审计学：原理与案例 第4版 试卷及答案 试卷AB

审计学期末考试试题(A)卷一、单项选择题（每题1分，共20分，请将答案写入答题纸对应的表格中）1．以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的表述中，正确的是（）。A．注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的主要原因是审计依据不同B．在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而社会审计是不可缺少的重要力量C．注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础D．相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别2．以下关于会计师事务所的表述中，不正确的是（）。A．在有限责任公司制会计师事务所中，注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任B．独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任C．在普通合伙制会计师事务所中，合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任D．在特殊普通合伙制会计师事务所中，合伙人以自己在事务所中的财产为限承担责任3．审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，发现一封回函声称与被审单位记录不同，该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为中间接听一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A．没有过失B．欺诈C．重大过失D．普通过失4．下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。A．如果评估的重大错报风险越低，则注册会计师需要的审计证据可能越多B．如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据C．如果注册会计师获取的审计证据质量越低，则所需审计证据数量越多D．如果拟信赖了解的内部控制，注册会计师可以减少从控制测试获取的审计证据数量5．下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。A．细节测试一定比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降低至可接受水平B．分析程序是注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价C．用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报告存在重大错报风险的异常变化D．注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序6．在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。A．调高重要性水平B．合理设计和有效实施进一步审计程序C．测试内部控制的有效性，以降低控制风险D．进行穿行测试，以降低固有风险7．下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。A．应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施B．针对账户余额的实质性程序应当在期中实施C．实质性程序应当在控制测试完成后实施D．实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响8．下列有关审计报告中增加关键审计事项部分的说法中，正确的是（）。A．关键审计事项是对财务报表使用者最为重要的事项

B．即使发表无法表示意见的审计报告，也需要增加关键审计事项部分

C．对于被审计单位资产负债表日后发生严重火灾相关事项，注册会计师可以在审计报告中关键审计事项部分予以描述

D．注册会计师在关键审计事项部分描述其认为对其审计最为重要的事项9．注册会计师A负责审计甲公司20×7年年度财务报表，审计工作现场完成日20×8年2月28日，财务报表批准日20×8年3月20日，审计报告日20×8年3月29日，财务报表报出日为20×8年3月31日。下列有关管理当局声明日不正确的有（）。A．注册会计师取得20×8年3月20日的管理当局声明书B．注册会计师取得20×8年3月29日的管理当局声明书C．注册会计师取得20×8年3月31日的管理当局声明书D．注册会计师于20×8年3月29日就20×8年3月20日至20×8年3月29日之间的变化获得管理当局声明书10．有关项目组内部讨论的说法中，下列各项错误的是（）。A．项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性B．参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响C．如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论D．项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息11．甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，错误的是（）。A．在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B．审计助理人员乙发现以前编制的工作底稿中索引号编写错误，进行修改C．审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，甲注册会计师要求其重抄一份，将原底稿替换D．甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行补签12．以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在认定审计证据的是（）。A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B．询问被审计单位的管理当局和生产部门C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证13．注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。A．向重要的客户寄发询证函B．以积极的方式向小余额客户函证C．