目编号的原则有哪些？（１）简明实用，即会计科目编号应尽可能简单以提高工作效率；（２）要便于记忆；（３）要有弹性，即在每类账户的编码之间留有适当的余地，以便于业务变更而增设或更换会计科目；（４）编号要排列有序，层次分明，根据科目编号就能判断会计科目的经济内容。４．会计科目编号的方法有哪些？会计科目编号的方法有很多，如数字编号法、文字编号法以及文字、数字混合编号法等。5.会计科目使用说明设计包括哪几项内容？阐明会计科目的核算内容与范围、说明所属明细科目的设置、说明会计科目的主要账务处理、撰写主要会计事项会计分录举例。６．按经济内容分类，会计科目可以分为几大类？每一大类包括哪些科目？（每一大类至少列举出三个会计科目。）资产类（库存现金、银行存款、应收账款）；负债类（短期借款、应付账款、应付职工薪酬）；所有者权益类（实收资本、资本公积、未分配利润）；成本类（生产成本、制造费用、劳务成本）；损益类（主营业务收入、其他业务收入、销售费用）；共同类（其他应付款、其他应收款、清算资金往来）。实训题1.新增会计科目：“研发支出-资本化支出”与“研发支出-费用化支出”：核算内容：“研发支出-资本化支出”用于核算企业在新型环保电子产品研发过程中，符合资本化条件的各项支出，如研发人员的薪酬、直接投入的材料、设备折旧等；“研发支出-费用化支出”核算不符合资本化条件的研发支出。用途：准确区分研发过程中应资本化和费用化的支出，以便正确计算无形资产成本和当期损益。报表列示：“研发支出一费用化支出”科目余额期末转入“管理费用一研发费用”科目，形成无形资产后，无形资产摊销记入“管理费用一无形资产摊销”科目。“管理费用一研发费用”科目以及“管理费用一无形资产摊销”科目发生额在利润表“研发费用”项目列报；“研发支出一资本化支出”科目余额，在未达到预定用途前在资产负债表“开发支出”项目列报，达到预定用途后转入“无形资产”科目，在资产负债表“无形资产”项目列报。“应付职工薪酬-股份支付”：核算内容：核算企业为实施股权激励计划，向员工授予股票期权等权益工具所产生的负债。用途：准确反映因股权激励计划产生的职工薪酬成本，以及企业在未来需要支付的权益工具的价值。报表列示：在资产负债表的“应付职工薪酬”项目列示。2.调整的会计科目：“销售费用”：调整原因：随着线上销售业务的开展，原销售费用科目下的费用构成更加复杂，需要细化核算以更好地分析线上线下销售的成本效益。调整方案：在“销售费用”科目下增设明细科目，如“销售费用-线上推广费”“销售费用-线下促销费”等。将线上销售业务中的广告投放、电商平台佣金等费用归入“销售费用-线上推广费”；原线下销售的促销活动费用归入“销售费用-线下促销费”。“应收账款”：调整原因：开展线上销售业务后，客户类型和收款方式多样化，需要更清晰地记录和管理不同渠道的应收账款。调整方案：在“应收账款”科目下按销售渠道设置明细科目，如“应收账款-线上客户”“应收账款-线下客户”。以便分别核算和分析线上线下销售的回款情况，评估不同渠道客户的信用风险。第五章会计核算系统设计思考题１．原始凭证的设计有哪些要求？基本内容设计完整、与相关业务管理相结合、要有利于内部牵制。记账凭证设计的基本内容有哪些？记账凭证填制单位的名称；记账凭证的名称；凭证的编号和填制日期；经济业务的摘要；应借应贷的科目和金额；记账的标记；所附原始凭证的张数；会计主管、审核、记账和编制人员的签章。我国现行企业会计制度规定资产负债表采用什么格式？有何特点？格式：账户式（左右对称式）即左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。特点：资产、负债、所有者权益一一对应，方便比较；结构清晰，能直观反映企业资金来源与运用的平衡关系；符合我国企业会计准则和国家统一会计制度的规定。单步式利润表和多步式利润表各有何优缺点？单步式：优点：结构简单、编制方便；缺点：不能清晰显示主营业务、其他业务、营业利润等各环节的形成过程。多步式：优点：分步列示主营业务、营业外收支等，能清楚反映利润形成过程；缺点：结构较复杂，编制工作量大。现金流量表项目有哪些？现金流量表按活动类别列示项目，包括：经营活动现金流：销售商品、收取应收账款、支付采购款、支付费用等；投资活动现金流：购买/处置固定资产、股权投资、收取/支付股息、利息等；筹资活动现金流：吸收投资、借款、偿还借款、分配股利等；期初现金余额、期末现金余额、现金净增加额。对现金流量表的设计可使信息使用者获得哪些信息？现金流量表可以帮助信息使用者：了解企业现金来源和用途；判断企业经营、投资、筹资活动产生现金流的能力；评估企业偿债能力和资本支出能力；判断企业是否具备持续经营能力；结合利润表，分析净利润与现金流的匹配程度，发现潜在经营风险。什么是非汇总型核算组织程序和凭证汇总型核算组织程序？各自的适用性如何？非汇总型（逐笔登记法）：经济业务发生后逐笔填制记账凭证，直接登记账簿；适用：业务量小、交易简单的企业。凭证汇总型：每日/每月按原始凭证编制记账凭证，再按会计科目汇总编制汇总凭证，再登记总账；适用：业务量大、交易频繁的企业。凭证汇总型核算组织程序的优缺点及适用范围如何？优点：省登记账簿时间，减少凭证数量；便于总账与明细账的核对；有助于核算工作的集中管理。

