银行会计（第五版）课件 第5章 支付结算业务的核算

YOURLOGO20XX.XX.XX第５章支付结算业务的核算目录第一节支付结算业务概述第二节票据结算业务的核算第三节结算方式业务的核算第四节信用卡业务的核算支付结算的如下几个特征（１）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。这与一般的货币给付及资金清算行为明显不同。（２）支付结算是一种要式行为。所谓要式行为，就是指必须使用一定的法律形式进行的行为。（３）支付结算的发生取决于委托人的意志。（４）支付结算实行统一和分级管理相结合的制度。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理和监督全国的支付结算工作。（５）支付结算必须依法进行。第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念和意义市场经济的健康稳定发展具有不可估量的意义，这主要表现在以下几个方面：（１）加强资金管理，提高票据意识，增强信用观念，巩固经济合同制和经济核算制。（２）节约现金，调节货币流通，节约社会流通费用。（３）加速资金周转，促进商品流通，提高资金运转效率。（４）综合反映结算信息，监督国民经济活动，维护社会金融秩序的稳定。支付结算工作的任务是：根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全地办理支付结算，按照有关法律、行政法规和《支付结算办法》的规定管理支付结算，保障支付结算活动的正常进行原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款；二、支付结算工作的任务和原则（一）银行应遵守的支付结算纪律第一，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金；第二，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；第三，不准违反规定开立账户；第四，不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；第五，不准放弃对企业单位违反支付结算纪律的制裁；第六，不准违章承兑、贴现商业汇票和逃避承兑责任，拒绝支付已承兑的商业汇票票款；第七，不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾；第八，不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。三、支付结算纪律（二）客户应遵守的支付结算纪律第一，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第四，不准违反规定开立和使用账户；第五，不准出租出借账户或将账户转让给他人使用：第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度。按照《支付结算办法》的规定：支付结算业务根据结算工具的法律特征可以分为票据结算业务、结算方式业务和信用卡业务三种四、支付结算业务的种类一般来说，票据具有信用、支付、汇兑和结算等职能，其主要特征表现为：（１）票据以支付一定金额为目的；（２）票据是出票人依法签发的有价证券；（３）票据所表示的权利与票据不可分离；（４）票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付；（５）只要票据的持票人向付款人提示付款，付款人即应无条件向收款人或持票人支付票据金额；（６）票据是一种可转让证券。第二节票据结算业务的核算（一）支票的概念和种类支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人，是在中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；付款人是出票人的开户银行；持票人是在票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。支票可分为转账支票、现金支票和普通支票三种一、支票结算业务的核算（二）支票的相关规定１．

支票的使用范围２．

支票的记载事项３．

支票的提示付款期限４．

支票办理的要求（三）转账支票业务的会计核算１．

持票人、出票人在同一银行机构开户的会计核算２．

出票人、持票人不在同一银行机构开户的会计核算（一）银行本票的概念和种类银行本票的主要特点如下：由银行付款，见票即付，信誉很高；填明“现金”字样的本票可随时到银行兑付现金；通用性强，灵活方便；销货方可见票发货，并可背书转让；单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项时，均可使用银行本票（二）银行本票的会计核算１．

银行本票出票的会计核算２．

银行本票付款的会计核算３．

银行本票结清的处理手续４．

银行本票退款、超过提示付款期限付款的会计核算５．

本票挂失手续６．

丧失银行本票付款或退款的处理二、银行本票业务的核算（一）银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人（二）银行汇票的有关规定１．

银行汇票的使用范围２．

银行汇票的记载事项３．

银行汇票的提示付款期限４．

银行汇票的办理和使用要求５．

银行汇票的结算特点三、银行汇票业务的核算（三）银行汇票的会计核算１．

出票行出票的会计核算（１）申请。（２）收款（３）出票2．

代理付款行付款的会计核算３．

出票行结清款项的处理４．

银行汇票退款、超过提示付款期限付款和挂失的处理（一）商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人四、商业汇票的会计核算（二）商业汇票的基本规定（１）凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（２）商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源（３）出票人不得签发无对价的商业汇票以骗取银行或其他票据当事人的资金（４）签发商业汇票必须记载的事项有：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章（５）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发并交由付款人承兑（６）商业汇票的承兑银行必须具备三个条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。承兑时，承兑行应按票面金额的５向出票人收取手续费。（７）商业汇票的期限最长不超过６个月。（８）商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起１０日内（９）商业承兑汇票的付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票后，将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人（１０）银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行（三）商业承兑汇票的核算１．