将函证截止日定为当年12月31日D．要求客户直接向被审计单位回函14．下列有关财务报表整体重要性的说法中，错误的是（）。A．注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性B．财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性金额越高C．财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中做出修改D．注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性15．注册会计师A负责审计甲公司20×2年年度财务报表，下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。A．甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素B．甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上D．注册会计师A对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑16．在注册会计师制定的关于甲公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，恰当的是（）。A．由于是连续审计，拟不再了解被审计单位及其环境B．在监盘前，拟与甲公司讨论具体监盘的仓库，以提高监盘效率C．因审计工作时间安排紧张，拟不进行应收账款函证，直接实施替代审计程序D．确定合理的重要性水平17．注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。A．询问B．检查控制执行留下的书面证据C．观察D．重新执行18．下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。A．观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行B．实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C．函证可以证明应收账款的存在认定D．重新计算可以证明固定资产存在认定19．在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。A．内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B．内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报C．内部控制是否明确区分控制要素D．内部控制是否因串通而失效20．签约后，如果被审计单位提出将审计业务变更为审阅业务，注册会计师认为合理的理由是（）。A．被审计单位限制注册会计师监盘B．被审计单位限制注册会计师函证C．被审计单位签约后发现只需要审阅业务即可满足要求 D．被审计单位无法提供审计业务需要的会计资料二、多项选择题（每题2分，共计20分，多选、错选不得分，少选得1分，但只选择一个选项不得分。请将答案写入答题纸对应的表格中）1．ABC会计师事务所制定的质量控制制度摘录如下，其中不恰当的有（）。A．合伙人考核的主要指标依次为业务质量评价结果和职业道德、参与事务所管理的程度、业务收入指标的完成情况。B．当项目合伙人不在时，项目组出现分歧可以向项目质量控制复核合伙人请教。C．对于出现内部意见不统一的业务必须经过项目质量控制复核程序，其余项目无须进行项目质量控制复核。D．为了控制风险，对于上市公司的审计，5年关键审计合伙人必须轮换，但非上市公司的关键审计合伙人可以不用轮换。2．下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，不正确的有（）。A．财务报表审阅提供有限保证B．鉴证业务均提供合理保证C．代编财务信息提供合理保证D．管理咨询不提供任何程度的保证3．职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，恰当的有（）。A．职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念B．如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉C．在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由D．如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求4．下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有（）。A．重大事项概要B．有关重大事项的来往信件C．对被审计单位文件记录的复印件D．财务报表草表5．注册会计师A审计甲公司年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师A工作有过失。对此，注册会计师A提出下列申诉，有效的申诉包括（）。A．按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师A并无过失B．注册会计师A所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计C．防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任D．注册会计师A未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失6．下列有关审计证据的表述中，正确的有（）。A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系C．如果没有其他信息，仅凭构成财务报表的会计记录，注册会计师可能无法识别重大错报风险D．只有将财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础7．下列各项中，属于初步业务活动内容的是（）。A．运用分析程序评估重大错报风险B．评价遵守相关职业道德要求的情况C．就审计业务约定条款达成一致意见D．在承接业务前与前任注册会计师沟通8．下列各方中，通常属于审计报告预期使用者的有（）。A．被审计单位的管理层B．被审计单位的股东C．对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D．向被审计单位提供贷款的银行9．下列关于审计业务的表述，恰当的是（）。A．针对历史财务信息B．使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序C．