缺点：汇总后不能反映每一笔业务的详细信息；一旦汇总有误，会影响整个期间的账务准确性。适用范围：业务量大、凭证数量多、需要高效率处理账务的中大型企业。实训题11.、简述非汇总型核算组织程序的特点，并说明晨光贸易公司现阶段是否适合采用该程序，为什么？（1）非汇总型核算组织程序特点：记账凭证不需要经过汇总直接据以登记总账，方法简明，能减少汇总工作量。包含记账凭证核算组织程序和日记总账核算组织程序，二者记账凭证都不汇总直接登记总账，记账凭证设置相同，账务处理程序均为填制记账凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、对账和编表六步。（2）是否适合及原因：晨光贸易公司现阶段业务量相对较少，适合采用非汇总型核算组织程序。因其方法简单，在业务量不大时，虽会增加登记总账工作量，但相比汇总型核算组织程序，无需进行复杂的凭证汇总，能减少汇总工作，更符合公司当前业务状况。2.对比科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序在记账凭证设计方面的不同点。（1）科目汇总表核算组织程序：记账凭证既可统一设计一种，又可分别设计收、付、转三种。（2）汇总记账凭证核算组织程序：必须分别设计收、付、转三种记账凭证。3.若晨光贸易公司未来业务量大幅增长，从凭证汇总型核算组织程序中选择一种推荐给公司，并阐述理由。推荐科目汇总表核算组织程序。理由如下：（1）汇总简便：科目汇总表核算组织程序汇总起来简便容易，相比汇总记账凭证核算组织程序，在业务量大幅增长时，更能减轻会计人员的汇总工作难度。（2）适用性广：在我国手工记账条件下应用较为广泛，说明其在实际操作中有成熟的经验和广泛的认可度，对于晨光贸易公司而言，更易上手和实施。（3）总账登记简化：虽然凭证汇总型核算组织程序都能简化登记总账手续，但科目汇总表核算组织程序的汇总方式相对简单，能更好适应业务量增长带来的工作压力。实训题21.总分类账登记方法选择应采用的登记方法：汇总登记方法。理由：创新科技公司业务快速发展且交易频繁，若采用逐笔登记，工作量巨大，会耗费大量人力和时间。而汇总登记是根据记账凭证编制科目汇总表或汇总记账凭证，然后根据每个账户的汇总数登记总账，能大大减少总账的登记工作，更符合公司业务繁多的现状，提高会计工作效率。2.明细分类账格式匹配“应收账款”账户应选格式：特殊明细账格式结合三栏式明细账。原因：“应收账款”属于债权性质账户，本身适合用三栏式明细账登记金额。同时，公司注重应收账款回收情况，特殊明细账格式能增加栏目提供每笔应收账款的回收情况，满足公司对该账户详细信息管理的需求。“原材料”账户应选格式：数量金额式明细账。依据：原材料属于实物性资产，数量众多，进出业务频繁，且价格或成本经常变动。数量金额式明细账分别设有收入、发出、结存的数量栏和金额栏，既满足金额核算需求，又能通过数量核算加强对原材料这一实物资产的控制，符合公司对原材料账户管理的要求。“外币”账户注意事项与设计方式：需要特别注意提供汇率情况。应采用特殊明细账格式，在账目中增设汇率栏目，记录每笔外币业务发生时的汇率，以便准确核算外币业务的价值变动，为公司提供完整的会计信息。3.特殊明细账设计应用需增加的栏目：应增设使用年限和折旧率栏目。原因：公司要加强固定资产管理，使用年限和折旧率是固定资产管理的重要信息。通过在“固定资产”明细账中记录使用年限，可以清晰掌握固定资产的预计使用时长，便于合理安排资产更新和维护计划；记录折旧率有助于准确计算固定资产的折旧金额，反映资产价值的损耗情况，从而实现对固定资产的有效管理和价值核算。第六章货币资金的内部控制与核算方法设计思考题１．货币资金内部控制的原则有哪些？严格职责分工原则、严格授权批准原则、交易分开原则、实施内部稽核原则、凭证制度原则、实施定期轮岗原则。货币资金内部控制设计的基本要求有哪些？货币资金内部控制的目标：保证货币资金业务的合规性和合法性；保证货币资金的安全性和完整性；保证货币资金结算的及时性和准确性。货币资金内部控制的目标是什么？根据企业自身的经营管理特点进行货币资金监控与核算办法的设计，加强货币资金的管理、核算与监控，对保证货币资金安全和正常有效使用，促进生产经营活动的正常进行，进而实现企业的经营目标具有重要意义。现金内部控制的控制要点有哪些？其中关键控制点有哪些？授权批准、审核、收付、复核、分工记账、清点、清查。在现金内部控制系统各控制点中，“授权批准”“审核”“清查”最为重要，是现金控制系统中的关键控制点。设计出纳部门收现程序时，关键控制点主要有哪些？