2025年中级会计实务模拟试题及答案详解

2025年中级会计实务模拟试题及答案详解一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料的账面成本为200万元，数量为10吨。该材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本50万元。2024年12月31日，B产品的市场销售价格为每吨28万元（不含增值税），估计销售每吨B产品将发生销售费用及相关税费1万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.20D.302.乙公司2024年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，支付的运输费为10万元（不含增值税），运输费的增值税税额为0.9万元。设备安装时领用原材料一批，成本为20万元，市场价格为25万元；支付安装工人工资15万元。假定不考虑其他相关税费，该设备的入账价值为（）万元。A.545B.550C.620D.6253.丙公司2022年1月1日购入一项专利权，实际支付价款500万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2024年1月1日，丙公司对该专利权的可收回金额进行测试，预计其未来现金流量现值为320万元，公允价值减去处置费用后的净额为310万元。假定计提减值准备后，该专利权的摊销年限和摊销方法不变，残值为零。2024年该专利权应摊销的金额为（）万元。A.32B.31C.50D.404.丁公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得戊公司30%的股权，能够对戊公司施加重大影响。取得投资时，戊公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2024年戊公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。不考虑其他因素，丁公司2024年12月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3240C.3300D.33605.2024年10月1日，己公司与客户签订一项销售合同，向客户销售A、B两种产品，合同总价款为300万元。A产品单独售价为200万元，B产品单独售价为100万元。合同约定，A产品于合同签订日交付，B产品于2025年3月1日交付，只有当两种产品全部交付后，己公司才有权收取全部合同价款。截至2024年12月31日，己公司已交付A产品，B产品尚未交付。不考虑其他因素，己公司2024年应确认的收入为（）万元。A.0B.100C.200D.3006.庚公司2024年1月1日发行面值为1000万元、票面年利率为5%、期限为3年的公司债券，每年年末付息，到期还本。发行时市场年利率为6%，发行价格为973.27万元。庚公司采用实际利率法摊销利息调整。不考虑其他因素，2024年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。（已知：（P/A,6%,3）=2.6730；（P/F,6%,3）=0.8396）A.973.27B.979.67C.986.27D.993.277.辛公司2024年实现利润总额1000万元，其中包括国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费20万元。适用的所得税税率为25%。假定辛公司不存在其他纳税调整事项，2024年应交所得税为（）万元。A.230B.235C.240D.2508.壬公司2024年12月31日发现2023年漏记一项管理用固定资产的折旧费用200万元，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，壬公司2024年12月31日应调整的未分配利润为（）万元。A.135B.150C.180D.2009.癸公司2024年12月31日对一项固定资产进行减值测试，该固定资产的账面价值为500万元，公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量现值为450万元。不考虑其他因素，该固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.0B.50C.80D.10010.子公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为800万元，其中包含母公司向其销售的存货成本为300万元，售价为400万元（未实现内部销售利润100万元）。母公司和子公司的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，合并报表中“存货”项目应列示的金额为（）万元。A.700B.725C.800D.825二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.小规模纳税人购入存货支付的增值税B.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额C.存货采购过程中发生的合理损耗D.存货采购过程中发生的仓储费用（未达到下一个生产阶段所必需）2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用应计入当期损益B.固定资产大修理费用应计入固定资产成本C.固定资产更新改造支出符合资本化条件的应计入固定资产成本D.固定资产改良支出应区分是否符合资本化条件分别处理3.下列各项中，属于金融资产终止确认条件的有（）。A.收取金融资产现金流量的合同权利终止B.金融资产已转移，且企业转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬C.金融资产已转移，且企业既没有转移也没有保留所有权上几乎所有的风险和报酬，但未保留对金融资产的控制D.金融资产已转移，且企业保留了所有权上几乎所有的风险和报酬4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.附有销售退回条款的销售，应在客户取得相关商品控制权时确认收入B.客户未行使的权利（如储值卡），应在客户使用时确认收入C.质量保证条款如果是为客户提供额外服务，应作为单项履约义务D.合同取得成本摊销期限不超过一年的，可在发生时计入当期损益5.下列各项中，会引起递延所得税资产增加的有（）。A.资产的账面价值小于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础6.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后发现报告期内的重大会计差错B.资产负债表日后发生的重大诉讼C.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失7.下列关于长期股权投资权益法的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的账面价值B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应调整长期股权投资的账面价值并计入其他综合收益D.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例调整长期股权投资的账面价值并计入投资收益8.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应当计入递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应计入递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应直接计入当期损益D.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量9.