得出的结论是合理保证的，即在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证D．提出结论的方式是积极式的10．下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的机会相关的有（）。A．公司经营亏损可能破产B．董事长和总经理两职合一C．公司本期发生大量并购D．独立董事全部是总经理的同学三、判断题（每题1分，共计10分。如判断为对，打√；如判断为错，打×，请将答案写入答题纸对应的表格中）1．注册会计师不应当根据具体审计计划调整总体审计策略。（）2．审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。（）3．随着审计过程的推进，注册会计师通常认为可以修改重要性水平的合理理由是审计的时间预算重新调整。（）4．对于金额低于实际执行重要性的存在舞弊风险的营业收入不实施进一步审计程序。（）5．一般来说，直接获取的审计证据可能比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（）6．在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据属于事务性变动，可以进行。（）7．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。（）8．注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段完成的。（）9．如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，说明重大不确定性及该事项并不影响发表的审计意见。（）10．注册会计师拟出具的审计报告的类型属于审计业务约定书的基本内容。（）四、简答分析题（其中第（一）（二）（三）每题10分，第（四）题6分，共计36分。请将答案按照顺序写在答题纸中。）（一）金诚会计师事务所接受委托，对华兴公司20×8年年度财务报表进行审计，并委派注册会计师李华为项目负责人。分析以下华兴公司20×8年年度财务报表审计项目质量控制的实践是否恰当？并说明理由。1．在制定审计计划时，注册会计师李华根据其审计华兴公司的多年经验，认为华兴公司20×8年年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。2．在接受委托后，注册会计师李华向华兴公司前任注册会计师询问华兴公司变更会计师事务所的原因，得知原因是华兴公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。3．在接受委托后，注册会计师李华发现华兴公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。注册会计师李华了解到华美软件公司张进曾参与华兴公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张进加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。4．在审计过程中，注册会计师李华要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。5．在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，注册会计师李华就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复，但项目组按时出具审计报告。（二）在20×8年1-4月，今明会计师事务所注册会计师丽芳作为项目负责人负责审计多家上市公司20×7年年度财务报表，确定的重要性水平为500万元。注册会计师分别遇到以下事项，请指出单独考虑每一事项时，发表什么意见类型的审计报告，并说明理由：1．A公司于20×7年12月29日收到中国证券监督管理委员会的《立案告知书》。截至审计报告签发日，证监会的立案调查工作仍在进行中，尚未收到证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定。公司已经在财务报表附注中做出充分披露。2．B公司20×7年末存货、商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料，注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据。3．20×7年12月31日，D公司固定资产的账面余额为1亿元，D公司计提折旧400万元。注册会计师结合同行业同类资产折旧情况等因素确定应计提折旧1000万元，并向管理层提出调整建议。管理层以该金额不重大为由拒绝调整。D公司20×7年净利润为10亿元。4．F公司20×4年、20×5年和20×6年已经连续三年亏损，且20×7年，流动负债（42.4亿元）大大超过流动资产（28亿元），截至12月31日，公司存在被冻结或抵押的所有权或使用权受限的资产共计12亿元，其中货币资金 16.5万元，注册会计师认可F公司拟采取的改善措施。F公司已经对此影响公司持续经营能力的事项和情况在会计报表中充分披露。5．集团董事会决议拟20×8年内清算G公司，并于20×8年12月起停止G公司经营活动。20×7年12月31日，G公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制20×7年年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。（三）上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2022年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2022年年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派注册会计师A担任甲公司2022年年度财务报表审计项目合伙人。注册会计师A曾担任甲公司2016年至2020年年度财务报表审计项目质量控制复核的合伙人，但未担任甲公司2021年年度财务报表审计项目合伙人。（2）2022年9月15日，甲公司委托ABC会计师事务所担任税务纠纷的代理人。（3）注册会计师B系ABC会计师事务所的合伙人，与注册会计师A同处一个业务部门。2022年3月1日，注册会计师B按照市价购买了甲公司开发的楼房一套。（4）2022年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，为甲公司提供内部控制设计服务。（5）ABC会计师事务所2022年全年收入5000万元，2021年收入5500万元，其中2022年取得甲公司审计费用400万元，相关服务收费351万元；2021年取得甲公司审计费用450万元，相关服务收费380万元。