该流程的关键控制点有：其一，开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，并出具收款收据；其二，库存现金总账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管；其三，定期进行收款通知单、现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？理论上，银行存款的入账时间应以实际收付时间为标准，即在实际收到银行存款时记增加，实际付出银行存款时记减少。在实际工作中，由于银行存在多种转账结算方式，企业无法确认银行何时实际收入和付出，因此，企业必须按照会计制度的规定，根据不同的转账结算方式下收到的不同原始凭证来分别确认银行存款的入账时间。简述签发支票支付款项的核算程序。业务部门申请付款→填制付款申请单；财务审核付款申请单，并经授权人审批；出纳根据审批凭证填写支票；会计人员登记支票备查簿或支票登记簿；出纳将支票交给付款人或收款方，并留存签收记录；会计根据支票填写记账凭证，登记银行存款日记账；收到银行对账单时，及时核对支票已支付款项，编制银行存款余额调节表。实训题入账时间判断1.入账时间：银行存款应在3月20日入账。2.理由：虽然3月15日办妥托收手续，但理论上银行存款入账时间以实际收付时间为准，在实际工作中按会计制度规定，托收承付结算方式下以收到银行收款通知为依据确认入账时间。3月20日收到银行收款通知，所以此时银行存款记增加。二、账户与日记账登记1.银行存款日记账登记略外币银行存款核算1.计算过程4月初美元折合人民币金额=5000×6.8=34,000元4月10日收到美元折合人民币金额=3000×6.9=20,700元此时美元账户折合人民币余额=34,000+20,700=54,700元，美元余额=5000+3000=8000美元4月30日按期末汇率折合人民币余额=8000×7.0=56,000元汇兑损益=56,000-54,700=1300元（汇兑收益）2.会计处理因不属于筹建期间和与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，所以计入当期财务费用。会计分录为：借：银行存款-美元户1300贷：财务费用-汇兑损益1300第七章采购与付款的内部控制与核算方法设计思考题１．采购与付款的内部控制设计的目标是什么？保证采购业务的合法性。防止违法乱纪、侵吞企业资产等不法行为的发生；保证采购业务的适应性。采购业务必须适应生产、销售和管理的需要，防止采购不及时等问题妨碍生产经营活动的正常进行。保证采购业务与单位生产、销售管理要求相一致；保证采购环节资金的安全性。保证企业付出货款的同时取得相应的货物；保证应付款项的真实性、合理性及货款支付的严密性。正确揭示企业应享有的购货折扣与折让；保证采购与付款业务在各个环节运行通畅和高效率。采购与付款的内部控制原则有哪些？严格职务分离原则、严格授权批准原则、实施采购申请制度与请购审批制度原则、实施货物的验收控制原则、及时进行会计稽核与对账原则。采购业务核算的实际成本法与计划成本法各自的优缺点体现在哪些方面？按实际成本计价时，所计算的材料成本相对来说较准确，而且对于中小型企业来说核算工作较为简单。但是在这种计价方式下，难以看出采购材料的实际成本与计划成本相比的节约或超支，难以从账簿中反映材料采购业务的经营成果；由于材料价格变动对产品成本产生的影响得不到反映，不利于考核生产车间的经营成果；同时，对于材料收发业务频繁的企业，材料计价的工作量非常大，因此，这种计价方法一般只适用于材料收发业务较少的中小型企业。与按实际成本计价相比，按计划成本计价的方法具有以下优点：第一，便于考核各类或各种材料采购业务的经营成果，分析材料成本发生节约或超支变动的原因，有利于改进材料采购环节的经营管理工作。第二，可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于分析生产环节材料消耗发生节约或超支的原因，有利于考核车间的经营成果。第三，可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工作。其缺点是材料成本计算的准确性相对较差。因此，这种计价方法适用于材料收发业务频繁，且具备材料计划成本资料的大型企业。日常采购计划编制、合同签订程序设计要点有哪些？采购计划须经审核批准后供应部门才能签订采购合同；会计部门参加采购合同的会签。临时采购申请程序设计要点有哪些？临时采购必须经过授权批准才能办理；会计部门监督临时采购计划的实施。６．材料采购验货付款程序设计要点有哪些？采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收货单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；定期进行账账、账卡和账实核对。实训题1.