铁路机车账务处理实例-记账实操

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铁路机车账务处理实例-记账实操

（-）原材料采购

采购关键部件和原材料：

采购机车发动机、车轮等关键部件，金额为800万元，

增值税税率为13%,款项通过银行承兑汇票支付。同时采购

钢材、铜材等原材料，金额为400万元，增值税进项税额为

52万元，已付款。

会计分录：

借：原材料关键部件8000000

原材料其他原材料4000000

应交税费应交增值税（进项税额）1560000

贷：银行存款4520000

应付票据银行承兑汇票8000000

采购大型生产设备（如机车组装生产线设备）:

购入一套机车组装生产线设备,设备价款为1000万元,

增值税税率为13%,运输费和安装调试费共计100万元，

全部款项通过银行贷款支付。该设备需要安装调试后才能使

用，先计入在建工程。

会计分录：

借：在建工程机车组装生产线设备11000000

应交税费应交增值税（进项税额）1300000

贷：长期借款12300000

设备安装调试完成后，转入固定资产：

借：固定资产生产设备（机车组装生产线设备）

11000000

贷：在建工程机车组装生产线设备noooooo

（二）生产过程

领用原材料和部件：

领用关键部件600万元和其他原材料300万元用于铁

路机车生产。

会计分录：

借：生产成本铁路机车9000000

贷：原材料关键部件6000000

原材料其他原材料3000000

人工成本：

支付生产工人工资200万元。

会计分录：

借：生产成本铁路机车2000000

贷：应付职工薪酬2000000

制造费用核算与分配：

发生制造费用（水电费、设备折旧等）150万元。其

中生产车间水电费40万元，生产设备折旧110万元。

先归集制造费用：

借：制造者用1500000

贷：银行存款400000

累计折旧1100000

假设按照生产工时分配制造费用，本月生产铁路机车

总工时为6000小时将制造费用分配到生产成本。分配率二

1500000-6000=250元/小时。

会计分录：

借：生产成本铁路机车1500000

贷：制造费用1500000

（三）产品完工入库

产品完工入库，此时铁路机车的生产成本为9000000+

2000000+1500000=12500000元。

会计分录：

借：库存商品铁路机车12500000

贷：生产成本铁路机车12500000

（四）产品销售

销售产品：

销售铁路机车给某铁路局，售价为2000万元，增值税

税率为13%,款项尚未收到。

会计分录：

借：应收账款22600000

贷：主营业务收入铁路机车销售收入

17699115.04（20000000^1.13）

应交税费应交增值税（销项税额）2900884.96

结转销售成本：

假设销售铁路机车的成本为1250万元。

会计分录：

借主营业务成本铁路机车销售成本12500000

贷：库存商品铁路机车12500000

（五）期间费用

管理费用：

管理人员工资100万元，办公费40万元，用银行存款

支付。

会计分录：

借：管理费用管理人员工资1000000

管理费用办公费400000

贷：银行存款1400000

销售费用：

销售产品发生广告费60万元售后服务费用30万元，

用银行存款支付。

会计分录：

借：销售者用广告费600000

销售费用售后服务费300000

贷：银行存款900000

（六）月末结转

结转收入：

借：主营业务收入铁路机车销售收入17699115.04

贷：本年利润17699115.04

结转成本和费用：

借：本年利润15700000

贷：主营业务成本铁路机车销售成本12500000

管理费用管理人员工资1000000

管理费用力公费400000

销售费用广告费600000

销售费用售后服务费300000

止匕时本年利润余额为盈利1999115.04元

财会人员交接工作程序和内容

一、会计交接工作的流程及注意事项

L交接内容

(1)账表核对

会计记录与财务报表、税务报表金额是否相符。

(2)账实核对

账面金额与现金实存数、银行存款日记账余额和银行对账余

额、票据备查簿和实有票据情况、各项财产物资账面记录与

实际情况是否一致。

(3)编制交接表，移交人、接收人、监交人签字。

2.交接前的准备工作

会计人员在办理会计工作交接前，建议做好以下准备工作:

(1)已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完

毕；

(2)尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后

一笔余额后加盖经办人印章；

(3)整理好移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写

出书面说明材料；

(4)编制会计移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计

账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发

票、文件、其他会计资料和物品等内容。实行会计电算化的

单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软

件及密码、会计软件各年度数据盘(会计资料电子文件要当

面打开)等内容；

(5)会计机构负责人(会计主管人员)移交时，应将财务

会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接交人

员介绍清楚。

3.移交点收

会计人员离职前，须将本人经管的会计工作，在规定的期限

内向接管人员移交清楚，接交人员应认真按照移交清册逐项

点收。

(1)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料

必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在

移交清册中加以说明，由移交人负责；

(2)银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未

达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物

资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核

对相符；对重要实物要实地盘点；对余额较大的往来账户要

与往来单位、个人核对；

(3)公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物

品等必须交接清楚；

(4)实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上

对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可

交接。

(5)财务负责人、办税员等需要税务实名认证的人员办理

交接的，务必先办理税务实名制变更，一般是去税务局大厅

办理。

4.专人负责监交

为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责

监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交

接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动而受影

响；保证交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义

务，不允许任］可一方以大压小，以强凌弱,或采取非法手段

进行威胁。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章,

作为交接双方明确责任的证件。

对监交的具体要求是：

(1)一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会

计主管人员)监交；

(2)会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由

单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交；

所谓必要时由主管部门派人会同监交，是指有些交接需要主

管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。通常有三种情

况：

A、所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主

管单位监交，如因单位撤并而办理交接手续等。

B、所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督

促监交。如主管单位责成所属单位播换不合格的会计机构负

责人(会计主管人员)，所属单位负责人却以种种借口拖延

不办交接手续时，主管单位就应派人督促会同监交等。

C、不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同

监交。如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人

(会计主管人员)有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监

交，以防可能发生单位负责人借机刁难等。此外，主管单位

认为交接中存在某种问题需要派人监交时，也可派人会同监

交。

5.交接后的注意事项

(1)会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册

上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日

期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需

要说明的问题和意见等。

(2)接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账

簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

(3)移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，

存档T分。

6.新任会计接过工作后，要做好工作衔接

(1)延续使用以前账簿，不得另立新账；

(2)延续使用会计原则和会计政策；

(3)发现以前记账错误不得使用划线更正法纠错，使用红

字更正法调整，也不能直接对原任会计的账簿进行修改；

(4)发现使用会计政策出现错误，根据金额及影响程度分

两种处理方法：

A.金额不大使用未来适用法，直接计入当期，在未来适用法

下，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无需重

新编制以前年度的财务报表。

B.金额大及影响报表程度大的使用追溯调整法。

第一步，计算会计政策变更的累积影响数；

第二步，编制相关项目的调整分录；

对于会计政策变更涉及损益调整的事项和本期发现前期重

要差错涉及损益调整的事项应及时进行调整处理；

第三步，调整列报前期最早期初财务报表相关项目及其金额。

二、总账会计交接工作

1.账目要交接清楚。包括凭证、账簿、报表(含以前的财务

报表、纳税申报表)；

2.财务软件的安装盘、加密设备、操作说明、税控机方面的

附属设备；

3.各种公共文件的打开密码，计算表格(