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关规定的情况，并简要说明理由。（四）ABC会计师事务所负责审计甲公司2022年年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证和监盘相关的程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司在中国工商银行开户，中国工商银行在函证回函中注明“接收人不能依赖函证中的信息”，项目组认为该条款不影响函证的可靠性，认可了函证回函结果。（2）甲公司提供的客户收件地址与ABC会计师事务所网络查询的客户公司工商注册登记地址不一致，甲公司解释提供的客户地址为客户的办公地址，ABC事务所按照甲公司提供的地址向客户寄发询证函，并在审计工作底稿记录“询证地址为该公司办公地址，工商注册地与其不一致”。（3）对于存放在仓库的密集堆放存货，由于各垛物品间没预留可查看空间，注册会计师只对顶层、侧面以及外围的存货进行抽样检查，未对垛中心存货进行检查。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。五、综合题（14分。请将答案填入答题纸对应表格中）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事酒类产品的生产和销售，X注册会计师负责审计甲公司20×2年年度财务报表。注册会计师确定的重要性水平为300万元。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司20×2年白酒的主营业务收入大幅增加，总经理解释系公司加大了研发投入，改良制酒工艺，使白酒口感更好，获得消费者喜爱增加销售量所致。（2）与以前年度相比，甲公司20×2年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：单位：万元项目20×2（未审数）20×1（已审数）主营业务收入-白酒200000100000主营业务成本6000040000管理费用-改良工艺支出80808000存货-白酒8000060000折旧费用8001200资料三：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）获取固定资产类型明细表和折旧计算方法，重新计算当年的折旧费用。（2）获取管理费用明细表，复核改良工艺的研发支出是否正确。要求：（1）针对资料一（1）至（2）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于主营业务收入、主营业务成本、管理费用、库存商品、存货跌价准备、固定资产、累计折旧）的哪些认定相关。将答案填入答题纸对应表格内。（10分）事项序号是否表明可能存在重大错报(是/否)理由财务报表项目名称财务报表项目认定（1）（2）（2）针对资料三（1）至（2）项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险。（4分）事项序号是否与资料一识别的重大错报风险直接相关（是/否）与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项重大错报风险直接相关（资料一序号）（1）（2）2024-2025学年第一学期审计学（310042）期末考试(A)卷答题纸总分：_______阅卷人：_______姓名____________学号____________班级_______一、单项选择题（每题1分，共20分，请将答案写入下列表格中）1234567891011121314151617181920二、多项选择题（每题2分，共10分，每题2分，共计20分，多选、错选不得分，少选给1分，但只选择一个选项不得分。请将答案写入下列表格中）12345678910三、判断题（每题1分，共10分，请将“√”或“×”填入下表中）12345678910四、分析简答题（第（一）（二）（三）每题10分，第（四）题6分，共计36分。请按照顺序写清题号答题。）五、综合题（14分，请将答案填入下列对应表格内）（1）（10分）事项序号是否表明可能存在重大错报(是/否)理由财务报表项目名称财务报表项目认定（1）（2）（2）（4分）事项序号是否与资料一识别的重大错报风险直接相关(是/否)与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项重大错报风险直接相关（资料一序号）（1）（2）审计学（A）卷参考答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.A2.D3.C4.B5.D6.B7.D8.D9.C10.C11.D12.D13.B14.B15.D16.D17.D18.C19.B20.C二、多项选择题（每题2分，共计20分，多选、错选不得分，少选给1分，但只选择一个选项不得分。）1、BCD2、BC3、ABC4、ABC5、ABC6、ABCD7、BCD8、ABD9、ACD10、BCD三、判断题（每题1分，共计10分。如判断为对，打√；如判断为错，打×）1、×2、×3、×4、×5、√6、√7、√8、×9、×10、×四、简答分析题（第（一）（二）（三）每题10分，第（四）题6分，共计36分。请将答案按照顺序写在答题纸中。）（一）（10分）1．未实施风险评估程序不恰当（1分）依据审计准则规定，注册会计师应了解公司及其环境，实施风险评估程序后，根据风险确定进一步审计测试。（1分）2．缺乏承接业务前的风险评价不恰当（1分）在接受委托前，李华就应当向华兴公司前任注册会计师询问变更会计师事务所的原因，并评价华兴公司与前任注册会计师在某一重大会计问题上存在分歧对业务承接的影响，如果难以控制其风险，建议不承接该业务。（1分）3．承接业务前没有评价自身独立性和专业胜任能力不恰当（1分）承接鉴证业务的前提是注册会计师需要评价自身独立性和专业胜任能力等，只有符合相关职业道德规范要求，注册会计师才能承接鉴证业务。张进曾参与华兴公司计算机信息系统的设计工作，其进入项目组会因自我评价对独立性产生影响，如果其不进入项目组，项目组缺乏专业胜任能力。（1分）4．项目组成员之间相互复核不恰当。（1分）根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。（1分）5．在出具审计报告之前，没有处理好分歧。（1分）首先应在内部进行充分讨论，按会计师事务所有关政策和程序，解决分歧。如果向有关部门进行咨询，在始终没有得到回复情况下，应采取其他措施来解决问题，在解决好分歧后，才能出具审计报告。（1分）（二）（10分）1．带强调事项段的无保留意见（1分）。存在重大不确定性，但公司已经做出充分披露。（1分）2．无法表示意见（1分）。多项资产无法获取充分、适当的审计证据，影响广泛。（1分）3．保留意见（1分）。错报金额600万大于重要性水平（500万），但与利润10亿元相比不具有广泛性。（1分）4．