会计分录如下：10月5日：借：在途物资-甲材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500借：原材料-甲材料50000贷：在途物资-甲材料5000010月10日：借：在途物资-乙材料60000应交税费-应交增值税（进项税额）7800贷：应付票据6780010月15日：月份中暂不进行总分类核算，只登记明细分类账。月末,对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料,可以按材料的合同价格或计划成本计价,暂估入账,记:借：原材料-丙材料80000贷：应付账款8000010月20日：借：预付账款50000贷：银行存款5000010月25日：借：预付账款40400贷：银行存款40400借：在途物资-丁材料80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：预付账款90400借：原材料-丁材料80000贷：在途物资-丁材料800002.编制收料凭证汇总表时，首先将一定时期（如一个月）内的所有收料凭证收集齐全。然后按照材料的种类、规格等进行分类汇总，分别计算各类材料的收入数量、单价和金额等信息，最后将汇总结果填入收料凭证汇总表中，以便月度终了一次登记总分类账。3.两套账方式优点：两套账可互相牵制，仓储部门随时掌握库存材料可供应数量，会计部门随时掌握库存材料占用资金数量；缺点：重复记账，工作量大；适用范围：仓储和会计部门距离较远的企业。一套账方式优点：节约记账的人力和物力；缺点：经常稽核，工作量大，保管人员记录差错时查找困难；适用范围：仓储和会计部门距离较近，能够经常检查的企业。第八章生产制造的内部控制与核算方法设计思考题１．生产制造业务内部控制的具体要求有哪些？正确及时反映生产费用，厉行节约；正确计算产品实际总成本和单位成本，揭示其构成内容；划清各种费用界限，控制成本开支，提供降低成本的途径；正确反映在产品增减变动和结存情况，保护财产安全完整，强化成本管理；建立成本责任制，考核成本责任。生产制造业务内部控制制度的设计原则有哪些？以国家有关会计法规制度的规定为依据、与企业的生产经营特点相适应、与成本管理要求相结合、切实贯彻内部控制制度、妥善处理正确计算成本和简化核算手续的关系。实际成本核算方法设计的基础工作包括哪些要点？基础工作设计主要包括设计成本开支范围、制定各项消耗定额、建立健全有关成本核算的原始记录制度以及健全与成本有关的各项业务管理制度。标准成本法的核算程序包括哪几个步骤？第一步，按照成本项目制定出各种产品的标准成本。第二步，依据产品的标准成本进行产品成本核算，其中“在制品”（“生产成本”）、“库存商品”和“半成品”账户的借贷方，都按标准成本登录。第三步，分成本项目计算产品实际成本与标准成本的各种成本差异，并设立对应的成本差异账户进行归集，用来控制和考核产品成本。第四步，每月末根据各成本差异账户的借贷方余额编制成本差异汇总表，将各种成本差异余额转入“主营业务成本”或“本年利润”账户，计入当月损益。第五步，分析各种成本差异，找出产生差异的原因，确定成本责任，进行成本考核。定额成本法与标准成本法的区别是什么？制定目标成本的依据不同、制定目标成本所依据的定额的稳定性不同、实际成本与目标成本差异的揭示方法不同、实际成本与目标成本差异的设置程度不同、实际成本与目标成本差异的账务处理不同、实际成本与目标成本差异的分配方法不同、提供产品成本资料不同。如何进行生产费用归集分配方式设计？设计成本计算对象、成本项目、生产费用分配标准、完工产品成本和在产品成本划分标准。成本项目的设计方法及原则包括哪几个方面？方法：按其经济内容分类设置；按其经济用途分类设置。原则：成本项目的内容与采用的成本计算方法要保持一致。将尽可能多的成本项目归入直接成本，从而减少间接费用分配造成的误差。重要性与恰当性相结合。根据各种间接费用的不同属性确定不同的间接费用归集方式，从而保持所有成本项目与成本分配基础之间具有相同或相似的因果关系。成本核算方法的特点体现在哪些方面？精细度：能否反映成本构成和各项费用的详细信息；适应性：是否适应企业规模、工艺、管理模式；准确性：能否准确核算单位成本、总成本；管理性：是否便于成本控制、成本分析和经营决策；工作量：不同方法对核算人员工作强度的影响，如实际成本法工作量大、标准成本法简化日常核算但需差异分析。实训题1.实际成本核算方法：（1）成本开支范围原则划分资本性与收益性支出界限：资本性支出是为获取长期资产发生的支出，如购买设备，其价值在资产使用期内逐步计入成本；收益性支出是为获取当期收益发生的支出，如购买原材料，直接计入当期产品成本。比如购买生产设备是资本性支出，购买生产用螺丝是收益性支出。划分应计与不应计产品成本费用界限：应计入产品成本的费用是与产品生产直接相关的，如生产工人工资；不应计入的如行政部门水电费，属于管理费用。