银行会计（第五版）课件 第12章　年度决算与财务会计报告

YOURLOGO20XX.XX.XX第１２章年度决算与财务会计报告目录第一节年度决算概述第二节财务会计报告第三节资产负债表及其编制第四节利润表第五节现金流量表第六节会计报表附注和财务情况说明书年度决算是每个年度终了，银行根据日常会计核算资料，通过会计报表等形式，对会计年度内的经营状况及财务成果进行数字总结和文字说明的一项综合性工作。它是考核银行经营活动及其成果、对外公布财务会计信息的一条重要途径认真、准确、及时地做好年度决算工作，对于银行提高经营管理水平，向管理当局、投资者、债权人等社会公众提供正确、完整、真实的财务会计信息，充分发挥银行的职能，具有重要的意义第一节年度决算概述一、年度决算的概念和意义（一）贯彻“统一领导、分级管理、数据准确、逐级汇总”的原则年度会计决算既是全面反映银行年度经营成果和财务状况的主要手段，也是监管部门防范和化解金融风险的有效途径。因此，各级行处主要领导要充分重视，加强组织领导，按照“统一领导、分级管理、数据准确、逐级汇总”的原则进一步规范银行的财务行为和核算方法，严格执行国家统一政策，通过编审年度会计决算，进一步落实内部整章建制工作。二、年度决算的基本要求（二）保证会计资料的真实性银行要认真做好财产清查、债权债务确认、资产质量核实、损益及时结转等基础工作，并根据真实的交易事项、会计记录和会计账簿资料编制财务决算报告，不得编造虚假财务报表。（三）决算报表体例统一，上报及时银行会计报表的种类、术语和格式等必须做到全国范围内统一。下级行必须在规定的时间内及时编制财务报表，及时呈送给上级行，不能延误，以免影响整个银行系统的年度决算。在坚持这些原则的基础上，银行年度决算工作主要有两个基本步骤：一是决算准备工作。它是年度决算的前期工作，除上级行对当年决算工作的一般布置外，主要包括基层行处将资金清理核实、利息核计正确、账务调整相符，在此基础上，结出全年经营活动成果。二是决算日办理结账轧计损益和编制年度决算报表。（１）决算准备工作。（２）决算日的工作。（３）决算整理期账务调整。（４）编审年度决算报告。三、年度决算的程序（一）决算准备工作１．

全面清理各类账户２．

彻底清查财产价值３．

全面清理资金４．

全面清理财务收支５．

做好对账工作６．

做好账、证、表、簿的准备工作（二）决算日的工作１．

总账的结转２．

明细账的结转（三）决算整理期账务调整为了正确编制决算财务会计报表，在年度过后、报出财务会计报表之前，设置决算整理期，进行必要的账务调整。决算整理期账务调整的对象是决算旧年度的账，称为旧账。但为了使新旧年度账务衔接，凡涉及新年度科目的账务，都要填制新旧年度两套记账凭证，分别记载新旧年度账；不涉及结转新年度的账务，只填制旧年度一套凭证。记账日期都以调账日为准，摘要栏中注明“决算整理期调账”字样。调整凭证要单独装订保管。（四）编审年度决算报告编审年度决算报告是年度决算中的一项重要工作。银行年度决算报告采取由下向上逐级审查汇总编报的办法，是在决算账务调整的基础上编制而成的。银行应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告（一）按编制时间分类财务会计报告按编制时间的不同，可分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。月度、季度财务会计报告分别是指月度和季度终了提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前６个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告第二节财务会计报告一、财务会计报告的分类（二）按编制内容分类１．

会计报表的主要内容

２．

会计报表附注的主要内容３．

财务情况说明书的主要内容（三）按报表数字的信息特征分类财务会计报告按照报表数字的信息特征，可分为静态报告和动态报告。静态报告如资产负债表，反映银行在指定时刻（即报表编填截止期）资产、负债和所有者权益的存在状况。动态报告如利润表、现金流量表，反映银行在一段经营时间（即报表编填的时间区段）内的资金耗费和资金收回变动情况（四）按编制单位分类财务会计报告按编制单位可分为单位报告和汇总报告。单位报告是指银行某一具体机构在自身会计核算的基础上对会计资产进行整理加工而编制的会计报告，主要用于反映自身的财务状况、经营成果、现金流动情况（五）按报送对象分类财务会计报告按报送对象可分为内部报告和外部报告。内部报告是指银行为适应内部经营管理需要而编制的不对外公开的报告。内部报告的种类、格式、指标体系、编制要求根据内部管理要求由银行自行规定。外部报告是指银行向投资人、债权人、管理当局及相关公众提供的、展示银行经营成果和财务状态的报告，需要运用统一的会计报告语言财务会计报告是重要的管理工具和信息工具，尤其是外部财务会计报告的编制，必须符合公认的基本会计假设和编制原则，以保证财务会计报告的质量，便于报告的使用者阅读、理解财务会计报告的信息，据以做出正确的经济决策.（１）真实、准确。财务报告要做到内容真实，数据准确。（２）全面、完整。（３）编报及时。二、财务会计报告的编制要求资产负债表是反映银行在某一特定日期的财务状况的报表。由于它反映的是某一时点的情况，所以又称为静态报表.银行编制的资产负债表主要有以下两种格式：（一）账户式资产负债表（二）报告式资产负债表第三节资产负债表及其编制一、资产负债表的概念及格式所谓资产负债表列报，是指资产负债表中的项目及项目的分类方式。目前我国主要按流动性对资产和负债进行分类，按权益的项目对所有者权益进行分类。商业银行资产负债表中的资产、负债、所有者权益项目的具体分类如下：（一）资产的列报（二）负债的列报（三）所有者权益的列报