持票人开户银行受理汇票的处理２．

付款人开户银行收到汇票的处理（四）银行承兑汇票的处理１．

承兑银行办理汇票承兑２．

承兑银行俟汇票到期收取票款的处理3．

持票人开户银行受理汇票的处理４．

承兑银行支付汇票款的处理５．

持票人开户银行收到汇票款项的处理（五）银行承兑汇票的挂失与注销的处理（１）已承兑的银行承兑汇票丧失，可由失票人向承兑银行申请挂失，同时提交三联挂失止付通知书，承兑银行接到挂失止付通知书后，抽出专夹保管的银行承兑汇票第一联汇票卡片和承兑协议副本，核对相符确认未付款的给予挂失（２）出票人对未使用但已承兑的银行承兑汇票申请注销时，应交回第二、第三联汇票，银行将其与原专夹保管的汇票第一联及银行承兑协议副本进行核对，确认无误后，在第一、第三联汇票备注栏和承兑协议副本上注明“未使用注销”字样，将第三联汇票加盖业务公章退交出票人结算方式，主要是指汇兑、委托收款和托收承付。根据《支付结算办法》的规定，单位在结算凭证上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章第三节结算方式业务的核算（一）汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用（二）汇兑结算的有关规定（１）签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章一、汇兑（２）汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取的，应注明收款人的单位名称；凭收款人签章支取的信汇，应在信汇凭证上预留其签章；汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏中注明“不得转汇”字样３）汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在信、电汇凭证的汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额（４）汇出行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单（５）汇入行对开立存款账户的收款人，应将汇给收款人的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。收账通知是银行将款项确已转入收款人账户的凭据（６）未在银行开立存款账户的收款人，凭信汇、电汇的取款通知向汇入行支取款项或“留行待取”的，必须交验本人的身份证件，在信汇、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在收款人签名盖章处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章必须与预留信汇凭证上的签章相符（７）汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销（８）汇款人对汇出行已经汇出的款项可以申请退汇（９）转汇行不得受理汇款人或汇出行对汇款的撤销或退汇（１０）汇入行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇（三）汇兑结算的会计核算１．

汇出行的处理（１）接受委托（２）审查凭证（３）转账处理２．

汇入行的处理（１）直接收账的账务处理（２）不直接收账的账务处理３．

退汇的处理（１）汇款人申请退汇的处理①汇出行承办退汇的处理②汇入行的处理③汇出行收到退汇的处理（２）汇入行主动退汇的处理①汇入行的处理②原汇出行的处理（一）委托收款的概念委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。（二）委托收款的有关规定（１）签发委托收款凭证必须记载下列事项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。（２）委托依据（３）划回方式（４）付款（５）拒绝付款二、委托收款（三）委托收款的会计核算１．

收款人开户银行受理委托收款的处理２．

付款人开户银行的处理（１）付款人付款的处理（２）付款人拒绝付款的处理3．

收款人开户银行办理委托收款划回的处理（１）款项划回的办理手续（２）付款人无款支付的处理手续（３）拒绝付款的处理手续４．

同城委托收款的处理（１）收款人开户银行受理委托收款的处理（２）付款人付款的处理（３）收款人开户银行办理委托收款划回的处理５．

同城特约委托收款的处理（１）收款人开户银行受理特约委托收款的处理（２）付款人开户银行的处理（一）托收承付的概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人验单或验货后向银行承认付款的结算方式三、托收承付（二）托收承付的有关规定（１）采用托收承付结算方式的单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业（２）办理托收承付结算的款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项（３）托收承付结算每笔金额起点为１万元。新华书店系统每笔的金额起点为１０００元（４）付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定（５）付款人在承付期内未向银行提出异议，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式划给收款人。（６）付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款（７）付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责扣款的期限为３个月（从承付期满日算起）（三）托收承付的会计核算１．

收款人开户银行受理托收的处理２．

付款人开户银行的处理手续（１）付款人开户银行通知承付的处理（２）付款人开户银行承付款项的处理３．

收款人开户银行办理托收款划回的处理（１）全额划回的处理手续（２）多承付款划回的处理手续（３）部分划回的处理手续（４）逾期划回、无款支付退回凭证或单独划回赔偿金的处理手续（５）全部拒绝付款的处理手续。（６）部分拒绝付款的处理手续信用卡是经中国银行业监督管理机构批准，由商业银行向个人和单位发行的，具有转账结算、存取现金、消费信贷等全部或部分功能的信用支付工具。第四节信用卡业务的核算一、信用卡的概念（１）按载体材料，信用卡可分为磁性卡和智能卡（２）按使用对象，信用卡可分为单位卡和个人卡（３）按信誉等级，信用卡可分为金卡和普通卡（４）按流通范围，信用卡可分为国际卡和地区卡（５）按结算币种，信用卡可分为本币卡和外币卡二、信用卡的种类（１）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位均可申领单位卡（２）凡具有完全民事行为能力的公民均可申领个人卡，个人卡账户的资金以其持有的现金存入，或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入（３）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡（４）信用卡透支额，金卡最高不得超过１万元