像车间工人工资应计产品成本，而公司行政人员工资不应计。（2）消耗定额制定应选择经验估计法。因公司历史数据量少，虽生产条件稳定，但数据支撑不足。而定额制定人员经验丰富，能依据经验估算定额，且经验估计法简单易行、成本低，适合公司现状。（3）原始记录设计表格名称：《生产车间工具领用记录表》主要内容：领用日期、领用车间、工具名称、规格型号、领用数量、领用人签名。（4）业务制度重要性原材料收发制度：能准确记录原材料的进出，确保成本核算中原材料成本的准确性。若收发记录不清，会导致成本核算错误。固定资产折旧制度：明确固定资产折旧方法和年限，合理分摊固定资产成本到产品中，影响产品成本计算。不同折旧方法会使产品成本中的折旧费用不同。2.计划成本核算方法-标准成本法（1）标准成本选择理想标准成本：是在最优生产条件下，基于无浪费、无故障等假设制定的最低成本，现实中难以实现。正常标准成本：依据正常生产效率、能力利用程度和价格制定，一般是历史数据平均值，用于估计成本趋势，但控制成本不够积极。现实标准成本：根据合理耗费、价格和生产能力利用程度制定，符合企业实际，是企业应努力达到的标准。阳光公司应选现实标准成本，因其更贴合企业实际生产情况，可作为有效的成本控制标准。（2）核算程序简述制定标准成本：按成本项目为产品制定标准成本，为成本控制提供目标。核算产品成本：按标准成本记录“生产成本”“库存商品”等账户，便于发现成本差异。计算成本差异：计算实际与标准成本差异，分析差异原因。结转成本差异：期末将成本差异转入“主营业务成本”或“本年利润”，体现成本控制效果。分析成本差异：找出差异原因，明确责任，为改进管理提供依据。（3）标准成本计算直接材料标准成本=3×8=24（元）直接人工标准成本=2×15=30（元）制造费用标准成本=2×10=20（元）单位标准成本=24+30+20=74（元）（4）成本差异分析直接材料成本差异：实际成本=1600×7.5=12000（元）标准成本=500×3×8=12000（元）成本差异=12000-12000=0（元）直接人工成本差异：实际成本=1100×16=17600（元）标准成本=500×2×15=15000（元）成本差异=17600-15000=2600（元）（超支）制造费用成本差异：标准成本=500×2×10=10000（元）成本差异=23000-10000=13000（元）（超支）第九章销售与收款的内部控制与核算方法设计思考题１．销售与收款业务内部控制要求包括哪些内容？（１）严格发货手续，保证财产安全。（２）保证营业收入的真实性、完整性、合理性。（３）保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性。（４）保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示。（５）保证应收账款记录的真实性和可收回性。（６）杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。２．销售与收款业务内部控制原则有哪些？严格职务分离原则、严格授权批准原则、实施销售发票控制原则、实施收款业务控制原则、实施退货业务控制原则、实施售后服务控制原则。销售与收款业务核算方法设计的主要内容有哪些？销售与收款核算方法的设计包括销售收入的核算方法设计、应收及预付款项的核算方法设计、销售与收款业务的账务处理设计。销售收入的确认条件有哪些？（１）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（２）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；（３）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（４）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（５）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。５．不同的销售方式下，商品销售收入的核算有哪些方法？一般销售、分期收款销售、委托代销、需要安装和检验的商品销售、附有销售退回条件的商品销售、分期预收款商品销售、订货销售、以旧换新商品销售、售后回购、售后租回、商品销售退回、现金折扣、销售折让。合同发货制销售业务核算程序设计要点有哪些？销售开票、发货、收款和记账分管；严格按合同发运商品，结算货款；定期进行账账、账实核对。７．非合同提货制销售业务核算程序设计要点有哪些？销售开票、发货、收款和记账分管；销售标准按有关标准执行，并予以审核；一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失；定期进行账账、账实核对。实训题1.销售收入核算（1）确认条件判断商品已交付，客户尚未付款，但合同明确了付款时间和方式，且客户信用良好的情况可以确认收入。