与持续经营相关的重大不确定性无保留意见（1分）。存在持续经营的重大不确定性，但公司拟改善措施可行，加入与持续经营相关的重大不确定性事项段。（1分）5．否定意见（1分）。公司准备清算，已经无法持续经营，继续采用持续经营假设不适当，错报广泛，应该出具否定意见。（1分）（三）（10分）1．违反职业道德守则（1分）。注册会计师A在2016年至2020年间担任审计项目质量控制复核的合伙人，五年届满后，有三年冷静期，2021年、2022年和2023年都不应再参与审计项目组工作。（1分）2．违反职业道德守则（1分）。会计师事务所不得担任税务纠纷的代理人，可能由于自我评价、过度推介造成对独立性的不利影响。（1分）3．不违反职业道德守则（1分）。注册会计师B按照市价购买了被审计单位开发的楼房。（1分）4．违反职业道德守则（1分）。XYZ会计师事务所属于ABC会计师事务所的网络事务所，向被审计单位提供内部控制设计服务，可能由于自我评价造成对独立性的不利影响。（1分）5．违反职业道德守则（1分）。连续两年从属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取全部费用占其所有客户收取的全部费用比重超过15%，可能由于自身利益、外在压力造成对独立性的不利影响。（1分）（四）（6分）ADDINCNKISM.UserStyle1．不恰当（1分）。银行函证回函中注明“接收人不能依赖函证中的信息”，应该使用替代审计程序进一步收集审计证据。（1分）2．不恰当（1分）。不能仅仅采用询问程序得出结论，应该进一步核对地址。（1分）3．不恰当（1分）。垛中心的存货也应该抽样检查。（1分）五、综合题（共14分）1．（10分）事项序号是否表明可能存在重大错报(是/否)理由财务报表项目名称财务报表项目认定（1）是（1分）主营业务收入大幅增加，总经理解释系公司加大了研发投入，但报表数据显示改良工艺支出只增加了1%，可能存在虚增收入或者少记改良工艺支出的风险。（1分）营业收入管理费用（1分）营业收入的发生认定（1分）管理费用的完整性认定（1分）（2）是（1分）折旧费用相比去年减少了400万，可能存在少计折旧的风险。（1分）固定资产累计折旧（1分）固定资产的准确性、计价和分摊认定（1分）累计折旧的完整性认定（1分）2．（4分）事项序号是否与资料一识别的重大错报风险直接相关（是/否）与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项重大错报风险直接相关（资料一序号）（1）是（1分）（2）（1分）（2）是（1分）（1）（1分）《审计学》考试题一、单项选择题（15小题。每题2分，共计30分）答题要求：在四个备选项中选择正确答案（请答于以下表格中）。1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.1.针对信息技术对审计过程的影响，下列相关说法中，错误的是（）。A、信息技术会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等B、信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比C、信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求D、信息技术不会改变审计内容2.以下关于会计师事务所的表述中,不正确的是()。A.在有限责任公司制会计师事务所中,注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任B.独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任C.普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任D.在特殊普通合伙制会计师事务所中,合伙人以自己在事务所中的财产为限承担责任3.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，发现一封回函声称与被审单位记录不同，该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A.没有过失B.欺诈C.重大过失D.普通过失4.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。A.若被审计单位充分披露，则应在审计报告中增加持续经营不确定性段予以说明B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见5.在评价未更正错报的影响时，注册会计师的判断不正确的有（）。A.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能认为错报对财务报表整体不产生重大影响B.即使某些错报低于财务报表整体的重要性水平，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报C.对同一账户或同一类别的交易内部错报可抵销的，则该错报对财务报表整体不产生重大影响D.如果注册会计师对重要性或重要性水平（如适用）进行评价需要导致确定较低的金额，则应考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的适当性，以获取充分适当的审计证据6.下列有关审计证据的说法中，正确的是()A.如果评估的重大错报风险越低，则注册会计师需要的审计证据可能越多如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据C.如果注册会计师获取的审计证据质量越低，则所需审计证据数量可能越多D.如果拟信赖了解的内部控制有效性，注册会计师可以减少从控制测试获取的审计证据数量7．下列有关分析程序的说法中，正确的是()。A.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降低至可接受水平B.分析程序是注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价C.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报告存在重大错报风险的异常变化D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序8.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是()。A.调高重要性水平B.合理设计和有效实施进一步审计程序C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险D.进行穿行测试，以降低固有风险9.下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是()。A.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施B.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施C.实质性程序应当在控制测试完成后实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响10.下列有关审计报告中增加关键审计事项部分的说法中，正确的有（）。A、上市实体审计报告以外，需要增加关键审计事项部分的情况由注册会计师自行决定