二、资产负债表列报的总体要求会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国银行资产负债表各项目数据主要通过以下几种方式取得：（一）根据总账科目余额直接填列（二）根据总账科目余额计算填列（三）根据明细科目余额计算填列（四）根据总账科目余额和明细科目余额分析计算填列（五）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列三、资产负债表的编制（一）资产减值准备明细表资产减值准备明细表是反映银行一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表。资产减值准备明细表包括在年度会计报表的附注中，是资产负债表的附表。（二）所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表，是反映银行在某一特定日期所有者权益的增减变动情况的报表。所有者权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表。所有者权益增减变动表各项目根据“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“一般准备金”“未分配利润”等科目的发生额分析填列。四、资产负债表的附表利润表有时也称为损益表、收益表。利润表主要提供有关银行经营成果方面的信息，可以反映银行一定会计期间的收入实现情况。从总体结构看，利润表一般分为两个部分：一部分用以反映银行在某一会计期间内所取得的全部收入，以及为取得收入而支付的费用；另一部分用以反映银行在该会计期间的财务成果的分配情况，并与资产负债表上有关项目相关联。第四节利润表一、利润表的概念及格式（一）单步骤利润表格式单步骤利润表为上下对照的账户式结构，报表分为上下两个主要部分，上部分列示各收入类项目的名称和金额，下部分列示各费用支出类项目的名称和金额，两项相减得出当期净损益（二）多步骤利润表格式多步骤利润表的本期利润总额是通过多步计算求出的，通常采用从上到下逐项计算的结构形式。首先，用营业收入减去营业支出计算出营业利润；其次，用营业利润、投资收益与营业外收入之和减去营业外支出计算出利润总额；最后，用利润总额减去所得税费用计算出净利润。（１）“营业收入”项目，反映“利息净收入”“手续费及佣金净收入”“投资净收益”“公允价值变动净收益”“汇兑收益”“其他业务收入”等项目的金额合计。（２）“营业支出”项目，反映“营业税金及附加”“业务及管理费用”“资产减值损失”“其他业务支出”等项目的金额合计（３）“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润，如为亏损，本项目以“－”号填列。（４）“利润总额”项目，反映企业实现的利润，如为亏损，本项目以“－”号填列。二、利润表编制说明（一）利润分配表利润分配表是反映银行一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损予以弥补的情况的报表。利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。利润分配表一般有表首和正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润分配表的主体，具体说明利润分配的各项内容，每项内容通常还分为“本年实际”和“上年实际”两栏填列。三、利润表的附表（二）分部报告分部报告是指银行对外提供的财务会计报告中，按照确定的银行内部组成部分（业务分部或地区分部）提供的各组成部分有关收入、资产和负债等信息的报告。分部报告包括在年度会计报表中，是利润表的附表。１．

业务分部的确定２．

地区分部的确定３．

报告分部的确定现金流量表是综合反映一定期间内银行现金（及其等价物）流入和流出信息的会计报表。现金流量表有助于人们分析银行一定期间内的现金流入和流出的原因；分析投资和理财活动对银行经营成果和财务状况的影响，以及银行的支付能力、偿债能力和周转能力；评价银行的经营质量、经营特征；预测银行未来的现金流量、经营走势和潜在发展能力。第五节现金流量表一、现金流量表的概念及作用对现金流量进行恰当的分类是编制现金流量表的基础。通常有以下三类现金流量：（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量二、现金流量的内容编制现金流量表时，对经营活动产生的现金流量的列报方法有两种：一是直接法，二是间接法。这两种方法通常也称为现金流量表的编制方法。直接法按现金收入和支出的主要类别来反映银行经营活动产生的现金流量，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。三、现金流量表的格式具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法，也可以采用Ｔ

形账户法，还可以直接根据有关账户记录分析填列（一）工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为工具，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。（二）犜形账户法采用Ｔ形账户法，就是以Ｔ形账户为工具，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。四、现金流量表的编制方法会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。第六节会计报表附注和财务情况说明书一、会计报表附注会计报表附注至少应当包括下列内容：（１）会计报表编制基准不符合会计核算基本前提的说明（２）重要会计政策和会计估计的说明（３）重要会计政策和会计估计变更的说明