因为合同已批准，明确了权利义务、支付条款，具有商业实质，且对价很可能收回，满足收入确认条件；而合同已签订但商品尚未交付，不符合客户取得商品控制权这一条件，不能确认收入。（2）计量方法应用①销售收入金额=10000×(1-10%)=9000元。增值税销项税额=9000×13%=1170元②收款金额=9000×(1-2%)+1170=9000×0.98+1170=8820+1170=9990元。③销售折让的会计分录：假设商品销售后，因质量问题给予客户销售折让500元。销售折让的会计分录（假设之前已确认收入）：借：主营业务收入500应交税费-应交增值税（销项税额）65（500×13%）贷：应收账款5652.应收及预付款项核算（1）应收账款核算应收账款入账金额=商品价款+增值税税额+代垫运杂费=

50000+6500+1000=57500元会计分录：借：应收账款57,500贷：主营业务收入50,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,500银行存款1,000应计提的坏账准备金额=100000×5%=5000（元）会计分录：借：信用减值损失5,000贷：坏账准备5,000（2）应收票据核算应收票据入账价值为其面值，即20,000元。会计分录：借：应收票据20,000贷：主营业务收入（或其他相关科目）20,000贴现时的会计分录：借：银行存款（实际收到的金额）19000财务费用（贴现息）1000贷：应收票据20,000第十章存货的内部控制与核算方法设计思考题１．存货业务内部控制的要求有哪些？（１）通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。（２）通过其内部控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。（３）通过其内部控制设计，利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。２．存货业务内部控制的原则有哪些？职务分离原则、授权批准原则、计划控制原则、专人管理原则、实地盘点原则、会计系统控制原则。如何设计存货跌价的会计核算方法？按《企业会计制度》规定，存货跌价可采用成本与可变现净值孰低法计算。当存货可变现净值低于成本时，其核算在理论上既可采用直接转销法，又可采用备抵法。在实务中一般采用备抵法，即对于存货可变现净值低于成本的损失，不直接冲减有关存货账户，而是另设“存货跌价准备”账户核算。具体做法是：在每一会计期末，比较成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，然后与“存货跌价准备”账户的余额进行比较。当已计提存货跌价准备的存货销售出去或者低价处理，企业应将“资产减值损失———存货减值损失”在利润表中抵减营业利润；在资产负债表中，“存货跌价准备”以存货项目的减项列示。如何设计存货盘点的会计核算方法？制定盘点计划：在年末、季末或特定时间点前进行存货盘点，确保时间、地点、人员和方式规范化；盘点实施：由仓库人员和财务人员共同进行实物盘点，确保每个存货项目的数量、质量符合账面记录；对账与差异处理：将盘点数据与账面数据进行对比，找出差异并进行原因分析；差异核算：当盘点差异发生时，需根据实际情况做出相应的账务处理。定期核查与审计：建立定期盘点的机制，并确保盘点数据的准确性与完整性。材料发料程序设计要点有哪些？材料领用审核、发放和记账分管；会计部门对来自领用部门和供应部门不同来源的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；定期进行账账、账卡、账实和表表核对。委托加工材料发料程序设计要点有哪些？委托加工材料领用、运输、发放和记账分管；会计部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性；定期进行账账、账卡、账实和表表核对。委托加工材料完工验收、付款程序设计要点有哪些？核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性；对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单；对加工费用进行审核；定期进行账账、账卡和账实核对。实训题1.存货跌价核算（1）存货跌价准备计提判断可变现净值=（450-20）×100=43000（元）存货成本为500×100=50000（元），可变现净值低于成本，应计提跌价准备。因为存货成本50000元大于可变现净值43000元，所以需要计提跌价准备。应计提的存货跌价准备金额=50000-43000=7000（元）。