B、对于上市实体审计报告，即使发表非无保留意见，也需要增加关键审计事项部分

C、对于被审计单位资产负债表日后发生严重火灾相关事项，注册会计师可以在审计报告中关键审计事项部分予以描述

D、注册会计师在关键审计事项部分描述其认为的最为重要的事项可能为两项

11.A注会负责甲公司审计20*7财务报表，审计工作现场完成日20*8年2月28，财务报表批准日20*8年3月20，审计报告日20*8年3月29，财务报表报出日为20*8年3月31，下列有关管理当局声明日不正确的有()。A.注册会计师取得20*8年3月20日的管理当局声明书B.注册会计师取得20*8年3月29日的管理当局声明书C.注册会计师取得20*8年3月31日的管理当局声明书D.于20*8年3月29就20*8年3月20至20*8年3月29之间的变化获得管理层书面声明12.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是()。A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.误拒风险13.有关项目组内部讨论的说法中，下列各项错误的是()。A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性B.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论D.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息14.甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，错误的有()。A.在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.审计助理人员乙发现以前编制的工作底稿中索引号编写错误，进行了修改C.审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁D.甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签15.注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具无法表示意见的审计报告二、多项选择题（15小题。每题2分，共计30分）答题要求：在四个备选项中选择正确答案（请答于以下表格中）。1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.1.注册会计师负责审计甲公司20*8年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列注册会计师的下列做法中，正确的是()。A.注册会计师应当解除该审计业务约定B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D.注册会计师拟不承接该审计业务2.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，不正确的是（）A.财务报表审阅提供有限保证B.签证业务提供高水平保证C.代编财务信息提供合理保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证3.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，恰当的是()。A.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求4.在信息技术环境下，下列项目中不会改变的有（）。A.审计目标B.对内部控制了解的原则性要求C.审计程序D.审计时间5.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有()。A.重大事项概要B.有关重大事项的来往信件C.对被审计单位文件记录的复印件D.财务报表草表6.A注册会计师审计甲公司年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告Ａ注册会计师工作有过失。对此，Ａ注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（）。A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，Ａ注册会计师并无过失B.Ａ注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计C.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任D.Ａ注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失7.下列有关审计证据的表述中，正确的是()。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但针对用作审计证据的文件记录，注册会计师应当作出进一步调查B.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系C.如果没有其他信息，仅凭构成财务报表的会计记录，注册会计师可能无法识别重大错报风险D.只有将财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础8.下列关于明显微小错报的说法中，恰当的是()。A.如果预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采用较低的临界值B.“明显微小”不等同于“不重大”C.明显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的4%D.明显微小错报需要累积9.下列各项中，属于初步业务活动内容的是()。A.运用分析程序评估重大错报风险B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.就审计业务约定条款达成一致意见D.在承接业务前与前任注册会计师沟通10.下列有关审计报告的说法中，正确的有（）。