下列各项中，属于企业合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司直接拥有其50%表决权的子公司B.母公司通过子公司间接拥有其60%表决权的子公司C.母公司拥有其40%表决权但能够控制的被投资单位D.母公司拥有其30%表决权但不能控制的被投资单位10.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.借款费用开始资本化的条件包括资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始B.资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予以资本化C.资本化期间内，一般借款的利息费用应全部资本化D.暂停资本化期间发生的借款费用应计入当期损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）2.固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得变更。（）3.企业自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。（）4.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，应将原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益。（）5.企业采用总额法核算与资产相关的政府补助时，应将递延收益在资产使用寿命内平均摊销，计入当期损益。（）6.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，以后期间不得恢复。（）7.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（）8.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）9.企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。（）10.合并财务报表中，少数股东权益是指子公司所有者权益中不属于母公司的份额。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司2024年发生与长期股权投资相关的业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元（与账面价值相同）。（2）2024年乙公司实现净利润1000万元，其中1至6月实现净利润400万元，7至12月实现净利润600万元（假定乙公司全年利润均匀实现）。（3）2024年乙公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元（可转损益）。（4）2024年12月31日，乙公司宣告分派现金股利500万元，尚未支付。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2024年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司因乙公司其他综合收益变动的会计分录。（4）编制甲公司因乙公司宣告分派现金股利的会计分录。2.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，丙公司与客户签订一项销售合同，向客户销售一台大型设备，合同总价款为1200万元（不含增值税），分3年于每年年末等额收取（每年收取400万元）。该设备的现销价格为1080万元，成本为800万元。假定实际利率为5%，已知（P/A,5%,3）=2.7232。要求：（1）判断该合同是否存在重大融资成分，并说明理由。（2）计算合同负债的初始入账金额。（3）编制2024年1月1日销售设备的会计分录。（4）计算2024年应确认的融资收益，并编制相关会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.丁公司2024年度发生的部分经济业务如下：（1）1月1日，购入一项管理用专利权，支付价款600万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）3月1日，将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换日，办公楼的账面价值为1500万元（原价2000万元，累计折旧500万元），公允价值为1800万元。（3）6月30日，对一项生产设备进行减值测试，该设备的账面价值为800万元，公允价值减去处置费用后的净额为700万元，预计未来现金流量现值为750万元。（4）12月31日，对存货进行减值测试，库存A商品的成本为500万元，可变现净值为450万元（此前未计提存货跌价准备）；库存B商品的成本为300万元，可变现净值为320万元（此前已计提存货跌价准备20万元）。（5）12月31日，发现2023年漏记一项管理费用100万元（影响重大），所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）编制1月1日购入专利权的会计分录，并计算2024年应摊销的金额。（2）编制3月1日自用办公楼转换为投资性房地产的会计分录。（3）判断6月30日生产设备是否减值，如需减值，编制相关会计分录。（4）计算12月31日应计提的存货跌价准备总额，并编制相关会计分录。（5）编制12月31日更正前期重大会计差错的会计分录。2.戊公司是己公司的母公司，2024年1月1日，戊公司以银行存款3000万元取得己公司80%的股权，能够对己公司实施控制。合并日，己公司可辨认净资产的公允价值为3500万元（与账面价值相同）。2024年己公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利400万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2024年12月31日，戊公司与己公司之间发生如下内部交易：（1）戊公司向己公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，己公司购入后作为存货核算，至年末未对外销售。（2）己公司向戊公司销售一台设备，售价为200万元，成本为150万元，戊公司购入后作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，当月投入使用。要求：（1）计算合并日形成的商誉。（2）编制2024年12月31日合并资产负债表中对己公司长期股权投资的调整分录（权益法调整）。（3）编制2024年12月31日合并资产负债表中内部存货交易的抵消分录。（4）编制2024年12月31日合并资产负债表中内部固定资产交易的抵消分录。答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】B产品的可变现净值=（281）×10=270（万元），B产品的成本=200+50=250（万元），B产品未发生减值，因此A材料的可变现净值=B产品的成本=250（万元），A材料的成本为200万元，未发生减值，应计提的存货跌价准备=200250=50（万元）？更正：B产品的可变现净值=28×101×10=270（万元），B产品成本=200+50=250（万元），B产品未减值，A材料可变现净值=B产品估计售价至完工估计加工成本销售费用=28×10501×10=220（万元），A材料成本200万元，未减值？正确计算：A材料专门用于生产B产品，其可变现净值=B产品的估计售价至完工的加工成本销售B产品的相关税费=（28×10）50（1×10）=2805010=220（万元），A材料成本200万元，可变现净值220万元，未减值，应计提跌价准备0？题目可能存在数据错误，正确应为：若B产品可变现净值=28×101×10=270万元，B产品成本=200+50=250万元，B产品未减值，A材料可变现净值=B产品成本=250万元，A材料成本200万元，未减值，答案应为A。但原题可能设计为B