（2）存货跌价准备账务处理应计提金额=7000-1000=6000（元）会计分录：借：资产减值损失—存货减值损失6000贷：存货跌价准备6000次年售出50件：借：主营业务成本21500存货跌价准备3500贷：库存商品250002.存货盘点核算（1）存货盘盈核算盘盈时：借：原材料3000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000批准处理后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000贷：管理费用3000（2）存货盘亏核算管理不善导致盘亏：盘亏时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000贷：库存商品5000批准处理后：借：其他应收款1000管理费用4000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000自然灾害导致盘亏：盘亏时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000贷：库存商品5000批准处理后：借：其他应收款1500原材料500营业外支出3000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000第十一章投资、筹资的内部控制与核算方法设计思考题１．投资业务内部控制制度设计的原则有哪些？职务分离原则、授权批准原则、严格保管和监督原则。筹资业务内部控制制度设计的原则有哪些？职务分离原则、授权批准原则、及时核算和监督原则、详细备查记录原则。如何设计以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算方法？企业应当设置“交易性金融资产”科目核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在本科目核算。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始确认金额。如何设计长期股权投资的核算方法？成本法：用于控制权不足的投资（例如子公司），初始投资按成本核算，后续不调整除非发生减值。权益法：适用于对有重大影响的股权投资（通常持股比例在20%-50%之间），初始按成本确认，后续根据被投资公司净资产变化进行调整。如何设计权益性筹资业务的核算方法？股本确认：按发行价格确认股本收入，确认增加的股本金额。股本溢价：溢价部分应确认资本公积。长期股权投资的成本法和权益法有什么区别？定义不同、核算范围不同、初始投资成本的确定不同、取得期间被投资单位实现净利润或净亏损的会计处理不同、持有期间被投资单位所有者权益变动的会计处理不同。证券购入业务程序设计要点有哪些？投资计划的编制与审批、保管职能要分离；投资数量较小，投资计划可由负责投资业务的经理审批，投资数额较大，投资计划则需经董事会或总经理审批；签发支票时，会计部门应根据证券购入通知单加以审核；定期核对总账与明细账、各明细账与证券投资登记簿，注意审核投资的数量、金额、品种是否正确；证券定期要由独立于证券业务的人员进行盘点。股票发行业务程序设计要点有哪些？股票发行、收款、记账职务分离；核对股票交款单合计和银行收款通知金额合计；核对股东名册持有数合计与会计报表列示发行股数合计。股利分配业务程序设计要点有哪些？股利发行、记录职务分离；股利分配的清单与股东名册中的股东人数要核对相符；检查股利支付与股东收款金额的一致性。债券发行业务程序设计要点有哪些？债券发行、收款记录职务分离；核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。银行借款业务程序设计要点有哪些？银行借款审批、收款、记录职务分离；借款合同须经主管领导审批；核对银行收款通知和借款合同金额的一致性。实训题1.投资业务（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算①取得核算：交易性金融资产按公允价值计量，交易费用计入当期损益。借：交易性金融资产—成本150,000（10,000×15）

投资收益2,000贷：银行存款152,000②持有期间核算：借：交易性金融资产—公允价值变动30,000（10,000×(18-15)）

贷：公允价值变动损益30,000②处置核算：借：银行存款190,000贷：交易性金融资产—成本150,000

交易性金融资产—公允价值变动30,000

投资收益10,000长期股权投资（权益法）①取得核算：初始投资成本300000元等于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额300000元（1000000×30%），不调整长期股权投资的初始投资成本。借：长期股权投资—投资成本300,000贷：银行存款300,000②持有期间核算：借：长期股权投资—损益调整24,000（80,000×30%）