A、审计报告是书面文件B、注册会计师应当将已审计的财务报表作为审计报告的附件C、审计报告具有鉴证、证明和保护的作用D、注册会计师通过审计报告表达对被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映的审计意见11.下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有（）。A.内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制B.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证D.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制12.下列关于审计风险模型各个要素的说法中,正确的是()。A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性13.下列有关审计证据的说法中，不正确的是()A.如果评估的重大错报风险越低，则注册会计师需要的审计证据可能越多B.如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据C.如果注册会计师获取的审计证据质量越低，则所需审计证据数量可能越多D.如果拟信赖了解的内部控制有效性，注册会计师可以减少从控制测试获取的审计证据数量14.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的是（）。A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度C.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增期不可预见性D.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序15.下列审计程序中，通常能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是()。A.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.测试会计分录和其他调整三、判断题（10小题，每题2分，共计20分）答题要求：如判断为对，打√；如判断为错，打×（请答于以下表格中）。不须说明判断理由。如判断不正确或不作判断，既不得分也不倒扣分。1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.1.注册会计师不应当根据具体审计计划调整总体审计策略（）2.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约（）3.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为可以修改重要性水平的合理理由是审计的时间预算重新调整（）4.对于金额低于实际执行重要性的存在舞弊风险的营业收入不实施进一步审计程序（）5.注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿（）。6.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况（）。7.关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项（）。8.注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段完成的（）。9.如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，说明重大不确定性及该事项并不影响发表的审计意见()10.注册会计师拟出具的审计报告的类型属于审计业务约定书的基本内容()四、分析题（2小题，每题10分，共计20分）（一）A注册会计师是甲集团公司20*7年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重错报风险时，A注册会计师需要设计和实施针对性的进一步审计程序，包括确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。相关情况如下：(1)由于应付账款完整性认定的控制风险较高，A注册会计师拟将函证的截止时间确定为20*7年11月30日。(2)A注册会计师认为固定资产相关内部控制设计合理，且得以运行，拟提高对该项控制的信赖程度，并拟相应减少控制测试的样本规模。(3)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准，A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。(4)甲集团公司20*7年发生一起员工虚领工资事件。考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，通过实施实质性分析程序获取了与职工薪酬相关的审计证据。(5)为应对营业收入发生认定的特别风险，注册会计师不仅拟放弃依赖上年实施实质性程序获取的证据，而且拟降低对上期获取的有关控制运行有效的审计证据的依赖。要求：分别考虑上述情况，指出A注册会计师计划的进一步审计程序的性质、时间安排或范围是否存在不当之处，并简要说明理由。（二）在20*8年1-5月，今明会计师事务所注册会计师丽芳作为项目负责人负责审计多家上市公司20*7年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：1.20*7年2月，A公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，年末管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。2.B公司20*7年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料，注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表无法表示意见，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。3.由于C公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟对C公司20*7年12月31日的财务报告的内部控制发表否定意见。因C公司管理层未在财务报表附注中披露该情况，注册会计师在审计报告中拟增加强调事项段，提请财务报表使用者关注这一个情况。4.F公司20*4年、20*5年和20*6年已经连续三年亏损，且20*7年，流动负债（42.4亿元）大大超过流动资产（28亿元），截至12月31日，公司存在被冻结或抵押的所有权或使用权受限的资产共计12亿元，其中货币