贷：投资收益24,000借：长期股权投资—其他综合收益6,000（20,000×30%）

贷：其他综合收益6,000筹资业务（1）股权筹资核算借：银行存款470,000（100,000×5-30,000）

贷：股本100,000（100,000×1）

资本公积—股本溢价370,000（2）借款筹资核算取得借款核算：借：银行存款500,000

贷：长期借款500,000利息支付核算：2025年应计提的利息=500000×6%×8/12=20000元。借：财务费用20,000

贷：银行存款20,000支付利息时：借：应付利息20000贷：银行存款20000第十二章固定资产、无形资产的内部控制与核算方法设计思考题１．固定资产内部控制与核算方法的设计要求有哪些？固定资产业务内部控制制度设计，一是要规范固定资产管理的基础工作；二是要制定固定资产内部控制措施。就规范固定资产管理的基础工作而言，第一，应根据固定资产的标准，制定固定资产目录，包括每类或每项固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法等并编制成册，经股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案，固定资产目录一经确定不得随意变更；第二，根据管理要求进行固定资产分类和划分固定资产项目；第三，确定固定资产折旧方法、折旧率及修理费处理方法。固定资产业务内部控制制度设计包括哪些基本原则？预算控制原则、分工及授权批准控制原则、内部监督检查原则。无形资产业务内部控制制度设计包括哪些基本原则？审核人账控制原则、保密控制原则、无形资产摊销控制原则。如何设计固定资产业务的核算方法？固定资产业务的核算，需设置“固定资产”“在建工程”“工程物资”“累计折旧”“固定资产清理”等账户。如何设计无形资产业务的核算方法？无形资产业务核算需设置的账户主要有“无形资产”、“累计摊销”和“无形资产减值准备”。设备更新申请批准程序设计要点有哪些？设备更新计划必须经过审批才能实施；会计部门参加合同的会签。设备采购、验收、付款程序设计要点有哪些？提货、验收、付款分管；设备验收、付款均要核对有关合同和凭证；定期进行账账、账实核对。８．设备报废清理程序设计要点有哪些？设备报废必须经过审核后才能办理；对固定资产增减变动及时做好记录；定期核对设备使用部门、设备管理部门和会计部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。实训题1.固定资产业务（1）内部控制制度实施①预算控制：固定资产管理部门提出购建新型生产设备要求后，会同会计部门等对设备投资进行可行性研究，考量设备对生产效率、产品质量提升及成本效益等方面的影响。基于研究结果，编制投资预算草案，详细列出设备采购价50万元，运输、安装等预计费用5万元等。企业负责人组织会计部门、内部审计部门对预算草案审核，如内部审计部门审核预算编制依据是否充分、合理，会计部门评估资金安排是否妥当。提出修改意见，如对运输、安装费用进行更精准估算后调整为4万元。最后由企业预算管理委员会审核批准，若通过，会计部门和内部审计部门在后续执行中监督预算执行情况，如有偏差及时调整，如实际采购设备价格因市场波动为48万元，对剩余预算资金重新规划。②分工及授权批准控制：不相容职务：固定资产采购中请购与审批、采购执行与验收、日常保管与记账岗位应分离。如采购部门负责请购，不能同时进行审批；仓库保管人员负责日常保管，不能兼任固定资产账目登记。授权批准制度要点：明确不同金额固定资产采购的审批权限，如5万元以下由部门经理审批，5-20万元由主管副总审批，20万元以上由总经理审批；规定未经授权人员不得擅自进行固定资产采购、处置等业务；所有固定资产业务审批需留存书面记录，以便追溯。③内部监督检查：清查频率：每年至少进行一次全面清查。参与部门：由固定资产管理部门、使用部门和财务部门共同参与。清查内容：核对固定资产卡片与实物是否一致。 ● 资产状况检查：评估设备运行状态及维护情况。 ● 权属检查：确认资产所有权归属。 ● 处理流程：发现问题处理流程： ● 记录差异并拍照存档。 ● 分析原因（如盘盈、盘亏、毁损等）。 ● 提交书面报告至管理层审批。 ● 根据审批意见调整账目或采取相应措施

（2）核算方法的应用：①折旧计算 ● 直线法： ● 年折旧额=(入账价值-预计净残值)/预计使用寿命 ● 年折旧额=(80万元-2万元)/5年=15.6万元 ● 2025年折旧额：15.6万元 ● 2026年折旧额：15.6万元 ● 双倍余额递减法： ● 年折旧率=2/预计使用寿命×100%=40% ● 2025年折旧额=80万元×40%=32万元 ● 2026年折旧额=(80万元-32万元)×40%=19.2万元②直线法下2025年计提折旧的会计分录：借：制造费用（或管理费用）